Порядок проведення камеральних та документальних податкових перевірок: відмінності між версіями

Матеріал з WikiLegalAid
← Попереднє редагуванняНаступне редагування →
ВізуальнийВікірозмітка
Немає опису редагування
м Додано чинне посилання на законодавчі акти, прийнят у 2024 році. Внесено зміни у текст консультації в частині строків проведення перевірок відповідно до вимого діючого податкового законодавства.
Рядок 3: Рядок 3:
* [https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0165810-13#Text Методичні рекомендації щодо організації та проведення камеральних перевірок податкової звітності платників податків, крім перевірок податкової декларації про майновий стан і доходи та податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, затверджені наказом Міністерства доходів і зборів України від 14 червня 2013 року № 165]
* [https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0165810-13#Text Методичні рекомендації щодо організації та проведення камеральних перевірок податкової звітності платників податків, крім перевірок податкової декларації про майновий стан і доходи та податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, затверджені наказом Міністерства доходів і зборів України від 14 червня 2013 року № 165]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3453-IX#Text Закон України № 3453-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок" від 09.11.2023 року]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3453-IX#Text Закон України № 3453-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок" від 09.11.2023 року]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3603-20#n5 Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства"від 23.02.2024 року]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20#n5 Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства" від 18.06.2024 року]
{| class="wikitable sortable"
{| class="wikitable sortable"
|-
|-
Рядок 14: Рядок 16:
* дотримання роботодавцем вимог законодавства щодо оформлення трудових відносин з працівником;
* дотримання роботодавцем вимог законодавства щодо оформлення трудових відносин з працівником;
* порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій.
* порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій.
'''Увага!''' Зміни відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3453-IX#Text <u>Закону України № 3453-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок" від 09.11.2023</u>] '''тимчасово, до 1 серпня 2023 року,''' податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються крім;
а) камеральних перевірок;
б) документальних позапланових перевірок, що проводяться на звернення платника податків та/або з підстав, визначених  78.1.2, 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.16, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України, та/або документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями та/або документальних позапланових перевірок з питань оподаткування юридичними особами або іншими нерезидентами, які здійснюють господарську діяльність через постійне представництво на території України, доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження із України, та/або документальних позапланових перевірок нерезидентів (представництв нерезидентів);
в) фактичних перевірок.
'''Увага!!'''! Зміни відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3453-IX#Text Закону України № 3453-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок" від 09.11.2023]  Установити, що тимчасово, '''на період з 1 серпня 2023 року до 1 грудня 2023 року,''' документальні позапланові перевірки проводяться виключно на звернення платника податків та/або з підстав, визначених підпунктами 78.1.1 (у частині документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та/або з питань оподаткування нерезидентів, які здійснюють свою діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги), 78.1.2 (у частині контролю за трансфертним ціноутворенням), 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14-78.1.16, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, та/або документальні позапланові перевірки платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями.
|}
|}


Рядок 82: Рядок 75:
|за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів.
|за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів.
|}
|}
Контролюючий орган має право '''протягом 40 календарних днів, що настають за граничним строком подання податкової декларації''', '''а в разі якщо така податкова декларація надана після закінчення граничного строку - за днем її фактичного подання''', провести документальну перевірку платника податку згідно з підпунктом 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податкового кодексу України].
Камеральна перевірка податкової декларації або уточнюючого розрахунку може бути проведена лише '''протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку їх подання, а якщо такі документи були надані пізніше, - за днем їх фактичного подання'''.
Платники податку, які мають право на бюджетне відшкодування відповідно до пункту 200.10 статті 200 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податкового кодексу України] та подали заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, отримують таке бюджетне відшкодування в разі узгодження контролюючим органом заявленої суми бюджетного відшкодування за результатами камеральної перевірки, що проводиться '''протягом 20 календарних днів, наступних за граничним строком подання податкової декларації або уточнюючого розрахунку (у разі подання), а якщо такі документи були подані пізніше - за днем їх фактичного подання.'''
Відповідно до Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства" від 18.06.2024 року строк проведення камеральної та документальної перевірок платника податку, зазначених у підпунктах 200.10 і 200.11 статті 200 Податкового кодексу України, становить '''5 та 10 робочих днів''' відповідно. Дане положення застосовується до заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість, '''поданих платником податку протягом періоду включення платника податків до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.'''


== Документальні та фактичні перевірки під час дії воєнного стану проводяться за наявності безпечних умов для їх проведення, а саме безпечного: ==
== Документальні та фактичні перевірки під час дії воєнного стану проводяться за наявності безпечних умов для їх проведення, а саме безпечного: ==
Рядок 89: Рядок 89:
* проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки.
* проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки.


== Категорії осіб які можуть бути включеними до плану-графіку проведення документальних планових перевірок з 1 грудня 2023 року по 31 грудня 2024 року включно : ==
== Категорії осіб які можуть бути включеними до плану-графіку проведення документальних планових перевірок з 1 грудня 2023 року по 31 грудня 2024 року включно: ==
# платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;
# платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;
# платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
# платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
Рядок 97: Рядок 97:


== Обставини зупинення перебігу строків проведення перевірки ==
== Обставини зупинення перебігу строків проведення перевірки ==
Документальні та фактичні перевірки, '''які були розпочаті (поновлені), але не можуть бути завершені у зв'язку з виникненням обставин''', зазначених у цьому підпункті, або у зв'язку з поданням платниками податків повідомлень та з урахуванням вимог, передбачених підпунктом [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 69.28] цього пункту, та/або за вмотивованою заявою платника податків, зупиняються до завершення дії таких обставин та/або усунення перешкод щодо проведення перевірки за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке оформлюється наказом, копія якого надсилається платнику податків до електронного кабінету платника податків з одночасним надісланням на електронну адресу (адреси) платника податків інформації про вид документа, дату та час його надіслання до електронного кабінету.  
Документальні перевірки, '''які були розпочаті (поновлені), але не можуть бути завершені у зв'язку з виникненням обставин''', зазначених у цьому підпункті, або у зв'язку з поданням платниками податків повідомлень та з урахуванням вимог, передбачених підпунктом [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 69.28] Податткового кодексу України, та/або за вмотивованою заявою платника податків, зупиняються до завершення дії таких обставин та/або усунення перешкод щодо проведення перевірки за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке оформлюється наказом, копія якого надсилається платнику податків до електронного кабінету платника податків з одночасним надісланням на електронну адресу (адреси) платника податків інформації про вид документа, дату та час його надіслання до електронного кабінету.  


Такі обставини зупиняють перебіг строку проведення перевірки з подальшим поновленням її проведення на невикористаний строк.  
Такі обставини зупиняють перебіг строку проведення перевірки з подальшим поновленням її проведення на невикористаний строк.  
'''Не підлягають зупиненню документальні перевірки''' з підстав, визначених підпунктами [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 78.1.1] (в частині документальних позапланових перевірок платників податків, щодо яких отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України), [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 78.1.8] (в частині декларування бюджетного відшкодування), [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 78.1.21] пункту [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 78.1 статті 78 цього Кодексу.]<blockquote>'''Документальні перевірки, що були розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022 року, поновлюються на невикористаний строк.  Крім перевірок для яких діє мораторій.'''</blockquote>
'''Не підлягають зупиненню документальні перевірки''' з підстав, визначених підпунктами [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 78.1.1] (в частині документальних позапланових перевірок платників податків, щодо яких отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України), [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 78.1.8] (в частині декларування бюджетного відшкодування), [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 78.1.21] пункту [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 78.1 статті 78 цього Кодексу.]<blockquote>'''Документальні перевірки, що були розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022 року, поновлюються на невикористаний строк.  Крім перевірок для яких діє мораторій.'''</blockquote>


Отримано з https://legalaid.wiki/index.php?title=Порядок_проведення_камеральних_та_документальних_податкових_перевірок