Особливості оподаткування подарунків: відмінності між версіями
Матеріал з WikiLegalAid
Немає опису редагування |
Немає опису редагування |
||
| Рядок 53: | Рядок 53: | ||
'''Фізична особа – нерезидент, яка отримала подарунок від фізичної особи – резидента, зобов’язана сплатити податок''' на доходи фізичних осіб до нотаріального оформлення подарованого об’єкта, або в сільських населених пунктах – до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування, '''за ставкою 18 % (+1,5 % військового збору).'''<br> | '''Фізична особа – нерезидент, яка отримала подарунок від фізичної особи – резидента, зобов’язана сплатити податок''' на доходи фізичних осіб до нотаріального оформлення подарованого об’єкта, або в сільських населених пунктах – до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування, '''за ставкою 18 % (+1,5 % військового збору).'''<br> | ||
У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом – юридичною особою або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів.<br> | '''У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом''' – юридичною особою або самозайнятою фізичною особою, '''такий резидент вважається податковим агентом нерезидента''' щодо таких доходів.<br> | ||
Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов’язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів. | Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов’язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів. | ||
Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18%.<br> | Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18%.<br> | ||
| Рядок 62: | Рядок 62: | ||
== Правила надання та оподаткування новорічних подарунків наданих підприємством працівникам та їх дітям == | == Правила надання та оподаткування новорічних подарунків наданих підприємством працівникам та їх дітям == | ||
Новорічні подарунки підприємство може надавати як працівникам, так і непрацівникам, наприклад пайовикам, а також їхнім дітям. Оподаткування у всіх випадках здійснюється за однаковими правилами.<br> | '''Новорічні подарунки підприємство може надавати як працівникам, так і непрацівникам, наприклад пайовикам, а також їхнім дітям.''' Оподаткування у всіх випадках здійснюється за однаковими правилами.<br> | ||
Відповідно до змін, які стались у 2019 році вартість негрошового неоподатковуваного подарунка становить 1043,25 грн. | Відповідно до змін, які стались у 2019 році '''вартість негрошового неоподатковуваного подарунка становить 1043,25 грн.''' | ||
Я'''кщо вартість подарунків перевищує цю величину, то вони є додатковим благом, а оподатковуються за ставкою 18 %.''' | |||
Оскільки подарунок є негрошовим доходом, то під час його нарахування для визначення бази оподаткування податку на доходи фізичних осіб застосовують негрошовий коефіцієнт. <br> | Оскільки подарунок є негрошовим доходом, то під час його нарахування для визначення бази оподаткування податку на доходи фізичних осіб застосовують негрошовий коефіцієнт. <br> | ||
З 1 січня 2019 року обкладається податком на доходи фізичних осіб тільки розмір перевищення граничної вартості подарунка. Відповідні зміни внесено до пп. 165.1.39 Податкового кодексу<br> | З 1 січня 2019 року обкладається податком на доходи фізичних осіб тільки розмір перевищення граничної вартості подарунка. Відповідні зміни внесено до пп. 165.1.39 Податкового кодексу<br> | ||
О'''тже, зараз, якщо вартість подарунка не перевищує 25 % мінімальної заробітної плати,''' то вона відображається у формі № 1-ДФ без застосування коефіцієнта з ознакою доходу «160». У разі перевищення всю вартість подарунка слід відобразити з урахуванням негрошового коефіцієнта і з ознакою доходу «126».<br> | |||
З оподатковуваного доходу у вигляді подарунка утримується також військовий збір за ставкою 1,5 %. Застосування «натурального» коефіцієнта в такому разі не передбачено. | '''З оподатковуваного доходу у вигляді подарунка утримується також військовий збір за ставкою 1,5 %.''' Застосування «натурального» коефіцієнта в такому разі не передбачено. | ||
У разі надання доходу у вигляді подарунка в негрошовій формі податок на доходи фізичних осіб та військовий збір сплачуються (перераховуються) до бюджету протягом 3 банківських днів, що настають за днем такого надання (пп. 168.1.2 Податкового кодексу).<br> | У разі надання доходу у вигляді подарунка в негрошовій формі податок на доходи фізичних осіб та військовий збір сплачуються (перераховуються) до бюджету протягом 3 банківських днів, що настають за днем такого надання (пп. 168.1.2 Податкового кодексу).<br> | ||
| Рядок 90: | Рядок 90: | ||
Так, у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи, отриманих від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у т.ч. профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров’я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, не включається до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб – батьків, які отримали такі подарунки чи квитки.<br> | Так, у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи, отриманих від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у т.ч. профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров’я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, не включається до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб – батьків, які отримали такі подарунки чи квитки.<br> | ||
Під дитячими святковими подарунками розуміються набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти, загальною вартістю не більше 8 % прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого Законом України «Про Державний бюджет на 2019 рік». <br> | '''Під дитячими святковими подарунками розуміються набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти, загальною вартістю не більше 8 % прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого Законом України «Про Державний бюджет на 2019 рік».''' <br> | ||
Оскільки прожитковий мінімум для працездатної особи станом на 01.12.2019 дорівнює 2102 грн., то неоподатковувана вартість дитячих святкових подарунків у 2019 році (отриманих у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року) дорівнює 168,16 грн. (2102 грн. х 8 %).<br> | Оскільки прожитковий мінімум для працездатної особи станом на 01.12.2019 дорівнює 2102 грн., то неоподатковувана вартість дитячих святкових подарунків у 2019 році (отриманих у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року) дорівнює 168,16 грн. (2102 грн. х 8 %).<br> | ||
Отже, якщо на підприємстві є профспілка і вона надає дітям подарунки або квитки вартістю до 168,16 грн., то їх вартість також не обкладається податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.<br> | '''Отже, якщо на підприємстві є профспілка і вона надає дітям подарунки або квитки вартістю до 168,16 грн., то їх вартість також не обкладається податком на доходи фізичних осіб та військовим збором'''.<br> | ||
Вартість дарунків, дорожчих за 168,16 грн., профспілки відображають у податковому розрахунку форми №1ДФ як додаткове благо. | Вартість дарунків, дорожчих за 168,16 грн., профспілки відображають у податковому розрахунку форми №1ДФ як додаткове благо. | ||
[[Категорія: Податкове право]] | [[Категорія: Податкове право]] | ||
