Податки та збори при операціях з нерухомістю: відмінності між версіями

Матеріал з WikiLegalAid
← Попереднє редагуванняНаступне редагування →
ВізуальнийВікірозмітка
мНемає опису редагування
Рядок 1: Рядок 1:
== Нормативна база ==
== Нормативна база ==
* [http://zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 Податковий кодекс України]
* [http://zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 Податковий кодекс України]
* [http://zakon.rada.gov.ua/go/435-15 Цивільний кодекс України]
* [http://zakon.rada.gov.ua/go/435-15 Цивільний кодекс України]
Рядок 7: Рядок 6:
*[http://zakon.rada.gov.ua/go/1952-15 Закон України «Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень»]
*[http://zakon.rada.gov.ua/go/1952-15 Закон України «Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень»]
* [http://zakon.rada.gov.ua/go/7-93 Декрет Кабінету Міністрів України 21 січня 1993 року № 7-93 "Про державне мито"]
* [http://zakon.rada.gov.ua/go/7-93 Декрет Кабінету Міністрів України 21 січня 1993 року № 7-93 "Про державне мито"]
== Порядок оподаткування при операціях з нерухомістю ==
== Порядок оподаткування при операціях з нерухомістю ==
При проведення операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості між фізичними особами сторони повинні сплачувати податки відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 ст. 172 ПК України «Порядок оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна»] та військовий збір, який встановлений Підрозділом 10 Перехідних положень [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПК України].


При проведення операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості між фізичними особами сторони повинні сплачувати податки відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 ст. 172 ПК України «Порядок оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна»] та військовий збір, який встановлений Підрозділом 10 Перехідних положень [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПК України].
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 ст. 172 ПК України] Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14#n1031 статтею 121 Земельного кодексу України] залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.  


Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 ст. 172 ПК України] Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14#n1031 статтею 121 Земельного кодексу України] залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.
Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.  


Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.
Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо не визначається.  


Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо не визначається.
Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості, житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відсотків бази оподаткування.  


Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості, житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відсотків бази оподаткування.
Дохід від продажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва оподатковується у порядку, визначеному [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 статтею 172 ПК України] для об’єктів нерухомого майна.  


Дохід від продажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва оподатковується у порядку, визначеному [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 статтею 172 ПК України] для об’єктів нерухомого майна.
Дохід від продажу об’єкта нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої модулем електронного визначення оціночної вартості Єдиної бази даних звітів про оцінку, або не нижче ринкової вартості такого об’єкта, визначеної суб’єктом оціночної діяльності (оцінювачем) відповідно до законодавства та зазначеної у звіті про оцінку, зареєстрованому в Єдиній базі даних звітів про оцінку.  


Дохід від продажу об’єкта нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої модулем електронного визначення оціночної вартості Єдиної бази даних звітів про оцінку, або не нижче ринкової вартості такого об’єкта, визначеної суб’єктом оціночної діяльності (оцінювачем) відповідно до законодавства та зазначеної у звіті про оцінку, зареєстрованому в Єдиній базі даних звітів про оцінку. 
'''За загальним правилом продаж нерухомості оподатковується:


'''За загальним правилом продаж нерухомості оподатковується:
 
'''
'''
'''* податком на доходи фізичних осіб – 5%;
'''* податком на доходи фізичних осіб – 5%;
Рядок 33: Рядок 30:
'''Слід зазначити, що для нерезидентів розмір податку на доходи фізичних осіб при продажу нерухомості становить 18%.'''
'''Слід зазначити, що для нерезидентів розмір податку на доходи фізичних осіб при продажу нерухомості становить 18%.'''


Пенсійний збір сплачується відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/400/97-%D0%B2%D1%80#n81 ч. 10, ст.4 та ч. 8, ст. 2 ЗУ «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування"]
Пенсійний збір сплачується відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/400/97-%D0%B2%D1%80#n81 ч. 10, ст.4 та ч. 8, ст. 2 ЗУ «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування"]
 
== Єдина база даних звітів про оцінку ==
== Єдина база даних звітів про оцінку ==
'''Єдина база даних звітів про оцінку (далі - Єдина база) - державна автоматизована інформаційно-телекомунікаційна система, до складу якої входять база даних, програмне забезпечення, модуль електронного визначення оціночної вартості, сервіс послуги електронного визначення оціночної вартості та автоматичного формування електронних довідок про оціночну вартість об’єкта нерухомості.'''
'''Єдина база даних звітів про оцінку (далі - Єдина база) - державна автоматизована інформаційно-телекомунікаційна система, до складу якої входять база даних, програмне забезпечення, модуль електронного визначення оціночної вартості, сервіс послуги електронного визначення оціночної вартості та автоматичного формування електронних довідок про оціночну вартість об’єкта нерухомості.'''
Рядок 79: Рядок 75:


Доступ нотаріуса до Єдиної бази для перевірки факту формування Єдиною базою довідки про оціночну вартість об’єкта нерухомості чи реєстрації звіту про оцінку в Єдиній базі та присвоєння йому унікального реєстраційного номера, а також для внесення до Єдиної бази інформації про ціну об’єкта нерухомості, зазначену в договорі купівлі-продажу, що ним посвідчується, є безоплатним. ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 стаття 172 ПК України])
Доступ нотаріуса до Єдиної бази для перевірки факту формування Єдиною базою довідки про оціночну вартість об’єкта нерухомості чи реєстрації звіту про оцінку в Єдиній базі та присвоєння йому унікального реєстраційного номера, а також для внесення до Єдиної бази інформації про ціну об’єкта нерухомості, зазначену в договорі купівлі-продажу, що ним посвідчується, є безоплатним. ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 стаття 172 ПК України])
== Нотаріальне посвідчення договорів ==
== Нотаріальне посвідчення договорів ==
Правочин, який вчинений у письмовій формі, підлягає нотаріальному посвідченню лише у випадках, встановлених законом або домовленістю сторін.  
Правочин, який вчинений у письмовій формі, підлягає нотаріальному посвідченню лише у випадках, встановлених законом або домовленістю сторін.  


Рядок 89: Рядок 83:


Нотаріальне посвідчення може бути вчинене лише такого правочину, який відповідає загальним вимогам, встановленим законодавством, а саме: зміст правочину не може суперечити Цивільному кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства. Особа, яка вчиняє правочин, повинна мати необхідний обсяг цивільної дієздатності, а сам правочин має вчинятися у формі, встановленій законом
Нотаріальне посвідчення може бути вчинене лише такого правочину, який відповідає загальним вимогам, встановленим законодавством, а саме: зміст правочину не може суперечити Цивільному кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства. Особа, яка вчиняє правочин, повинна мати необхідний обсяг цивільної дієздатності, а сам правочин має вчинятися у формі, встановленій законом
== Пільги щодо сплати державного мита ==
== Пільги щодо сплати державного мита ==
 
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/7-93#o182 пункту 18, статті 4 Декрету КМУ «Про державне мито»] '''''від сплати державного мита при операціях з нерухомістю звільняються''''':
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/7-93#o182 пункту 18, статті 4 Декрету КМУ «Про державне мито»] '''''від сплати державного мита при операціях з нерухомістю звільняються''''':


- Громадяни віднесені до 1, 2, 3, 4 категорій постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи.
- Громадяни віднесені до 1, 2, 3, 4 категорій постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи.


- Особи з інвалідністю Великої Вітчизняної війни   та   сім'ї   воїнів (партизанів), які загинули чи пропали безвісти, і прирівняні до них у встановленому порядку особи.
- Особи з інвалідністю Великої Вітчизняної війни та сім'ї воїнів (партизанів), які загинули чи пропали безвісти, і прирівняні до них у встановленому порядку особи.


- Особи з інвалідністю І та ІІ група.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        
- Особи з інвалідністю І та ІІ група.


Друга сторона угоди з купівлі-продажу нерухомості від сплати держмита не звільняється, якщо тільки не відноситься до перерахованих вище категорій.
Друга сторона угоди з купівлі-продажу нерухомості від сплати держмита не звільняється, якщо тільки не відноситься до перерахованих вище категорій.


Обов'язковий платіж 1% суми угоди до Пенсійного фонду не повинні платити:                                                                                                                                                              
Обов'язковий платіж 1% суми угоди до Пенсійного фонду не повинні платити:  


Особи, що купують квартиру або інше житло вперше                                                                                                                                                                              
Особи, що купують квартиру або інше житло вперше  


Особи, що перебувають на квартирному обліку                                                                                                                                                                                                              
Особи, що перебувають на квартирному обліку  


Однак фактично нотаріуси не погоджуються завірити договір без надання покупцем документів про сплату цього збору.  
Однак фактично нотаріуси не погоджуються завірити договір без надання покупцем документів про сплату цього збору.  
Рядок 112: Рядок 104:
Така ситуація обумовлена ​​тим, що в Україні не існує єдиної інформаційної бази, що дозволяє перевірити факт першої покупки житла. Повернути вже сплачену до бюджету суму можна через звернення до адміністративного суду.
Така ситуація обумовлена ​​тим, що в Україні не існує єдиної інформаційної бази, що дозволяє перевірити факт першої покупки житла. Повернути вже сплачену до бюджету суму можна через звернення до адміністративного суду.
== Ставка ПДФО та військового збору ==
== Ставка ПДФО та військового збору ==
ПДФО за ставкою 5% та військовий збір за ставкою 1,5% сплачуються у випадках коли:
ПДФО за ставкою 5% та військовий збір за ставкою 1,5% сплачуються у випадках коли:
* об’єкт нерухомості перебуває у власності відчужувача менш ніж 3 роки;  
* об’єкт нерухомості перебуває у власності відчужувача менш ніж 3 роки;  
Рядок 118: Рядок 109:
* відчужується об’єкт незавершеного будівництва;  
* відчужується об’єкт незавершеного будівництва;  
* відчужується земельна ділянка, яка перевищує норми безоплатної передачі, які визначені [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14 ст. 121 ЗК України.]
* відчужується земельна ділянка, яка перевищує норми безоплатної передачі, які визначені [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14 ст. 121 ЗК України.]
{| class="wikitable"
{| class="wikitable"
|-
|-
Рядок 132: Рядок 122:
|-
|-
|}
|}
 
== Вартість реєстрації придбаної нерухомості ==
== Вартість реєстрації придбаної нерухомості ==  
 
Порядок реєстрації права власності на придбану нерухомість визначено [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1127-2015-п постановою Кабінету Міністрів України № 1127 від 25 грудня 2015 року].  
Порядок реєстрації права власності на придбану нерухомість визначено [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1127-2015-п постановою Кабінету Міністрів України № 1127 від 25 грудня 2015 року].  


Рядок 141: Рядок 129:
Новий власник нерухомості пред’являє державному реєстратору паспорт, оригінал ідентифікаційного коду і заява. Державний реєстратор формує в електронній базі Держреєстру речових прав номер об’єкта власності на перейшла в нове володіння нерухомість і подає заяву в чергу на підтвердження. Заява та номер стверджує Департамент державної реєстрації та нотаріату Міністерства юстиції України.
Новий власник нерухомості пред’являє державному реєстратору паспорт, оригінал ідентифікаційного коду і заява. Державний реєстратор формує в електронній базі Держреєстру речових прав номер об’єкта власності на перейшла в нове володіння нерухомість і подає заяву в чергу на підтвердження. Заява та номер стверджує Департамент державної реєстрації та нотаріату Міністерства юстиції України.


Згідно зі [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1952-15#n348 статтею 34 Закону № 51 «Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень»] від 2004 року в редакції від 04.06.2017, адміністративний збір за державну реєстрацію становить одну десяту частину розміру прожиткового мінімуму для працездатних громадян. Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1928-20#n29 статті 7 закону про Державний бюджет України на 2022 рік],  
Згідно зі [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1952-15#n348 статтею 34 Закону № 51 «Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень»] від 2004 року в редакції від 04.06.2017, адміністративний збір за державну реєстрацію становить у розмірі 0,1 (одну десяту) розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня календарного року, в якому подаються відповідні документи для проведення державної реєстрації прав, та округлюється до найближчих 10 гривень. У 2023 році цей розмір становить '''270 грн'''.
'''щомісячний прожитковий мінімум на одну працездатну особу визначено так:
 
'''– з 1 січня 2022 року – 2481 грн;'''
 
'''– з 1 липня 2022 року – 2600 грн; '''
 
'''– з 1 грудня 2022 року – 2684 грн'''


Згідно зі [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1952-15#n216 статтею 19 Закону № 51 «Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень»], державна реєстрація проводиться протягом п’яти робочих днів. За реєстрацію в цей термін діють зазначені вище тарифи.
Згідно зі [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1952-15#n216 статтею 19 Закону № 51 «Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень»], державна реєстрація проводиться протягом п’яти робочих днів. За реєстрацію в цей термін діють зазначені вище тарифи.
Рядок 159: Рядок 140:


– за 2 години – 5 прожиткових мінімумів працездатної особи.
– за 2 години – 5 прожиткових мінімумів працездатної особи.
[[Категорія: Податкове право]]
[[Категорія: Податкове право]]
Отримано з https://legalaid.wiki/index.php?title=Податки_та_збори_при_операціях_з_нерухомістю