|
|
| Рядок 1: |
Рядок 1: |
| == '''Нормативна база''' == | | == '''Нормативна база''' == |
| * [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України] | | * [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України] |
| * [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/303-2011-%D0%BF Постанова КМ України від 17.03.11 №303 "Про затвердження переліку професій працівників з видобутку (переробки) вугілля та працівників вуглебудівних підприємств, яким безоплатно надається вугілля на побутові потреби і до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу яких не включається вартість такого вугілля"]
| | |
| * [http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/rozporyadjennya/53931.html Розпорядження Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 24.12.2010р. №997]
| |
| * [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1226-2010-%D0%BF Постанова КМ України від 27.12.10 № 1226 «Про затвердження Порядку оподаткування доходів з джерелом їх походження в Україні, що виплачуються фізичній особі - нерезиденту іншим нерезидентом »]
| |
| * [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1242-2010-%D0%BF Постанова КМ України від 29.12.110 № 1242 "Про затвердження зразка повідомлення про нотаріальне посвідчення договору оренди об'єктів нерухомості"]
| |
| * [http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/mijnarodni/62169.html Лист ДПС України від 30.03.12 №10961/Б/12-0016 "Про розгляд листа"]
| |
| * [http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/mijnarodni/62179.html Лист ДПС України від 28.08.12 №942/0/61-12/12-0016 "Про розгляд листа"]
| |
| * [http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/fizichni-osobi/62001.html Лист ДПС України від 14.08.2012р. № 320/0/61-12/17-1115]
| |
| * [http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/fizichni-osobi/62003.html Лист ДПС України від 08.10.2012р. № 2972/0/51-12/17-1115]
| |
|
| |
|
| == '''Податок на доходи фізичних осіб''' == | | == '''Податок на доходи фізичних осіб''' == |
| — загальнодержавний податок, що стягується з доходів фізичних осіб (громадян — резидентів) і нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження в Україні. Податковий кодекс України містить окремий розділ (Розділ IV) під назвою «Податок на доходи фізичних осіб» (статті 162–179). | | — загальнодержавний податок, що стягується з доходів фізичних осіб (громадян — резидентів) і нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження в Україні. Податковий кодекс України (далі- ПК України) містить окремий розділ (Розділ IV) під назвою «Податок на доходи фізичних осіб» (статті 162–179). |
| | Під час визначення податку на доходу фізичних осіб важливими є наступні поняття: платник податку- ст.162 ПК України, об'єкт оподаткування - ст. 163 ПК України,база оподаткування - ст. 164 ПК України, податкова знижка - ст. 166 ПК України, ставка податку - ст. 167 ПК України, податкові соціальні пільги - ст. 169 ПК України. |
|
| |
|
| == '''Платниками податку є:''' == | | == '''Платниками податку є:''' == |
| Рядок 17: |
Рядок 11: |
| # фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; | | # фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; |
| # податковий агент. | | # податковий агент. |
| Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором діяльності.
| | |
| У разі смерті платника податку або оголошення його судом померлим чи визнання безвісно відсутнім або втрати ним статусу резидента (за відсутності податкових зобов'язань як нерезидента згідно з цим Кодексом) податок за останній податковий період справляється з нарахованих на його користь доходів. Відповідно до цього останнім податковим періодом вважається період, який закінчується днем, на який відповідно припадає смерть такого платника податку, винесення такого судового рішення чи втрата ним статусу резидента. У разі відсутності нарахованих доходів податок сплаті не підлягає.
| |
| Якщо фізична особа - платник податку вперше отримує оподатковувані доходи всередині податкового періоду, то перший податковий період розпочинається з дня отримання таких доходів.
| |
|
| |
|
| == '''Об'єкт оподаткування''' == | | == '''Об'єкт оподаткування''' == |
| Рядок 27: |
Рядок 19: |
| # доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); | | # доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); |
| # іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. | | # іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. |
| | |
| '''Об'єктом оподаткування нерезидента є:''' | | '''Об'єктом оподаткування нерезидента є:''' |
|
| |
| # загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні; | | # загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні; |
| # доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання). | | # доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання). |
|
| |
|
| Базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду. У разі використання права на податкову знижку базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу з урахуванням пункту 6 статті 164 на суми податкової знижки такого звітного року. | | Базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід. |
| Базою оподаткування для доходів, отриманих від провадження господарської або незалежної професійної діяльності, є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається відповідно до пункту 2 статті 177 та пункту 3 статті 178 ПКУ.
| | Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду. |
| Загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу, та доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними цим Кодексом. Загальний місячний оподатковуваний дохід складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця. Загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності згідно із статтею 177 ПКУ, та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність згідно із статтею 178 ПКУ. При визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і негрошовій формах.
| | Базовий податковий (звітний) період - період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів, крім випадків, передбачених цим Кодексом, коли контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податку. |
| Під час нарахування (отримання) доходів, отриманих у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів.
| |
| Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:
| |
| К = 100 : (100 - Сп),
| |
| де К - коефіцієнт;
| |
| Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
| |
| У такому самому порядку визначаються об'єкт оподаткування і база оподаткування для коштів, надміру витрачених платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки.
| |
| Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.
| |
| При нарахуванні доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
| |
|
| |
|
| == '''Право платника податку на податкову знижку''' == | | == '''Право платника податку на податкову знижку''' == |
