Оподаткування доходу, отриманого у вигляді спадщини: відмінності між версіями

Матеріал з WikiLegalAid
← Попереднє редагуванняНаступне редагування →
ВізуальнийВікірозмітка
Iryna.kryva (обговорення | внесок)
180 редагувань
Oleksandr.starchak (обговорення | внесок)
approve
202 редагування
Рядок 9: Рядок 9:
[http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5713 Стаття 1223 Цивільного кодексу України]  передбачає, що право на спадкування мають особи, визначені у заповіті. У разі відсутності заповіту, визнання його недійсним, неприйняття спадщини або відмови від її прийняття спадкоємцями за заповітом, а також у разі неохоплення заповітом усієї спадщини право на спадкування за законом одержують особи, визначені у статтях 1261-1265 цього Кодексу. Спадкоємці за законом одержують право на спадкування почергово. Кожна наступна черга спадкоємців за законом одержує право на спадкування у разі відсутності спадкоємців попередньої черги, усунення їх від права на спадкування, неприйняття ними спадщини або відмови від її прийняття, крім випадків, встановлених статтею 1259 цього Кодексу.<br />
[http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5713 Стаття 1223 Цивільного кодексу України]  передбачає, що право на спадкування мають особи, визначені у заповіті. У разі відсутності заповіту, визнання його недійсним, неприйняття спадщини або відмови від її прийняття спадкоємцями за заповітом, а також у разі неохоплення заповітом усієї спадщини право на спадкування за законом одержують особи, визначені у статтях 1261-1265 цього Кодексу. Спадкоємці за законом одержують право на спадкування почергово. Кожна наступна черга спадкоємців за законом одержує право на спадкування у разі відсутності спадкоємців попередньої черги, усунення їх від права на спадкування, неприйняття ними спадщини або відмови від її прийняття, крім випадків, встановлених статтею 1259 цього Кодексу.<br />


[http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6057 Стаття 1297 Цивільного кодексу України]  передбачає обов'язок спадкоємця, який прийняв спадщину, у складі якої є нерухоме майно, звернутися до нотаріуса або в сільських населених пунктах - до уповноваженої на це посадової особи відповідного органу місцевого самоврядування за видачею йому свідоцтва про право на спадщину на нерухоме майно. Свідоцтво про право на спадщину видається спадкоємцям після закінчення шести місяців з часу відкриття спадщини.<br />
[http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6057 Стаття 1297 Цивільного кодексу України]  передбачає обов'язок спадкоємця, який прийняв спадщину, у складі якої є майно та/або майнові права, які обтяжені, та/або нерухоме майно та інше майно, щодо якого здійснюється державна реєстрація, звернутися до нотаріуса або в сільських населених пунктах - до уповноваженої на це посадової особи відповідного органу місцевого самоврядування за видачею йому свідоцтва про право на спадщину на нерухоме майно. Свідоцтво про право на спадщину видається спадкоємцям після закінчення шести місяців з часу відкриття спадщини.<br />


Порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб отриманого спадкоємцем доходу в результаті прийняття ним у спадщину майна, майнових чи немайнових прав регламентується [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213 ст.174 Податкового кодексу України].<br />
Порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб отриманого спадкоємцем доходу в результаті прийняття ним у спадщину майна, майнових чи немайнових прав регламентується [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213 ст.174 Податкового кодексу України].<br />
Рядок 81: Рядок 81:
Об'єкти спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб та військового збору, успадковані окремою категорією спадкоємців (фізичними особами — резидентами) незалежно від ступеня їх споріднення із спадкодавцем-резидентом, наведено у доданій в кінці таблиці.<br />
Об'єкти спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб та військового збору, успадковані окремою категорією спадкоємців (фізичними особами — резидентами) незалежно від ступеня їх споріднення із спадкодавцем-резидентом, наведено у доданій в кінці таблиці.<br />


=== Особливості оподаткування спадщини спадкоємцем-нерезидентом. ===
Визначення резидентського статусу фізичної особи є визначальним для з’ясування порядку оподаткування доходів такої особи згідно з нормами Кодексу. Відповідно до [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 п.п. 14.1.122 п. 14.1 ст. 14 ПКУ]  '''нерезидентами''' є фізичні особи, які не є резидентами України. Порядок визначення резидентського статусу фізичної особи регулюється [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 ПКУ]  .<br />
Як вже вказано вище,  п.п. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 ПКУ встановлено, що для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується, зокрема, спадкоємцем – нерезидентом від спадкодавця – резидента, застосовується ставка податку 18 відсотків, визначена п. 167.1 ст. 167 цього Кодексу.<br />
Нотаріус або в сільських населених пунктах - уповноважена на це посадова особа відповідного органу місцевого самоврядування '''видає спадкоємцю-нерезиденту свідоцтво про право на спадщину за наявності документа про сплату таким спадкоємцем податку''' з вартості об'єкта спадщини ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213 абз.3 п.174.4 ПКУ]).<br />
== Порядок сплати податку при спадкуванні. ==
Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213 п.174.3 ПКУ]).<br />
Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній '''податковій декларації''', крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини або в сільських населених пунктах - до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини, та спадкоємців, які отримали у спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями - резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини.<br />
Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір у разі спадкування сплачуються:
* спадкоємцем-нерезидентом — за місцем видачі свідоцтва про право на спадщину;
* спадкоємцем-резидентом — за своєю податковою адресою.<br />
У разі необхідності сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору після оформлення об'єкта спадщини спадкоємець-резидент зобов'язаний подати до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси '''до 1 травня року''', що настає за звітним, податкову декларацію про майновий стан і доходи ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1206 пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПКУ]) та самостійно '''до 1 серпня року''', що настає за звітним, сплатити  задекларовану суму податкового зобов'язання ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4330 п.179.7 ПКУ]).<br />
Податкова декларація про майновий стан і доходи заповнюється спадкоємцем самостійно або іншою особою, нотаріально уповноваженою ним здійснювати таке заповнення, у порядку, передбаченому [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1143 главою 2 розділу II Податкового кодексу].<br />
Якщо спадкоємець отримав дохід у вигляді об'єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб та/або з яких сплачено податок відповідно до п.174.3 ст.174 Кодексу, та у разі відсутності інших доходів, з якими Податковий кодекс пов'язує обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи, обов'язок спадкоємця щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається (п.179.2 ПКУ).<br />
Платник податку має право звернутися до відповідного контролюючого органу з проханням надати '''консультативну допомогу''' з питань щодо заповнення його річної податкової декларації, а контролюючий орган зобов'язаний надати безоплатні послуги за таким зверненням ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4330 п.179.10 ПКУ]).
== Подання інформації нотаріусами про видачу свідоцтв про прийняття спадщини. ==
Нотаріус за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса та/або в сільських населених пунктах - уповноважена на це посадова особа відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини щокварталу подають до контролюючого органу '''інформацію про видачу свідоцтв про право на спадщину''' в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку. У такому самому порядку нотаріуси подають інформацію про посвідчення договорів дарування ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213 п.174.4 ПКУ]).<br />
При цьому у такому податковому розрахунку обов'язково зазначається сума доходу у вигляді вартості успадкованого майна, отриманого платником податку,  який згідно з Податковим кодексом не належить до членів сім'ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення.
[[Категорія: Податкове право]]
[[Категорія: Нотаріат]]
{| class="wikitable"
{| class="wikitable"
|-
|-
Рядок 121: Рядок 148:
|-
|-
| || Дитина, позбавлена батьківського піклування
| || Дитина, позбавлена батьківського піклування
|-} <br />
|- } <br />
 
=== Особливості оподаткування спадщини спадкоємцем-нерезидентом. ===
Визначення резидентського статусу фізичної особи є визначальним для з’ясування порядку оподаткування доходів такої особи згідно з нормами Кодексу. Відповідно до [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 п.п. 14.1.122 п. 14.1 ст. 14 ПКУ]  '''нерезидентами''' є фізичні особи, які не є резидентами України. Порядок визначення резидентського статусу фізичної особи регулюється [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 ПКУ]  .<br />
 
Як вже вказано вище,  п.п. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 ПКУ встановлено, що для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується, зокрема, спадкоємцем – нерезидентом від спадкодавця – резидента, застосовується ставка податку 18 відсотків, визначена п. 167.1 ст. 167 цього Кодексу.<br />
 
Нотаріус або в сільських населених пунктах - уповноважена на це посадова особа відповідного органу місцевого самоврядування '''видає спадкоємцю-нерезиденту свідоцтво про право на спадщину за наявності документа про сплату таким спадкоємцем податку''' з вартості об'єкта спадщини ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213 абз.3 п.174.4 ПКУ]).<br />
 
== Порядок сплати податку при спадкуванні. ==
Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213 п.174.3 ПКУ]).<br />
 
Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній '''податковій декларації''', крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини або в сільських населених пунктах - до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини, та спадкоємців, які отримали у спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями - резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини.<br />
 
Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір у разі спадкування сплачуються:
* спадкоємцем-нерезидентом — за місцем видачі свідоцтва про право на спадщину;
* спадкоємцем-резидентом — за своєю податковою адресою.<br />
 
У разі необхідності сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору після оформлення об'єкта спадщини спадкоємець-резидент зобов'язаний подати до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси '''до 1 травня року''', що настає за звітним, податкову декларацію про майновий стан і доходи ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1206 пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПКУ]) та самостійно '''до 1 серпня року''', що настає за звітним, сплатити  задекларовану суму податкового зобов'язання ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4330 п.179.7 ПКУ]).<br />
 
Податкова декларація про майновий стан і доходи заповнюється спадкоємцем самостійно або іншою особою, нотаріально уповноваженою ним здійснювати таке заповнення, у порядку, передбаченому [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1143 главою 2 розділу II Податкового кодексу].<br />
 
Якщо спадкоємець отримав дохід у вигляді об'єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб та/або з яких сплачено податок відповідно до п.174.3 ст.174 Кодексу, та у разі відсутності інших доходів, з якими Податковий кодекс пов'язує обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи, обов'язок спадкоємця щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається (п.179.2 ПКУ).<br />
 
Платник податку має право звернутися до відповідного контролюючого органу з проханням надати '''консультативну допомогу''' з питань щодо заповнення його річної податкової декларації, а контролюючий орган зобов'язаний надати безоплатні послуги за таким зверненням ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4330 п.179.10 ПКУ]).
== Подання інформації нотаріусами про видачу свідоцтв про прийняття спадщини. ==
Нотаріус за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса та/або в сільських населених пунктах - уповноважена на це посадова особа відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини щокварталу подають до контролюючого органу '''інформацію про видачу свідоцтв про право на спадщину''' в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку. У такому самому порядку нотаріуси подають інформацію про посвідчення договорів дарування ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213 п.174.4 ПКУ]).<br />


При цьому у такому податковому розрахунку обов'язково зазначається сума доходу у вигляді вартості успадкованого майна, отриманого платником податку,  який згідно з Податковим кодексом не належить до членів сім'ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення.
|}
[[Категорія: Податкове право]]
[[Категорія: Нотаріат]]
Отримано з https://legalaid.wiki/index.php?title=Оподаткування_доходу,_отриманого_у_вигляді_спадщини