Отримання (застосування) податкової соціальної пільги: відмінності між версіями

Матеріал з WikiLegalAid
← Попереднє редагуванняНаступне редагування →
ВізуальнийВікірозмітка
Valerii.lebid (обговорення | внесок)
approve
664 редагування
Немає опису редагування
мНемає опису редагування
Рядок 1: Рядок 1:
== Нормативна база ==
== Нормативна база ==
*[http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України]
*[http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України]
*[http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1227-2010-%D0%BF Постанова Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 №1227 “Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги”]
*[http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1227-2010-%D0%BF Постанова Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 №1227 “Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги”]
 
*Постанова Кабінету Міністрів Укарїни від від 19 березня 2022 р. № 23 "Деякі питання користування пільгами з оподаткування для підприємств та організацій громадських об’єднань осіб з інвалідністю в умовах воєнного стану на території України" [https://www.kmu.gov.ua/npas/deyaki-pitannya-koristuvannya-pilgami-z-opodatkuvannya-dlya-pidpriyemstv-ta-organizacij-gromadskih-obyednan-osib-z-invalidnistyu-v-umovah-voyennogo-stanu-na-teritoriyi-ukrayini-323]
== Що таке податкова соціальна пільга  ==
== Що таке податкова соціальна пільга  ==
Визначення податкової соціальної пільги в законодавстві відсутнє.<br />
Визначення податкової соціальної пільги в законодавстві відсутнє.<br />
Водночас, виходячи із змісту пункту 169.1 [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] '''податкова соціальна пільга''' – сума, на яку платник податку на доходи фізичних осіб, має право зменшити свій загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати від одного роботодавця.
Водночас, виходячи із змісту пункту 169.1 [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] '''податкова соціальна пільга''' – сума, на яку платник податку на доходи фізичних осіб, має право зменшити свій загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати від одного роботодавця.
'''Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів Укарїни від від 19 березня 2022 р. №23 "Деякі питання користування пільгами з оподаткування для підприємств та організацій громадських об’єднань осіб з інвалідністю в умовах воєнного стану на території України" [https://www.kmu.gov.ua/npas/deyaki-pitannya-koristuvannya-pilgami-z-opodatkuvannya-dlya-pidpriyemstv-ta-organizacij-gromadskih-obyednan-osib-z-invalidnistyu-v-umovah-voyennogo-stanu-na-teritoriyi-ukrayini-323] установити, що в період дії воєнного стану в Україні надання дозволів на право користування пільгами з оподаткування для підприємств та організацій громадських об’єднань осіб з інвалідністю здійснюється з урахуванням таких особливостей:'''
'''1) дозволи на право користування пільгами з оподаткування для підприємств та організацій громадських об’єднань осіб з інвалідністю, строк дії яких закінчився в період дії воєнного стану в Україні, продовжуються на період його дії та протягом двох календарних кварталів після його припинення або скасування;'''
'''2) положення Порядку надання дозволу на право користування пільгами з оподаткування для підприємств та організацій громадських організацій осіб з інвалідністю, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 8 серпня 2007 р. №1010 (Офіційний вісник України, 2007 р., №60, ст. 2377; 2013 р., №62, ст. 2222; 2020 р., №20, ст. 763), на період дії воєнного стану на території України та протягом двох календарних кварталів після його припинення або скасування не застосовуються, крім випадків надання дозволів на право користування пільгами з оподаткування для підприємств та організацій громадських об’єднань осіб з інвалідністю, які раніше не зверталися за такими дозволами, та для підприємств та організацій громадських об’єднань осіб з інвалідністю, яким необхідно отримати зазначені дозволи на періоди, що слідують за двома календарними кварталами після припинення або скасування воєнного стану в Україні.'''


== Хто має право на застосування податкової соціальної пільги ==
== Хто має право на застосування податкової соціальної пільги ==
Рядок 32: Рядок 38:
Якщо ви маєте право на податкову соціальну пільгу, то її можна отримати шляхом подання заяви своєму роботодавцю. Якщо працівник має право на пільгу в розмірі 100% на дітей, в розмірі 150% або 200%, разом із заявою необхідно подати відповідні підтверджуючі документи.  
Якщо ви маєте право на податкову соціальну пільгу, то її можна отримати шляхом подання заяви своєму роботодавцю. Якщо працівник має право на пільгу в розмірі 100% на дітей, в розмірі 150% або 200%, разом із заявою необхідно подати відповідні підтверджуючі документи.  


Перелік таких документів для кожної окремої категорії платників визначено [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1227-2010-%D0%BF постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 № 1227 «Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги]».
Перелік таких документів для кожної окремої категорії платників визначено [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1227-2010-%D0%BF постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 № 1227 «Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги]».


Отже, якщо ви маєте право на пільгу в розмірі 100% на дітей, в розмірі 150% або 200%, потрібно зібрати необхідні документи та подати роботодавцю заяву.
Отже, якщо ви маєте право на пільгу в розмірі 100% на дітей, в розмірі 150% або 200%, потрібно зібрати необхідні документи та подати роботодавцю заяву.
== Для кого встановлено 100% розмір податкової соціальної пільги ==
== Для кого встановлено 100% розмір податкової соціальної пільги ==
'''''На 100% податкову соціальну пільгу мають право всі працівники заробітна плата яких не перевищує граничний розмір доходу для її отримання.''''' Пунктом 169.1.2 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] встановлено, що для платника податків, '''які утримують двох чи більше дітей до 18 років''', розмір податкової соціальної пільги становить 100% у розрахунку на кожну дитину. При цьому граничний розмір доходу визначається також в залежності від кількості дітей. Слід зазначити, що у пункті 169.1.2 [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] йде мова про одного з батьків. Тобто, якщо сім’я утримує двох чи більше дітей до 18 років, то на податкову соціальну пільгу на дітей має тільки один з них.
'''''На 100% податкову соціальну пільгу мають право всі працівники заробітна плата яких не перевищує граничний розмір доходу для її отримання.''''' Пунктом 169.1.2 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] встановлено, що для платника податків, '''які утримують двох чи більше дітей до 18 років''', розмір податкової соціальної пільги становить 100% у розрахунку на кожну дитину. При цьому граничний розмір доходу визначається також в залежності від кількості дітей. Слід зазначити, що у пункті 169.1.2 [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] йде мова про одного з батьків. Тобто, якщо сім’я утримує двох чи більше дітей до 18 років, то на податкову соціальну пільгу на дітей має тільки один з них.
 
== Для кого встановлений 150% розмір податкової соціальної пільги ==
== Для кого встановлений 150% розмір податкової соціальної пільги ==
'''''Податкова соціальна пільга у розмірі 150%, відповідно до пункту 169.1.3 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] застосовується до платників податку на доходи фізичних осіб які:'''''
'''''Податкова соціальна пільга у розмірі 150%, відповідно до пункту 169.1.3 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] застосовується до платників податку на доходи фізичних осіб які:'''''
Рядок 50: Рядок 54:
*є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;  
*є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;  
*є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/3551-12 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту]».  
*є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/3551-12 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту]».  
== Для кого встановлений 200% розмір ==
== Для кого встановлений 200% розмір ==
'''''Податкова соціальна пільга у розмірі 200%, відповідно до пункту 169.1.4 [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] застосовується до платників податку на доходи фізичних осіб які є:'''''
'''''Податкова соціальна пільга у розмірі 200%, відповідно до пункту 169.1.4 [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] застосовується до платників податку на доходи фізичних осіб які є:'''''
Рядок 61: Рядок 64:


*особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.  
*особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.  
== До яких доходів не може бути застосована податкова соціальна пільга ==
== До яких доходів не може бути застосована податкова соціальна пільга ==
'''''Податкова соціальна пільга не може бути застосована до:'''''
'''''Податкова соціальна пільга не може бути застосована до:'''''
Рядок 73: Рядок 75:


Платник податку може відновити право на застосування ПСП, якщо він подасть всім роботодавцям заяви про відмову від такої пільги із зазначенням місяця, коли відбулося таке порушення. На підставі такої заяви кожен роботодавець нараховує і утримує відповідну суму недоплаченого податку та штраф у розмірі 100 відсотків суми цієї недоплати.  Ця сума погашається за рахунок найближчої зарплати, а у разі, коли її  недостатньо – з наступної. Право на застосування ПСП відновлюється з місяця, що настає за місяцем, в якому сума такої недоплати та штраф були повністю сплачені.
Платник податку може відновити право на застосування ПСП, якщо він подасть всім роботодавцям заяви про відмову від такої пільги із зазначенням місяця, коли відбулося таке порушення. На підставі такої заяви кожен роботодавець нараховує і утримує відповідну суму недоплаченого податку та штраф у розмірі 100 відсотків суми цієї недоплати.  Ця сума погашається за рахунок найближчої зарплати, а у разі, коли її  недостатньо – з наступної. Право на застосування ПСП відновлюється з місяця, що настає за місяцем, в якому сума такої недоплати та штраф були повністю сплачені.
== Скільки податкових пільг можна застосовувати ==
== Скільки податкових пільг можна застосовувати ==
Відповідно до пункту 169.3.1 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України], якщо платник податку має право на податкову соціальну пільгу з двох або більше підстав, то застосовується одна пільга з підстави, яка передбачає її найбільший розмір.
Відповідно до пункту 169.3.1 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України], якщо платник податку має право на податкову соціальну пільгу з двох або більше підстав, то застосовується одна пільга з підстави, яка передбачає її найбільший розмір.
Рядок 84: Рядок 85:
Роботодавець відображає у податковій звітності всі випадки застосування або незастосування податкової соціальної пільги згідно з отриманими від платників податку заявами про застосування пільги, а також заявами про відмову від такої пільги ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3914 п. п. 169.2.2 ст. 169 Податкового кодексу України]).
Роботодавець відображає у податковій звітності всі випадки застосування або незастосування податкової соціальної пільги згідно з отриманими від платників податку заявами про застосування пільги, а також заявами про відмову від такої пільги ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3914 п. п. 169.2.2 ст. 169 Податкового кодексу України]).


Проте податкова соціальна пільга до заробітної плати державних службовців застосовується під час її нарахування до завершення нарахування таких доходів без подання відповідних заяв, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3914 п. п. 169.2.2  цього пункту  Податкового кодексу України], але з поданням підтвердних документів для встановлення розміру пільги. Перелік таких документів та порядок їх подання затверджено [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1227-2010-%D0%BF#Text постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року №1227 «Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги»]. У випадку якщо платник має право на застосування пільги за кількома підставами, то в заяві необхідно вказати, яким видом пільги платник хоче скористатись та додати відповідні підтвердні документи. Якщо ж державний службовець має право на підвищений розмір податкової соціальної пільги, то він повинен подати заяву, в якій зазначається, якою саме пільгою він бажає користуватися, та додати до заяви підтвердні документи.
Проте податкова соціальна пільга до заробітної плати державних службовців застосовується під час її нарахування до завершення нарахування таких доходів без подання відповідних заяв, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3914 п. п. 169.2.2  цього пункту  Податкового кодексу України], але з поданням підтвердних документів для встановлення розміру пільги. Перелік таких документів та порядок їх подання затверджено [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1227-2010-%D0%BF#Text постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року №1227 «Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги»]. У випадку якщо платник має право на застосування пільги за кількома підставами, то в заяві необхідно вказати, яким видом пільги платник хоче скористатись та додати відповідні підтвердні документи. Якщо ж державний службовець має право на підвищений розмір податкової соціальної пільги, то він повинен подати заяву, в якій зазначається, якою саме пільгою він бажає користуватися, та додати до заяви підтвердні документи.


Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4155 п. 171.1 ст. 171 Податкового кодексу України] особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4155 п. 171.1 ст. 171 Податкового кодексу України] особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.


Враховуючи вищевикладене, відповідальним за сплату податку на доходи фізичних осіб є працедавець, який застосував податкову соціальну пільгу без отримання від працівника заяви про її застосування.
Враховуючи вищевикладене, відповідальним за сплату податку на доходи фізичних осіб є працедавець, який застосував податкову соціальну пільгу без отримання від працівника заяви про її застосування.
Отримано з https://legalaid.wiki/index.php?title=Отримання_(застосування)_податкової_соціальної_пільги