Отримання податкової знижки на оплату допоміжних репродуктивних технологій: відмінності між версіями
Доповнено п.п. 166.3.6. Податкового кодексу України (та надано посилання) а також доповнено інформацію щодо зміни річної декларації та надано посилання на саму декларацію з додатками та інструкцію щодо заповнення Мітка: редагування коду 2017 |
перевірка на актуальність та незначні зміни |
||
| Рядок 4: | Рядок 4: | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15 Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджена наказом Міністерства фінансів України 02 жовтня 2015 року № 859] | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15 Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджена наказом Міністерства фінансів України 02 жовтня 2015 року № 859] | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1697-13#Text Порядок застосування допоміжних репродуктивних технологій в Україні, затверджений наказом Міністерства охорони здоровʼя України від 09 вересня 2013 року № 787] | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1697-13#Text Порядок застосування допоміжних репродуктивних технологій в Україні, затверджений наказом Міністерства охорони здоровʼя України від 09 вересня 2013 року № 787] | ||
== Загальна інформація == | == Загальна інформація == | ||
'''Податкова знижка на оплату репродуктивних технологій''' – це можливість зменшити річний загальний оподаткований дохід, отриманий особою у вигляді заробітної плати, на суму коштів, витрачених на допоміжні репродуктивні технології та повернути зайво утриманий податок. | '''Податкова знижка на оплату репродуктивних технологій''' – це можливість зменшити річний загальний оподаткований дохід, отриманий особою у вигляді заробітної плати, на суму коштів, витрачених на допоміжні репродуктивні технології та повернути зайво утриманий податок. | ||
| Рядок 11: | Рядок 10: | ||
'''іnvitro''' - техніка виконання експерименту чи інших маніпуляцій у спеціальному лабораторному посуді або у контрольованому середовищі поза живим організмом ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1697-13#Text Порядок застосування допоміжних репродуктивних технологій в Україні, затверджений Наказом Міністерства охорони здоровʼя України від 09.09.2013р. №787).]<br /> | '''іnvitro''' - техніка виконання експерименту чи інших маніпуляцій у спеціальному лабораторному посуді або у контрольованому середовищі поза живим організмом ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1697-13#Text Порядок застосування допоміжних репродуктивних технологій в Україні, затверджений Наказом Міністерства охорони здоровʼя України від 09.09.2013р. №787).]<br /> | ||
До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема, квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача), а також | До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема, квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача), а також копіями договорів за їх наявності, в яких обовʼязково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк оплати за такі товари (роботи, послуги) (п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] в редакції Закону №466-ІХ від 16.01.2020р.). | ||
== Хто має право на податкову знижку == | == Хто має право на податкову знижку == | ||
* громадянин України – платник податку (будь-якої статі); | * громадянин України – платник податку (будь-якої статі); | ||
* отримує дохід у вигляді заробітної плати.<br /> | * отримує дохід у вигляді заробітної плати.<br /> | ||
Фізична особа – підприємець не має право на податкову знижку на оподатковувані доходи, отримані нею від здійснення підприємницької діяльності!<br /> | Фізична особа – підприємець не має право на податкову знижку на оподатковувані доходи, отримані нею від здійснення підприємницької діяльності!<br /> | ||
Згідно із ст.48 [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2801-12 Основ законодавства про охорону здоров’я від 19.11.92 № 2801-X]II застосування штучного запліднення та імплантації ембріона здійснюється згідно з умовами та порядком, встановленими центральним органом виконавчої влади у сфері охорони здоров’я, за медичними показаннями повнолітньої жінки, з якою проводиться така дія, за умови наявності письмової згоди подружжя, забезпечення анонімності донора та збереження лікарської таємниці. | Згідно із ст.48 [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2801-12 Основ законодавства про охорону здоров’я від 19.11.92 № 2801-X]II застосування штучного запліднення та імплантації ембріона здійснюється згідно з умовами та порядком, встановленими центральним органом виконавчої влади у сфері охорони здоров’я, за медичними показаннями повнолітньої жінки, з якою проводиться така дія, за умови наявності письмової згоди подружжя, забезпечення анонімності донора та збереження лікарської таємниці. | ||
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#Text ч.7 ст. 281 Цивільного кодексу України] повнолітня жінка або чоловік мають право за медичними показаннями на проведення щодо них лікувальних програм допоміжних репродуктивних технологій згідно з порядком та умовами, встановленими законодавством. | Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#Text ч.7 ст. 281 Цивільного кодексу України] повнолітня жінка або чоловік мають право за медичними показаннями на проведення щодо них лікувальних програм допоміжних репродуктивних технологій згідно з порядком та умовами, встановленими законодавством. | ||
| Рядок 29: | Рядок 28: | ||
Таким чином, платник податку будь-якої статі (у тому числі чоловічої) має право на отримання податкової знижки згідно із п.п. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 ПКУ на суму витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій, наданих дружині платника податків, але оплачених таким платником (чоловіком). Тобто чоловік – член подружжя, яке замовляло відповідну медичну послугу, дружина якого звітного року не працювала, має право '''скористатись правом''' '''на''' '''податкову''' '''знижку, якщо він оплатив застосування''' '''допоміжних репродуктивних технологій''' '''та його ПІБ зазначено у платіжних/розрахункових документах на оплату.''' | Таким чином, платник податку будь-якої статі (у тому числі чоловічої) має право на отримання податкової знижки згідно із п.п. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 ПКУ на суму витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій, наданих дружині платника податків, але оплачених таким платником (чоловіком). Тобто чоловік – член подружжя, яке замовляло відповідну медичну послугу, дружина якого звітного року не працювала, має право '''скористатись правом''' '''на''' '''податкову''' '''знижку, якщо він оплатив застосування''' '''допоміжних репродуктивних технологій''' '''та його ПІБ зазначено у платіжних/розрахункових документах на оплату.''' | ||
== Термін звернення == | == Термін звернення == | ||
За наданням податкової знижки платник податку може звернутись протягом року, що є наступним за звітним податковим роком.<br /> | За наданням податкової знижки платник податку може звернутись протягом року, що є наступним за звітним податковим роком.<br /> | ||
Також необхідно пам'ятати, що відповідно до п. 166.4.3 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] | Також необхідно пам'ятати, що відповідно до п. 166.4.3 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.<br /> | ||
Для того, щоб отримати податкову знижку за звітний | Для того, щоб отримати податкову знижку за звітний 2022 рік, документи потрібно подати до податкової служби до 31 грудня 2023 року. | ||
== Документи, необхідні для отримання податкової знижки на оплату допоміжних репродуктивних технологій == | == Документи, необхідні для отримання податкової знижки на оплату допоміжних репродуктивних технологій == | ||
Для отримання податкової знижки необхідно подати до органу державної фіскальної служби наступні '''документи:''' | Для отримання податкової знижки необхідно подати до органу державної фіскальної служби наступні '''документи:''' | ||
| Рядок 46: | Рядок 43: | ||
*надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; | *надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; | ||
*засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу. | *засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу. | ||
== Складу податкової знижки == | == Складу податкової знижки == | ||
Проте до складу податкової знижки можна включити: | Проте до складу податкової знижки можна включити: | ||
* тільки вартість процедур, передбачених МОЗ:а саме: | * тільки вартість процедур, передбачених МОЗ:а саме: | ||
| Рядок 59: | Рядок 56: | ||
| | | | ||
Зверніть увагу!!!! | Зверніть увагу!!!! | ||
Згідно п.п. 166.3.6. [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податкового кодексу України] | Згідно п.п. 166.3.6. [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податкового кодексу України] суму витрат платника податку на оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, встановленими законодавством, '''але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік'''. | ||
|} | |} | ||
== Алгоритм розрахунку податкової знижки == | == Алгоритм розрахунку податкової знижки == | ||
Алгоритм розрахунку податкової знижки у вигляді суми витрат платника податку на оплату допоміжних репродуктивних технологій розраховується наступним чином: | Алгоритм розрахунку податкової знижки у вигляді суми витрат платника податку на оплату допоміжних репродуктивних технологій розраховується наступним чином: | ||
# визначається база оподаткування шляхом віднімання від загального річного оподатковуваного доходу, у вигляді заробітної плати, суми утриманого за рік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та суми податкової соціальної пільги за її наявності. | # визначається база оподаткування шляхом віднімання від загального річного оподатковуваного доходу, у вигляді заробітної плати, суми утриманого за рік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та суми податкової соціальної пільги за її наявності. | ||
| Рядок 74: | Рядок 71: | ||
Якщо внаслідок перерахунку виникає переплата податку, то сума, що має бути повернена платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в податковій декларації про майновий стан і доходи протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації (п. 179.8 ст. 179 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України]). <br /> | Якщо внаслідок перерахунку виникає переплата податку, то сума, що має бути повернена платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в податковій декларації про майновий стан і доходи протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації (п. 179.8 ст. 179 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України]). <br /> | ||
Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації. <br /> | Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації. <br /> | ||
'''Зверніть увагу!''' Пунктом 4 наказу Міністерства фінансів України від 17.12.2020 № 783, зареєстрованим в Мінюсті 28.12.2020 р. за № 1295/35578 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859», встановлено, що податкова декларація про майновий стан і доходи (далі – декларація) у редакції цього наказу подається з 01 січня 2022 року.<br /> | |||
'''Зверніть увагу!''' Пунктом 4 наказу Міністерства фінансів України | |||
Отже, за результатами 2021 року платники податків – фізичні особи подають податкову декларацію за формою затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17 грудня 2020 року № 783 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859», зареєстрованого в Мінюсті України 28 грудня 2020 року за № 1295/35578 (далі – Наказ № 783), що передбачає об’єднання звітності з податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, а також порядок декларування частини прибутку контрольованої іноземної компанії.<br /> | Отже, за результатами 2021 року платники податків – фізичні особи подають податкову декларацію за формою затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17 грудня 2020 року № 783 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859», зареєстрованого в Мінюсті України 28 грудня 2020 року за № 1295/35578 (далі – Наказ № 783), що передбачає об’єднання звітності з податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, а також порядок декларування частини прибутку контрольованої іноземної компанії.<br /> | ||
З декларацією та | З декларацією та інструкцією щодо її заповнення можете ознайомитись на сайті Д[https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/76864.html ержавної податкової служби України] <br /> | ||
== Порядок отримання коштів == | == Порядок отримання коштів == | ||
Сума коштів, яка підлягає поверненню платнику податку у випадку оформлення податкової знижки, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, визначену у декларації протягом 60 календарних днів від дати отримання такої декларації. | Сума коштів, яка підлягає поверненню платнику податку у випадку оформлення податкової знижки, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, визначену у декларації протягом 60 календарних днів від дати отримання такої декларації. | ||
[[Категорія:Податкове право]] | [[Категорія:Податкове право]] | ||