Ввезення та оподаткування гуманітарної допомоги

Нормативна база

• Кодекс адміністративного судочинства України
• Кримінальний кодекс України
• Митний кодекс України
• Податковий кодекс України
• Закон України "Про гуманітарну допомогу"
• Закон України "Про благодійну діяльність та благодійні організації"
• Закон України "Про судовий збір"
• Постанова Кабінету Міністрів України від 22 березня 2000 року № 544 "Про Порядок митного оформлення вантажів гуманітарної допомоги"
• Постанова Кабінету Міністрів України від 09 жовтня 2020 року № 927 "Деякі питання організації ведення автоматизованої системи реєстрації гуманітарної допомоги"
• Постанова Кабінету Міністрів України від 05 вересня 2023 року № 953 "Деякі питання пропуску та обліку гуманітарної допомоги в умовах воєнного стану"
• Постанова Кабінету Міністрів України від 27 березня 2022 року № 379 "Про особливості здійснення гуманітарної допомоги, яка перевозиться залізничним транспортом в умовах воєнного стану".
• Постанова Кабінету Міністрів України від 28 квітня 2000 року № 728 "Про затвердження Порядку вивезення за межі України або знищення (видалення) неякісних/непридатних до споживання товарів (предметів) гуманітарної допомоги"
• Наказ Міністерства фінансів України від 21 жовтня 2015 року № 916 "Про затвердження Порядку оформлення і подання скарг платниками податків та іншими особами та їх розгляду контролюючими органами"

Увага!!! З 24 лютого 2022 року, відповідно до Закону України "Про правовий режим воєнного стану", в Україні введено режим воєнного стану! Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 05 вересня 2023 року № 953 "Деякі питання пропуску та обліку гуманітарної допомоги в умовах воєнного стану" формування та/або подання декларації про перелік товарів, що визнаються гуманітарною допомогою, за формою згідно з додатком 1 (далі - декларація) здійснюється в електронній формі через єдиний державний інформаційний веб-портал “Єдине вікно для міжнародної торгівлі” або через автоматизовану систему реєстрації гуманітарної допомоги (далі - автоматизована система), процеси якої визначено Положенням про автоматизовану систему реєстрації гуманітарної допомоги, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 09 жовтня 2020 року № 927 “Деякі питання організації ведення автоматизованої системи реєстрації гуманітарної допомоги” (далі - Положення про автоматизовану систему), або в паперовій формі безпосередньо в пункті пропуску через державний кордон України. Реєстрація отримувача в Єдиному реєстрі, внесення інформації про перелік товарів, що визнаються гуманітарною допомогою, формування та/або подання інвентаризаційного опису гуманітарної допомоги за формою згідно з додатком 2 (далі - інвентаризаційний опис), формування та/або подання звіту про наявність і розподіл гуманітарної допомоги за формою згідно з додатком 3 (далі - звіт) здійснюються з використанням автоматизованої системи та з урахуванням особливостей, визначених цим Порядком. Важливо!!! Декларування товарів необхідно здійснювати в повному обсязі (без будь-якого приховування). За бланками декларацій звертатись в пункті пропуску до посадових осіб митниці. Посадові особи митниці мають право, за необхідності, здійснити повний огляд переміщуваних товарів, та у випадку виявлення розбіжностей відмовити у їх пропуску. Особливості здійснення гуманітарної допомоги, яка перевозиться залізничним транспортом в умовах воєнного стану врегульовано постановою Кабінету Міністрів України від 27 березня 2022 року № 379 "Про особливості здійснення гуманітарної допомоги, яка перевозиться залізничним транспортом в умовах воєнного стану". Увага! 03.04.2022 набрав чинності Закон України "Про внесення змін до Кримінального кодексу України щодо відповідальності за незаконне використання гуманітарної допомоги", яким Кримінальний кодекс України доповнено статтею 201-2, відповідно до якої, продаж товарів (предметів) гуманітарної допомоги або використання благодійних пожертв, безоплатної допомоги або укладання інших правочинів щодо розпорядження таким майном, з метою отримання прибутку, вчинені у значному розмірі, караються штрафом від двох до трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або виправними роботами на строк до двох років, або пробаційним наглядом на строк до чотирьох років, або обмеженням волі на той самий строк. Ті самі дії, вчинені повторно або за попередньою змовою групою осіб, або службовою особою з використанням службового становища, або у великому розмірі, караються позбавленням волі на строк від трьох до п’яти років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років. Ті самі дії, вчинені організованою групою або в особливо великому розмірі, або під час надзвичайного або воєнного стану, -караються позбавленням волі на строк від п’яти до семи років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років та з конфіскацією майна.

Визнання допомоги гуманітарною

Гуманітарна допомога - цільова адресна безоплатна допомога у грошовій або натуральній формі, у вигляді безповоротної фінансової допомоги або добровільних пожертвувань, або допомога у вигляді виконання робіт, надання послуг, що надається іноземними та вітчизняними донорами з мотивів гуманності отримувачам гуманітарної допомоги в Україні або за кордоном, які потребують допомоги у зв’язку із соціальною незахищеністю, матеріальною незабезпеченістю, скрутним фінансовим становищем, введенням воєнного або надзвичайного стану, виникненням надзвичайної ситуації або тяжкою хворобою конкретної фізичної особи, а також для підготовки до збройного захисту держави та її захисту у разі збройної агресії або збройного конфлікту (стаття 1 Закону України "Про гуманітарну допомогу").

Важливо! Гуманітарна допомога є різновидом благодійництва і має спрямовуватися відповідно до обставин, об’єктивних потреб, згоди її отримувачів та за умови дотримання вимог статті 3 Закону України "Про благодійну діяльність та благодійні організації".

Визнання допомоги гуманітарною, в залежності від її виду, здійснюється Міністерство соціальної політики, сім'ї та єдності України або Радою міністрів Автономної Республіки Крим, обласними, Київською та Севастопольською міськими державними адміністраціями (стаття 5 Закону України "Про гуманітарну допомогу").

Підставою для започаткування процедури визнання допомоги гуманітарною є письмова пропозиція донора про її надання.

Підставою для здійснення гуманітарної допомоги в Україні є письмова згода отримувача гуманітарної допомоги на її одержання. Отримувач гуманітарної допомоги має такі самі права на її використання, що і набувач гуманітарної допомоги.

Донори гуманітарної допомоги- юридичні особи, створені та зареєстровані відповідно до законодавства України або іноземної держави, та фізичні особи, що перебувають в Україні або за її межами, які добровільно надають гуманітарну допомогу отримувачам гуманітарної допомоги в Україні або за її межами.

Переміщення гуманітарної допомоги через митний кордон України

Митне оформлення гуманітарної допомоги, визнаної такою рішеннями Ради міністрів Автономної Республіки Крим, обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, здійснюється на території адміністративно-територіальної одиниці органу, який прийняв таке рішення, а митне оформлення гуманітарної допомоги, визнаної такою рішенням Міністерства соціальної політики, сім'ї та єдності України - за місцем, визначеним відповідно до Митного кодексу України (частина 6 статті 8 Закону України "Про гуманітарну допомогу").

На митну територію України дозволяється ввезення лише таких товарів (предметів) гуманітарної допомоги, які задовольняючи відповідні потреби набувачів гуманітарної допомоги в Україні, не створюють загрози життю чи здоров’ю фізичних осіб - набувачів гуманітарної допомоги та довкіллю України.

Під товарами, що переміщуються через митний кордон України у складі вантажів з допомогою розуміються:

1. товари, у тому числі транспортні засоби, продукти харчування, медикаменти, одяг, ковдри, намети, збірні будинки, пристрої для очищення та збереження води, інші товари першої необхідності, що направляються як допомога потерпілим від катастрофи природного та/або техногенного походження;
2. транспортні засоби, інструменти та устаткування, спеціально навчені тварини, продукти харчування, припаси, особисті речі та інші товари для осіб, які виконують завдання з ліквідації наслідків катастрофи, необхідні їм для роботи та проживання на території, яка зазнала впливу цієї катастрофи, протягом усього часу виконання зазначених завдань (частина 1 статті 250 Митного кодексу України).

Пропуск гуманітарної допомоги через митний кордон

Гуманітарний товар пропускається через митний кордон України у першочерговому порядку без обов’язкового попереднього митного декларування та без надання забезпечення сплати митних платежів, передбаченого розділом X Митного кодексу України, за умови наявності його отримувача у Єдиному реєстрі отримувачів гуманітарної допомоги (пункт 2 Порядку митного оформлення вантажів гуманітарної допомоги, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 22 березня 2000 року № 544 (далі - Порядок).

Пропуск гуманітарної допомоги через митний кордон України та її митне оформлення здійснюються у пунктах пропуску через державний кордон України без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності шляхом подання декларації у спосіб, визначений Порядком.

Лікарські засоби та медичні вироби повинні транспортуватися з урахуванням їх фізичних, фізико-хімічних властивостей в умовах, що забезпечують належне збереження, цілісність, якість і захист від дії факторів зовнішнього середовища (світла, вологи, пилу, температури).

Відповідальність за якість і безпеку гуманітарної допомоги несе отримувач.
Реєстрація отримувачів гуманітарної допомоги проводиться шляхом включення їх до Єдиного реєстру отримувачів гуманітарної допомоги у відповідності до постанови Кабінету Міністрів України від 09 жовтня 2020 року № 927 "Деякі питання організації ведення автоматизованої системи реєстрації гуманітарної допомоги".

Реєстрація отримувача гуманітарної допомоги в Єдиному реєстрі отримувачів гуманітарної допомоги

За наявності підстав для надання гуманітарної допомоги особа, що відповідає вимогам до осіб, які можуть бути отримувачами гуманітарної допомоги відповідно до Закону України “Про гуманітарну допомогу”, через персональний електронний кабінет отримувача гуманітарної допомоги, з використанням кваліфікованого електронного підпису, безпосередньо вносить дані щодо реєстрації себе, як отримувача гуманітарної допомоги, здійснює реєстраційні дії в Єдиному реєстрі та є створювачем інформації про себе.

Створювач відповідає за внесення інформації про себе та її зміст.

З 01.12.2020 року Міністерством соціальної політики України та Державним підприємством ,,Інформаційно-обчислювальний центр Міністерства соціальної політики Україниˮ спільно з Урядово-громадською ініціативою ,,Разом проти корупціїˮ в рамках реалізації проекту "Електронне урядування задля підзвітності влади та участі громадиˮ (EGAP), що впроваджується за підтримки Швейцарії та надається через Швейцарську агенцію розвитку і співробітництва (SDC), переведено в електронну форму Єдиний реєстр отримувачів гуманітарної допомоги

Інформаційними джерелами, які є підставою для внесення інформації до Єдиного реєстру, є відомості Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про отримувача гуманітарної допомоги, подані через електронний кабінет отримувача та підтверджені шляхом накладення кваліфікованого електронного підпису.

Для реєстрації отримувача гуманітарної допомоги в Єдиному реєстрі отримувачів гуманітарної допомоги юридична особа, міжнародна організація, дипломатичне представництво, консульська установа іноземної держави або представництво міжнародної організації в Україні через електронний кабінет автоматизованої системи:

1) заповнює електронну форму заяви про реєстрацію отримувачем гуманітарної допомоги із зазначенням коду згідно з ЄДРПОУ (для всіх видів отримувачів);

2) зазначає необхідну інформацію та завантажує електронні документи, передбачені пунктами 35-40 Положення про автоматизовану систему реєстрації гуманітарної допомоги;

3) завантажує копію установчого документа у форматі PDF/A або свідоцтва про акредитацію установленого зразка, засвідченого у визначеному порядку (для юридичних осіб та міжнародних організацій).

Особа набуває статусу отримувача з моменту автоматичної реєстрації в Єдиному реєстрі, яка здійснюється шляхом присвоєння отримувачу номера отримувача гуманітарної допомоги в порядку, визначеному Положенням про автоматизовану систему реєстрації гуманітарної допомоги.

Декларування гуманітарної допомоги

Перед початком декларування товарів, що визнаються гуманітарною допомогою, отримувач вносить інформацію про такі товари до автоматизованої системи шляхом заповнення електронних форм в електронному кабінеті та/або завантаження в нього документів у порядку, визначеному Положенням про автоматизовану систему реєстрації гуманітарної допомоги, яке затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 09 жовтня 2020 року № 927 "Деякі питання організації ведення автоматизованої системи реєстрації гуманітарної допомоги (далі Положення про автоматизовану систему реєстрації гуманітарної допомоги).

За результатами внесення в автоматизовану систему інформації про перелік товарів, що визнаються гуманітарною допомогою, такому переліку товарів автоматично присвоюється унікальний код гуманітарної допомоги.

Подання декларації без унікального коду гуманітарної допомоги не дозволяється.

Перелік товарів, заявлений у декларації, повинен відповідати переліку товарів, інформацію про який внесено до автоматизованої системи під відповідним унікальним кодом гуманітарної допомоги за категоріями та найменуваннями товарів, кількістю місць, кількістю штук та вагою/ об’ємом.

Внесення змін до декларації дозволяється лише до подання її митному органу в пункті пропуску через державний кордон України.

З моменту прийняття митним органом декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення.

Декларування гуманітарного товару здійснюється його отримувачем самостійно або за його заявою митним брокером. Заява на декларування, складена у довільній формі, подається отримувачем гуманітарної допомоги до митниці за місцем митного оформлення (пункт 4 Порядку). Митні брокери, які здійснюють декларування товарів у зоні діяльності відповідної митниці, забезпечують декларування гуманітарних товарів згідно з графіком, що затверджується керівником цієї митниці. Товаросупровідні документи і митні декларації на паперовому носії без позначення (клейма) “Гуманітарна допомога. Продаж заборонено” для оформлення не приймаються. Результати митного оформлення скріплюються особистою номерною печаткою посадової особи митниці, відбиток якої проставляється на товаросупровідних документах і митних деклараціях на паперовому носії.

Товари (предмети) гуманітарної допомоги, що ввозяться на митну територію України, підлягають заходам офіційного контролю згідно зі статтею 319 Митного кодексу України. Такі заходи проводяться першочергово та безкоштовно (частина 2 статті 9 Закону України "Про гуманітарну допомогу").

До отримання відповідних дозволів контролюючих органів гуманітарний товар передається на тимчасове зберігання під митним контролем отримувачу гуманітарної допомоги. Порядок розміщення та зберігання товарів, транспортних засобів комерційного призначення на склад тимчасового зберігання урегульовано главою 33 Митного кодексу України.

Вимоги до гуманітарної допомоги

Товари гуманітарної допомоги ввозяться на митну територію України тільки за наявності документального підтвердження якості, безпеки та можливості їх споживання (пункт 2 Порядку вивезення за межі України або знищення неякісних та непридатних до споживання товарів (предметів) гуманітарної допомоги, затвердженого постанови Кабінету Міністрів України від 28 квітня 2000 року № 728).

Строк тимчасового зберігання товарів і транспортних засобів комерційного призначення на складі організації - отримувача гуманітарної допомоги встановлюється відповідно до статті 204 Митного кодексу України і становить 90 календарних днів та може бути продовжений за заявою власника товарів (отримувача гуманітарної допомоги), але не більше ніж на 30 днів.

Товари гуманітарної допомоги, термін придатності яких на момент перетину державного кордону закінчився та щодо яких відсутнє документальне підтвердження можливості їх споживання, на митну територію України не допускаються. Харчові продукти та інші товари (предмети) гуманітарної допомоги, що мають обмежений термін споживання, ввозяться на митну територію України за умови, що на момент перетинання державного кордону термін їх придатності становить не менш як 1/3 терміну, визначеного виробником, а лікарських засобів, медичних виробів (крім медичної техніки) та ветеринарних препаратів - не менш як 1/2 строку, визначеного виробником, якщо такий строк становить менш як один рік, та не менш як шість місяців, якщо такий строк становить один рік і більше.

Мінімальний строк придатності харчових продуктів (або дата "вжити до"), лікарських засобів, медичних виробів (крім медичної техніки) та ветеринарних препаратів на момент набуття ними статусу гуманітарної допомоги повинен відповідати строкам, зазначеним в абзаці вище.

Одяг, взуття, білизна, що були в ужитку, допускаються до ввезення на митну територію України, якщо їх зношення не перевищує 30 відсотків (пункт 2 Порядку вивезення за межі України або знищення неякісних та непридатних до споживання товарів (предметів) гуманітарної допомоги, затвердженого постанови Кабінету Міністрів України від 28 квітня 2000 року № 728).

За наявності висновку про непридатність до споживання товарів гуманітарної допомоги у повному обсязі або їх частини весь вантаж на митну територію України не допускається і підлягає вивезенню за межі України. Копія висновку про непридатність до споживання товарів (предметів) гуманітарної допомоги залишається в митних органах у пункті пропуску на державному кордоні.

Якщо під час здійснення контролю товарів гуманітарної допомоги явних ознак непридатності до споживання та загрози життю і здоров'ю населення, а також довкіллю не виявлено, вантаж пропускається до місця призначення для остаточного встановлення якості та придатності до споживання.

Оподаткування гуманітарної допомоги

При ввезенні (пересиланні) на митну територію України товари, визначені відповідно до Закону України "Про гуманітарну допомогу" як гуманітарна допомога, звільняються від оподаткування ввізним митом (стаття 287 Митного кодексу України).

Звільняються від оподаткування операції із ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції) (крім алкогольних напоїв і тютюнових виробів) як міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, або як гуманітарної допомоги, наданої згідно з нормами Закону України "Про гуманітарну допомогу" (підпункт 213.3.9 пункту 213.3 статті 213 Податкового кодексу України).

Не відносяться до гуманітарної допомоги підакцизні товари, крім товарів визначених у частині 2 статті 6 Закону України "Про гуманітарну допомогу".

Крім цього, за рішенням спеціально уповноважених державних органів з питань гуманітарної допомоги до товарів гуманітарної допомоги також можуть бути віднесені товари визначені у частині 3 статті 6 Закону України "Про гуманітарну допомогу".

Плата за виконання митних формальностей поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, що встановлена Митним кодексом України, не справляється при ввезенні на митну територію України товарів гуманітарної допомоги (стаття 6 Закону України "Про гуманітарну допомогу").

Контроль за використанням гуманітарної допомоги

Міністерство соціальної політики, сім'ї та єдності України веде облік, статистичну звітність гуманітарної допомоги. Міністерство соціальної політики, сім'ї та єдності України, обласні, Київська та Севастопольська міські державні адміністрації та податкові органи здійснюють контроль щодо використання гуманітарної допомоги за цільовим призначенням. (стаття 11 Закону України "Про гуманітарну допомогу").

Отримувач гуманітарної допомоги і набувач гуманітарної допомоги (юридична особа) щомісячно в установленому порядку подають до Міністерства соціальної політики, сім'ї та єдності України звіти про наявність та розподіл гуманітарної допомоги до повного використання всього обсягу отриманої гуманітарної допомоги.

Досудовий порядок оскарження

У разі незгоди отримувача гуманітарної допомоги або іноземного донора з рішенням Ради міністрів Автономної Республіки Крим, обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій щодо визнання товарів гуманітарною допомогою, рішення приймає Міністерство соціальної політики, сім'ї та єдності України (частина третя статті 5 Закону України "Про гуманітарну допомогу"). При виникненні спору, рішення Міністерства соціальної політики, сім'ї та єдності України про визнання товарів гуманітарною допомогою є остаточним для митного оформлення та виконання відповідних митних процедур.

Будь-яка особа має право оскаржити рішення, дії або бездіяльність митних органів до митного органу вищого рівня або до суду, якщо вважає, що такими рішеннями, діями або бездіяльністю порушено її права, свободи чи інтереси, створено перешкоди для їх реалізації або на неї незаконно покладено будь-які обов’язки.

Порядок оскарження рішень, дій або бездіяльності митних органів та відповідальність митних органів, їх посадових осіб та інших працівників визначені у главі 4 Митного кодексу України. Правила цієї глави застосовуються у всіх випадках оскарження, окрім:

• оскарження постанов у справах про порушення митних правил, яке здійснюється в порядку, встановленому главою 72 Митного кодексу України;
• випадків, коли законом встановлено інший порядок оскарження зазначених рішень, дій чи бездіяльності;
• оскарження податкових повідомлень-рішень митних органів, яке здійснюється у порядку, встановленому Податковим кодексом України.

Виконання оскаржуваного рішення може бути зупинене повністю чи в певній частині посадовою особою або органом, що розглядає скаргу. Посадова особа або орган, які розглядають скаргу, зобов’язані надати особі, яка подала скаргу, належним чином обґрунтовану письмову відповідь у визначений законом строк.

Скарга може бути подана протягом 30 днів з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав унаслідок рішення, дії чи бездіяльності митного органу, але не пізніше шести місяців з дня прийняття відповідного рішення, вчинення дії або бездіяльності.

Процедуру оскарження постанов у справах про порушення митних правил визначено главою 72 Митного кодексу України. Постанова митниці у справі про порушення митних правил може бути оскаржена до Державної митної служби України.

Процедура оскарження, передбачена главою 4 Митного кодексу України, вважається досудовим порядком вирішення спору.

Судовий порядок оскарження

Відповідно до частини 1 статті 24 Митного кодексу України рішення, дії або бездіяльність митних органів, посадових осіб митниці можуть бути оскаржені безпосередньо до окружного адміністративного суду в порядку адміністративного судочинства.

Для звернення до адміністративного суду за захистом прав, свобод та інтересів особи встановлюється шестимісячний строк, з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав, свобод чи інтересів (частина 2 статті 122 Кодексу адміністративного судочинства України).

За подання позовної заяви до суду справляється судовий збір у розмірі визначеному частиною 3 статті 4 Закону України "Про судовий збір".