Податок на додану вартість: відмінності між версіями
Немає опису редагування |
|||
| Рядок 1: | Рядок 1: | ||
== Нормативна база == | == Нормативна база == | ||
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ | * [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України] | ||
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/410-2014- | * [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/410-2014-п/ Постанова Кабінету Міністрів України від 3 вересня 2014 р. № 410 "Про затвердження переліку медичних виробів, операції з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України яких підлягають обкладенню податком на додану вартість за ставкою 7 відсотків"] | ||
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014- | * [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"] | ||
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/536-2017- | * [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/536-2017-п Постанова Кабінету Міністрів України від 19 липня 2017 р. № 536 "Про внесення змін до Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість та визнання такою, що втратила чинність, постанови Кабінету Міністрів України від 25 січня 2012 р. № 73"] | ||
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"] | * [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14.11.2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"] | ||
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] | * [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28.01.2016 № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] | ||
== Визначення == | == Визначення == | ||
Пода́ток на до́дану ва́ртість (ПДВ) — це непрямий податок, який входить в ціну товарів (робіт, послуг) та сплачується покупцем, але його облік та перерахування до державного бюджету здійснює продавець (податковий агент). | ''Пода́ток на до́дану ва́ртість (ПДВ)'' — це непрямий податок, який входить в ціну товарів (робіт, послуг) та сплачується покупцем, але його облік та перерахування до державного бюджету здійснює продавець (податковий агент). | ||
Облік ПДВ на підприємстві, яке зареєстроване як платник ПДВ, складається з обліку таких компонентів: | Облік ПДВ на підприємстві, яке зареєстроване як платник ПДВ, складається з обліку таких компонентів: | ||
1. [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran4931#n4931 Податковий кредит] | 1. [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran4931#n4931 Податковий кредит] | ||
2. [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran1297#n1297 Податкове зобов’язання] | 2. [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran1297#n1297 Податкове зобов’язання] | ||
Податковий кредит – це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам). | |||
Податкове зобов’язання – загальна сума податку, нарахована платником у звітному періоді (в складі вартості проданих, або оплачених покупцем товарів, робіт, послуг). | ''Податковий кредит'' – це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам). | ||
''Податкове зобов’язання'' – загальна сума податку, нарахована платником у звітному періоді (в складі вартості проданих, або оплачених покупцем товарів, робіт, послуг). | |||
До бюджету платник перераховує суму ПДВ, яка є різницею між податковим зобов’язанням та податковим кредитом. | До бюджету платник перераховує суму ПДВ, яка є різницею між податковим зобов’язанням та податковим кредитом. | ||
== Платники податку == | == Платники податку == | ||
Платником податку є: | Платником податку є: | ||
# будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ | # будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статтею 183 розділу 5. Податок на додану вартість Податкового кодексу]; | ||
# будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку; | # будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку; | ||
# будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митного кодексу України], а також: | # будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митного кодексу України], а також: | ||
| Рядок 29: | Рядок 31: | ||
== Об'єкт оподаткування == | == Об'єкт оподаткування == | ||
Об'єктом оподаткування є операції платників податку з: | Об'єктом оподаткування є операції платників податку з: | ||
# постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ | # постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 186 Податкового кодексу України], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; | ||
# постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ | # постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 186 Податкового кодексу України]; | ||
# ввезення товарів на митну територію України; | # ввезення товарів на митну територію України; | ||
# вивезення товарів за межі митної території України; | # вивезення товарів за межі митної території України; | ||
| Рядок 40: | Рядок 42: | ||
При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком: | При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком: | ||
* | * '' товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;'' | ||
* газу, який постачається для потреб населення. | * ''газу, який постачається для потреб населення.'' | ||
До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг. До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань. | До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг. До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань. | ||
== Розміри ставок податку == | == Розміри ставок податку == | ||
Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ | Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 Податкового кодексу України] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах: | ||
# 20 відсотків; | ''# 20 відсотків; | ||
# 0 відсотків; | # 0 відсотків; | ||
# 7 відсотків по операціях з: | # 7 відсотків по операціях з: | ||
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України; | * постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України; | ||
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я". | * постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я".'' | ||
== Операції, звільнені від оподаткування == | == Операції, звільнені від оподаткування == | ||
| Рядок 103: | Рядок 105: | ||
* гігієнічних досліджень; | * гігієнічних досліджень; | ||
* постачання реабілітаційних послуг інвалідам, дітям-інвалідам, а також постачання путівок на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та відпочинок на території України фізичних осіб віком до 18 років, інвалідів, дітей-інвалідів, тощо. | * постачання реабілітаційних послуг інвалідам, дітям-інвалідам, а також постачання путівок на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та відпочинок на території України фізичних осіб віком до 18 років, інвалідів, дітей-інвалідів, тощо. | ||
Повний перелік доступний за [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ | Повний перелік доступний за [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ посиланням]. | ||
[[Категорія: Податкове право]] | [[Категорія: Податкове право]] | ||