Податковий кредит: відмінності між версіями
Матеріал з WikiLegalAid
мНемає опису редагування |
мНемає опису редагування |
||
| Рядок 6: | Рядок 6: | ||
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/1057-15 Закон України «Про недержавне пенсійне забезпечення»] | * [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/1057-15 Закон України «Про недержавне пенсійне забезпечення»] | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»] | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»] | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/203-2019-%D0%BF#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 27 лютого 2019 року № 203 "Деякі питання транскордонного переміщення фізичними особами валютних цінностей"] | |||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88] | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88] | ||
| Рядок 26: | Рядок 27: | ||
Щойно особа стає платником ПДВ, вона починає нараховувати податкові зобов’язання та податковий кредит із ПДВ. | Щойно особа стає платником ПДВ, вона починає нараховувати податкові зобов’язання та податковий кредит із ПДВ. | ||
До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат. Зазначені документи не надсилаються | До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат. Зазначені документи не надсилаються контролюючому органу / ДПС , а підлягають зберіганню платником податку. | ||
Отже, податковий кредит з ПДВ — це сума, на яку буде зменшений податок згідно з встановленими правилами законодавства. | Отже, податковий кредит з ПДВ — це сума, на яку буде зменшений податок згідно з встановленими правилами законодавства. | ||
| Рядок 79: | Рядок 80: | ||
|'''Митна декларація''' | |'''Митна декларація''' | ||
|У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку. | |У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку. | ||
Для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається податкова накладна, складена платником за такими операціями та зареєстрована в ЄРПН, податкові зобов’язання за якою включені до податкової декларації відповідного звітного періоду ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/203-2019-%D0%BF#Text | Для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається податкова накладна, складена платником за такими операціями та зареєстрована в ЄРПН, податкові зобов’язання за якою включені до податкової декларації відповідного звітного періоду ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/203-2019-%D0%BF#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 27 лютого 2019 року № 203 "Деякі питання транскордонного переміщення фізичними особами валютних цінностей"]). | ||
|- | |- | ||
| | | | ||
| Рядок 135: | Рядок 136: | ||
Реалізувати право на формування податкового кредиту покупець - платник ПДВ може лише '''після складання податкової накладної постачальником - платником ПДВ''', зокрема в момент відвантаження товарів та реєстрації цієї податкової накладної в ЄРПН, але '''не раніше отримання права власності на такий товар''' (листи Державної фіскальної служби України [https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1999872-15#Text від 09 червня 2015 року № 11999/6/99-99-19-01-01-15] та [http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/68027.html від 19.04.2016 р. № 8809/6/99-99-19-03-02-15]). | Реалізувати право на формування податкового кредиту покупець - платник ПДВ може лише '''після складання податкової накладної постачальником - платником ПДВ''', зокрема в момент відвантаження товарів та реєстрації цієї податкової накладної в ЄРПН, але '''не раніше отримання права власності на такий товар''' (листи Державної фіскальної служби України [https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1999872-15#Text від 09 червня 2015 року № 11999/6/99-99-19-01-01-15] та [http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/68027.html від 19.04.2016 р. № 8809/6/99-99-19-03-02-15]). | ||
Таку пораду податківців можна застосувати лише у ситуації, коли право власності переходить одночасно з фізичним отриманням товару. Приміром, коли продавець доставляє товар покупцеві, і право власності на нього переходить в момент вручення товарів ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15 частина | Таку пораду податківців можна застосувати лише у ситуації, коли право власності переходить одночасно з фізичним отриманням товару. Приміром, коли продавець доставляє товар покупцеві, і право власності на нього переходить в момент вручення товарів ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15 частина 2 статті 334 Цивільного кодексу України]). | ||
|- | |- | ||
|2 | |2 | ||
| Рядок 164: | Рядок 165: | ||
|'''Фінансовий лізинг''' | |'''Фінансовий лізинг''' | ||
|'''Дата фактичного отримання об’єкта фінансового лізингу орендарем''' ''([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 пункт 198.2 статті 198 ПКУ])'' | |'''Дата фактичного отримання об’єкта фінансового лізингу орендарем''' ''([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 пункт 198.2 статті 198 ПКУ])'' | ||
|Операції з передання майна у фінансовий лізинг є об’єктом обкладення ПДВ ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 абзац | |Операції з передання майна у фінансовий лізинг є об’єктом обкладення ПДВ ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 абзац 5 підпункту 14.1.97 пункту 14.1 статті 14 і пункту 185.1 статті 185 ПКУ]). | ||
При цьому не обкладаються ПДВ: | При цьому не обкладаються ПДВ: | ||
| Рядок 198: | Рядок 199: | ||
== Причини відмови у наданні податкового кредиту == | == Причини відмови у наданні податкового кредиту == | ||
Податковий кредит може бути нарахований виключно резидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер, а його загальна сума не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата. Тобто, якщо платник податку одержує інші види доходу, відмінні від плати за найману працю – він не має права на отримання податкового кредиту.<br />Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкового кредиту за наслідками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься. | Податковий кредит може бути нарахований виключно резидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер, а його загальна сума не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата. Тобто, якщо платник податку одержує інші види доходу, відмінні від плати за найману працю – він не має права на отримання податкового кредиту.<br />Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкового кредиту за наслідками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься. | ||
[[Категорія: Податкове право]] | [[index.php?title=Категорія:Податкове право]] | ||
