Ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів): відмінності між версіями
Матеріал з WikiLegalAid
Немає опису редагування |
Немає опису редагування |
||
| Рядок 6: | Рядок 6: | ||
==Загальні положення== | ==Загальні положення== | ||
===Обов'язок сплачувати податки і збори=== | ===Обов'язок сплачувати податки і збори=== | ||
Кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом (ч. 1 ст. 67 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80 Конституції України]). | Кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом (ч. 1 ст. 67 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80 Конституції України]). | ||
Платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковим кодексом України] та законами з питань митної справи (пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України]). | Платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковим кодексом України] та законами з питань митної справи (пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України]). | ||
=== Поняття системи оподаткування=== | === Поняття системи оподаткування=== | ||
| Рядок 57: | Рядок 58: | ||
====Суспільні небезпечні наслідки==== | ====Суспільні небезпечні наслідки==== | ||
Суспільні небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у | Суспільні небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у | ||
#значних розмірах (ч. 1 ст. 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального | #значних розмірах (ч. 1 ст. 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального кодексу України]), | ||
#великих розмірах (ч. 2 ст. 212[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального | #великих розмірах (ч. 2 ст. 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального кодексу України]) | ||
#вчинення злочину повторно, або в особливо великих розмірах (ч. З ст. 212[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального | #вчинення злочину повторно, або в особливо великих розмірах (ч. З ст. 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального кодексу України]); | ||
====Причинний зв'язок між діянням і наслідками==== | ====Причинний зв'язок між діянням і наслідками==== | ||
===Суб'єкт злочину=== | ===Суб'єкт злочину=== | ||
| Рядок 68: | Рядок 69: | ||
Суб'єктивною стороною злочину є умисел | Суб'єктивною стороною злочину є умисел | ||
==Кримінальна відповідальність та покарання== | ==Кримінальна відповідальність та покарання== | ||
Кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) передбачена ст. 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального | Кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) передбачена ст. 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального кодексу України]. Відповідно до розміру завданих збитків бюджетам чи державним цільовим фондам відповідальність за вчинення умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), а також у разі повторного вчинення злочину передбаченого ч.ч. 1, 2 ст. 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального кодекс України] (ч. 3 ст. 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального кодексу України]) поділяється на: | ||
Відповідно до розміру завданих збитків бюджетам чи державним цільовим фондам відповідальність за вчинення умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), а також у разі повторного вчинення злочину передбаченого ч.ч. 1, 2 ст. 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального кодекс України] (ч. 3 ст. 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального | |||
===У значних розмірах=== | ===У значних розмірах=== | ||
Карається штрафом від | Карається штрафом від п’яти тисяч до десяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років або без такого.. | ||
===У великих розмірах=== | ===У великих розмірах=== | ||
Карається штрафом від | Карається штрафом від десяти тисяч до п’ятнадцяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років! | ||
===Вчинення злочину повторно, або в особливо великих розмірах=== | ===Вчинення злочину повторно, або в особливо великих розмірах=== | ||
Караються штрафом від п'ятнадцяти тисяч до двадцяти п'яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна. | Караються штрафом від п'ятнадцяти тисяч до двадцяти п'яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна. | ||
| Рядок 79: | Рядок 79: | ||
Розмір коштів для цілей ст. 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального кодексу України] визначається у Примітці до цієї статті. | Розмір коштів для цілей ст. 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального кодексу України] визначається у Примітці до цієї статті. | ||
===Значний розмір=== | ===Значний розмір=== | ||
Під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (3 | Під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (3 405 000 гривень станом на 2021 рік). | ||
===Великий розмір=== | ===Великий розмір=== | ||
Під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (5 | Під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (5 675 000 гривень станом на 2021 рік). | ||
===Особливо великий розмір=== | ===Особливо великий розмір=== | ||
Під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян '''(7 | Під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян '''(7 945 000 гривень станом на 2021 рік).''' | ||
===Неоподатковуваний мінімум доходів громадян=== | ===Неоподатковуваний мінімум доходів громадян=== | ||
Відповідно до п. 5 підрозділу 1 розділу ХХ "Перехідні положення" [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] для відповідного року.<br> | Відповідно до п. 5 підрозділу 1 розділу ХХ "Перехідні положення" [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] для відповідного року.<br>Згідно із пп. 161.1.1 п. 161.1 ст. 161 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] податкова соціальна пільга дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.<br> | ||
Згідно із пп. 161.1.1 п. 161.1 ст. 161 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] податкова соціальна пільга дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.<br> | |||
'''Відповідно до ст. 7 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1082-20#Text Закон України "Про державний бюджет на 2021 рік"] розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, станом на 1 січня, становить 2270 гривні, отже у 2021 році розмір податкової соціальної пільги передбаченої пп. 161.1.1 п. 161.1 ст. 161 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] дорівнює 1135 гривень (2270 грн. х 50%).''' | '''Відповідно до ст. 7 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1082-20#Text Закон України "Про державний бюджет на 2021 рік"] розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, станом на 1 січня, становить 2270 гривні, отже у 2021 році розмір податкової соціальної пільги передбаченої пп. 161.1.1 п. 161.1 ст. 161 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] дорівнює 1135 гривень (2270 грн. х 50%).''' | ||
==Дії що виключають відповідальність== | ==Дії що виключають відповідальність== | ||
===Сплата податків, зборів (обов'язкових платежів) та відшкодування шкоди=== | ===Сплата податків, зборів (обов'язкових платежів) та відшкодування шкоди=== | ||
Особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) статті | Особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов’язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня). | ||
===Податковий компроміс=== | ===Податковий компроміс=== | ||
Діяння, передбачені частинами першою - третьою статті 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального | Діяння, передбачені частинами першою - третьою статті 212 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 Кримінального кодексу України], не вважаються умисним ухиленням від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), якщо платник податків досяг податкового компромісу відповідно до підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідні положення" [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України]. | ||
[[Категорія: Кримінальне право]] | [[Категорія: Кримінальне право]] | ||
