Плата за землю (земельний податок): відмінності між версіями
Матеріал з WikiLegalAid
Немає опису редагування |
|||
| Рядок 3: | Рядок 3: | ||
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page?text=%CF%EB%E0%F2%ED%E8%EA%E8+%EF%EE%E4%E0%F2%EA%F3 Податковий Кодекс України] | * [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page?text=%CF%EB%E0%F2%ED%E8%EA%E8+%EF%EE%E4%E0%F2%EA%F3 Податковий Кодекс України] | ||
* [http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/2768-14/page Земельний Кодекс України] | * [http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/2768-14/page Земельний Кодекс України] | ||
* [http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/71-19 Закон України | * [http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/71-19 Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи"] | ||
* [http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/3551-12 Закон України | * [http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/3551-12 Закон України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту"] | ||
* [http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/66121.html Лист ДФС України від 19.01.2016 №1656/7/99-99-17-04-02-16 "Про зміни до Податкового кодексу України та індексацію нормативної грошової оцінки земель"] | * [http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/66121.html Лист ДФС України від 19.01.2016 №1656/7/99-99-17-04-02-16 "Про зміни до Податкового кодексу України та індексацію нормативної грошової оцінки земель"] | ||
| Рядок 13: | Рядок 13: | ||
== Платники податку на землю == | == Платники податку на землю == | ||
'''Платниками податку на землю є''' ([http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п.п. 14.1.72 | '''Платниками податку на землю є''' ([http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п.п. 14.1.72 Податкового кодексу України, п. 269.1 Подактового кодексу України]): | ||
* власники земельних ділянок; | * власники земельних ділянок; | ||
| Рядок 23: | Рядок 23: | ||
== Об’єкти оподаткування == | == Об’єкти оподаткування == | ||
'''Об'єктами оподаткування є''' ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 270.1 | '''Об'єктами оподаткування є''' ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 270.1 Подактового кодексу України]): | ||
* земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; | * земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; | ||
* земельні частки (паї), які перебувають у власності. | * земельні частки (паї), які перебувають у власності. | ||
| Рядок 33: | Рядок 33: | ||
{| class="wikitable" | {| class="wikitable" | ||
|- | |- | ||
! Земельні ділянки, для яких нормативну грошову оцінку '''ПРОВЕДЕНО''' ([http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п.п.271.1.1 | ! Земельні ділянки, для яких нормативну грошову оцінку '''ПРОВЕДЕНО''' ([http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п.п.271.1.1 Податкового кодексу України]) !! Земельні ділянки, для яких нормативну грошову оцінку '''НЕ ПРОВЕДЕНО''' ([http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п.п.271.1.2 Податкового кодексу України]) | ||
|- | |- | ||
| '''НОРМАТИВНА ГРОШОВА ОЦІНКА''' земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого розділом [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 XІІ | | '''НОРМАТИВНА ГРОШОВА ОЦІНКА''' земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого розділом [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 XІІ Податкового кодексу України] ([http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ст. 274 Податкового кодексу України]) || '''ПЛОЩА''' земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено ([http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ст.277 Податкового кодексу України]) | ||
|- | |- | ||
| 1. '''не більше 1 відсотка''' від нормативної грошової оцінки - для сільськогосподарських угідь та земель загального користування; 2. '''не більше 12 відсотків''' від нормативної грошової оцінки за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні суб'єктів господарювання (крім державної та комунальної форми власності; 3. '''не більше 3 відсотків''' від їх нормативної грошової оцінки - для решти земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких проведено || '''не більше 5 відсотків''' від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по АРК або по області | | 1. '''не більше 1 відсотка''' від нормативної грошової оцінки - для сільськогосподарських угідь та земель загального користування; 2. '''не більше 12 відсотків''' від нормативної грошової оцінки за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні суб'єктів господарювання (крім державної та комунальної форми власності; 3. '''не більше 3 відсотків''' від їх нормативної грошової оцінки - для решти земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких проведено || '''не більше 5 відсотків''' від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по АРК або по області | ||
|} | |} | ||
Порядок індексації нормативної грошової оцінки визначено [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ст. 289 | Порядок індексації нормативної грошової оцінки визначено [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ст. 289 Податкового кодексу України]. Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки (обрахований згідно з [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 289.2 Податкового кодексу України]) станом на 1 січня 2016 року становить '''1,433''' (див. лист Держслужби статистики від 11.01.2016 р. № 11.1-5/6-16; лист Держгеокадастру від 11.01.2016 р. № 6-28-0.22-201/2-16 і лист ДФСУ від 19.01.2016 р. № 1656/7/99-99-17-04-02-16). | ||
Виняток із цього правила лише один. Індекс споживчих цін за 2015 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, багаторічних насаджень, сіножатей, пасовищ та перелогів), застосовується із значенням '''120 відсотків''' ( п. 6 підрозд. 6 розд. ХХ | Виняток із цього правила лише один. Індекс споживчих цін за 2015 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, багаторічних насаджень, сіножатей, пасовищ та перелогів), застосовується із значенням '''120 відсотків''' ( п. 6 підрозд. 6 розд. ХХ Податкового кодексу України). | ||
Земельний податок у будь-якому випадку обраховується виходячи з нормативної грошової оцінки. Ціна придбання земельної ділянки, зазначена в тому чи іншому цивільно-правовому договорі на її придбання, тут жодного значення не має. | Земельний податок у будь-якому випадку обраховується виходячи з нормативної грошової оцінки. Ціна придбання земельної ділянки, зазначена в тому чи іншому цивільно-правовому договорі на її придбання, тут жодного значення не має. | ||
'''Органи місцевої влади''' переглядають нормативну грошову оцінку. Зауважимо: аби таке рішення застосовувати у плановому році, воно має бути офіційно оприлюднене '''не пізніше 15 липня''' попереднього року. В іншому випадку нове значення нормативної грошової оцінки буде застосовуватися не у плановому році, а через рік ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 271.2 | '''Органи місцевої влади''' переглядають нормативну грошову оцінку. Зауважимо: аби таке рішення застосовувати у плановому році, воно має бути офіційно оприлюднене '''не пізніше 15 липня''' попереднього року. В іншому випадку нове значення нормативної грошової оцінки буде застосовуватися не у плановому році, а через рік ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 271.2 Податкового кодексу України]). | ||
Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 286.1 | Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 286.1 Податкового кодексу України]). | ||
== Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню == | == Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню == | ||
<br /> | <br /> | ||
Не всі земельні ділянки, які перебувають у власності чи у постійному користуванні, оподатковуються земельним податком. '''Згідно зі [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ст. 283 | Не всі земельні ділянки, які перебувають у власності чи у постійному користуванні, оподатковуються земельним податком. '''Згідно зі [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ст. 283 Податкового кодексу України] встановлено перелік земельних ділянок, які у будь-якому разі не оподатковуються земельним податком, так би мовити, «випадають» з об’єкта оподаткування цим податком.''' До таких земельних ділянок належать: | ||
* сільськогосподарські угіддя зон радіоактивно забруднених територій, визначених відповідно до закону такими, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи (зон відчуження, безумовного (обов’язкового) відселення, гарантованого добровільного відселення і посиленого радіоекологічного контролю), і хімічно забруднених сільськогосподарських угідь, на які запроваджено обмеження щодо ведення сільського господарства; | * сільськогосподарські угіддя зон радіоактивно забруднених територій, визначених відповідно до закону такими, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи (зон відчуження, безумовного (обов’язкового) відселення, гарантованого добровільного відселення і посиленого радіоекологічного контролю), і хімічно забруднених сільськогосподарських угідь, на які запроваджено обмеження щодо ведення сільського господарства; | ||
* землі сільськогосподарських угідь, що перебувають у тимчасовій консервації або у стадії сільськогосподарського освоєння; | * землі сільськогосподарських угідь, що перебувають у тимчасовій консервації або у стадії сільськогосподарського освоєння; | ||
| Рядок 62: | Рядок 62: | ||
== Пільги щодо сплати земельного податку для фізичних осіб == | == Пільги щодо сплати земельного податку для фізичних осіб == | ||
'''Від сплати податку на землю звільняються такі категорії фізичних осіб''' ([http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ст. 281 | '''Від сплати податку на землю звільняються такі категорії фізичних осіб''' ([http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ст. 281 Податкового кодексу України]): | ||
* інваліди першої і другої груп; | * інваліди першої і другої груп; | ||
* фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років; | * фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років; | ||
| Рядок 71: | Рядок 71: | ||
== Пільги щодо сплати земельного податку для юридичних осіб == | == Пільги щодо сплати земельного податку для юридичних осіб == | ||
'''Від сплати податку на землю звільняються такі категорії юридичних осіб''' ([http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ст. 282 | '''Від сплати податку на землю звільняються такі категорії юридичних осіб''' ([http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ст. 282 Податкового кодексу України]): | ||
* санаторно-курортні та оздоровчі заклади громадських організацій інвалідів, реабілітаційні установи громадських організацій інвалідів; | * санаторно-курортні та оздоровчі заклади громадських організацій інвалідів, реабілітаційні установи громадських організацій інвалідів; | ||
* громадські організації інвалідів України, підприємства та організації, які засновані громадськими організаціями інвалідів та спілками громадських організацій інвалідів (кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менше 50 % середньооблікової чисельності, а їх фонд оплати праці — не менше 25 % загальних витрат на оплату праці); | * громадські організації інвалідів України, підприємства та організації, які засновані громадськими організаціями інвалідів та спілками громадських організацій інвалідів (кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менше 50 % середньооблікової чисельності, а їх фонд оплати праці — не менше 25 % загальних витрат на оплату праці); | ||
| Рядок 81: | Рядок 81: | ||
'''Зверніть увагу!''' Від сплати податку звільняються на період дії єдиного податку четвертої групи власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику єдиного податку четвертої групи. | '''Зверніть увагу!''' Від сплати податку звільняються на період дії єдиного податку четвертої групи власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику єдиного податку четвертої групи. | ||
<br /> | <br /> | ||
Певні додаткові пільги зі сплати земельного податку можуть встановлюватися '''місцевими органами влади'''. Причому якщо таку пільгу встановлено місцевими органами влади посеред року, то застосовувати її «пільговики» мають право не раніше місяця, наступного за місяцем відповідного рішення. Тобто за правилом [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 284.2 | Певні додаткові пільги зі сплати земельного податку можуть встановлюватися '''місцевими органами влади'''. Причому якщо таку пільгу встановлено місцевими органами влади посеред року, то застосовувати її «пільговики» мають право не раніше місяця, наступного за місяцем відповідного рішення. Тобто за правилом [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 284.2 Податкового кодексу України.] | ||
<br /> | <br /> | ||
Згідно з [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 281.2 | Згідно з [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 281.2 Податкового кодексу України] фізичні особи, які належать до перелічених категорій платників, можуть отримати пільгу зі сплати земельного податку лише в межах встановленого ліміту площі земельної ділянки. | ||
== Податковий період для земельного податку == | == Податковий період для земельного податку == | ||
Базовим податковим (звітним) періодом для земельного податку є '''календарний рік''' — '''з 1 січня по 31 грудня включно'''. | Базовим податковим (звітним) періодом для земельного податку є '''календарний рік''' — '''з 1 січня по 31 грудня включно'''. | ||
Для новостворених підприємств, а також для осіб, що набувають право власності та/або користування на нові земельні ділянки, звітний період може бути '''менше 12 місяців''' ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ст. 285 | Для новостворених підприємств, а також для осіб, що набувають право власності та/або користування на нові земельні ділянки, звітний період може бути '''менше 12 місяців''' ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ст. 285 Податкового кодексу України]). | ||
<big>'''«Річний» варіант'''.</big> | <big>'''«Річний» варіант'''.</big> | ||
Платники (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щорічно станом на 1 січня і не '''пізніше 20 лютого''' поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки декларацію на поточний рік. У декларації річна сума земельного податку розбивається рівними частинами за місяцями. Якщо платник подав таку декларацію, то він може не подавати щомісячні декларації ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 286.2 | Платники (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щорічно станом на 1 січня і не '''пізніше 20 лютого''' поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки декларацію на поточний рік. У декларації річна сума земельного податку розбивається рівними частинами за місяцями. Якщо платник подав таку декларацію, то він може не подавати щомісячні декларації ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 286.2 Податкового кодексу України]). Що стосується фізичних осіб, то їм суму податку нараховує контролюючий орган. Він зазначає цю суму в спеціальному податковому повідомленні-рішенні, яке надсилає платнику '''до 1 липня поточного року''' ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 286.5 Податкового кодексу України]). Безпосередньо податок фізичні особи сплачують '''протягом 60 днів''' із дня, коли їм вручили податкове повідомлення-рішення ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 287.5 Податкового кодексу України]). | ||
<big>'''«Місячний» варіант'''.</big> | <big>'''«Місячний» варіант'''.</big> | ||
У цьому випадку декларацію платники подають '''протягом 20 календарних днів місяця''', що настає за звітним. Відповідно, річна «земельна» декларація у цьому випадку не подається ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 286.3 | У цьому випадку декларацію платники подають '''протягом 20 календарних днів місяця''', що настає за звітним. Відповідно, річна «земельна» декларація у цьому випадку не подається ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 286.3 Податкового кодексу України]). | ||
== Строки сплати податку == | == Строки сплати податку == | ||
<big>'''«Річний» варіант'''.</big> | <big>'''«Річний» варіант'''.</big> | ||
Якщо платник звітував за річною декларацією, земельний податок він сплачує щомісячно рівними частинами. Строк — '''30 календарних днів''', що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 287.3 | Якщо платник звітував за річною декларацією, земельний податок він сплачує щомісячно рівними частинами. Строк — '''30 календарних днів''', що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 287.3 Подактового кодексу України]). | ||
<br /> | <br /> | ||
<big>'''«Місячний» варіант'''.</big> | <big>'''«Місячний» варіант'''.</big> | ||
Якщо платник звітував за місячною декларацією, земельний податок також сплачується щомісячно '''протягом 30 календарних днів''', що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 287.4 | Якщо платник звітував за місячною декларацією, земельний податок також сплачується щомісячно '''протягом 30 календарних днів''', що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця ( [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 п. 287.4 Податкового кодексу України]). | ||
[[Категорія: Податкове право]] | [[Категорія: Податкове право]] | ||
