Плата за землю під час воєнного стану

Нормативна база

• Цивільний кодекс України
• Земельний кодекс України
• Податковий кодекс України
• Закон України «Про оренду землі»
• Закону України «Про охорону земель»
• Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану
• Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно»
• Указ Президента України від 24.02.2022 № 64 «Про запровадження воєнного стану в Україні»
• Постанова КМУ від 6 грудня 2022 р. N 1364 "Деякі питання формування переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією"
• Наказ Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 року № 376 «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією»

Загальні положення

Використання землі в Україні є платним (ст. 206 Земельного кодексу України (далі -ЗКУ) ).

Зокрема, за використання земельної  ділянки можлива  сплата:

• земельного податку,
• екологічного податку,
• мінімального податкового зобов’язання,
• орендної плати відповідно до договору оренди землі.

Земельний податок - обов'язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (підпункт 14.1.72 пункту 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі- ПКУ)).

ДОКЛАДНІШЕ: Плата за землю (земельний податок)

Екологічний податок - загальнодержавний обов'язковий платіж, що справляється з фактичних обсягів викидів у атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року (підпункт 14.1.57 пункту 14.1 ст. 14 ПКУ).

ДОКЛАДНІШЕ: Порядок справляння екологічного податку

Мінімальне податкове зобов’язання - мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (підпункт 14.1.114-2 пункту 14.1 ст. 14 ПКУ).

ДОКЛАДНІШЕ: Мінімальне податкове зобов'язання

Особливості справляння земельного податку, екологічного податку та мінімального податкового зобов’язання визначається Податковим кодексом України.

Орендна плата за землю – це платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою згідно з договором оренди землі (частина перша статті 21 Закону України "Про оренду землі")

Особливості справляння орендної плати за землю визначається Земельним кодексом України, Цивільним кодексом України та Законом України «Про оренду землі».

ДОКЛАДНІШЕ: Орендна плата за користування земельною ділянкою

Оподаткування земельних ділянок під час воєнного стану

17 березня 2022 року набув чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» № 2120-IX.

Цим Законом було внесено певні зміни щодо питань оподаткування землі, зокрема Податковий кодекс України доповнено підпунктами  69.14, 69.15, 69.16 пункту 69 підрозд. 10 розд. ХХ.

Так, встановлено, що на період з 1 березня 2022 року до 31 грудня наступного за роком, у якому припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан, НЕ нараховується та НЕ сплачується плата за землю (земельний податок, екологічний податок, мінімальне податкове зобов’язання,  орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за:

• земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій;
• земельні ділянки, що розташовані на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України;
• земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України;
• земельні ділянки, що перебувають у консервації (зокрема, які засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди).

Щодо плати за земельні ділянки, які не відносяться до вищезазначених критеріїв див. ДОКЛАДНІШЕ: Плата за землю (земельний податок)

Оподаткування земельних ділянок, що розташовані на територіях, активних бойових дій та, що розташовані на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України

Не нараховується та не сплачується плата за землю за земельні ділянки, що розташовані на територіях, активних бойових дій або  на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, зокрема:

• за період з 1 січня 2022 року до 31 грудня 2022 року – власникам та користувачам, у тому числі на умовах оренди, фізичних осіб;
• за період з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року – власникам та користувачам, у тому числі на умовах оренди, юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців;
• починаючи з 1 січня 2023 року – за земельні ділянки, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території.

Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією (далі - перелік), затверджується Міністерством розвитку громад та територій за погодженням з Міністерством оборони з урахуванням пропозицій відповідних обласних, Київської міської військових адміністрацій (Постанова КМУ від 6 грудня 2022 р. № 1364 «Деякі питання формування переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією»).

Такий перелік територій наразі затверджений Наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 року № 376 «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією».

!!!!!! Звертаємо увагу, що зазначений перелік не є фіксованим документом та регулярно актуалізується, з урахуванням воєнної ситуації, що відбувається в країні.

Оподаткування земельних ділянок, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України

Не нараховується та не сплачується плата за землю  за земельні ділянки на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України, за наступних умов:

• дані про знищення та дані про земельні ділянки, на яких були розташовані зазначені об’єкти нерухомого майна, внесені до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України;
• в межах площ (земельних ділянок):

для фізичних осіб - власників знищених об’єктів житлової нерухомості: у селах - не більш як 0,25 гектара, у селищах - не більш як 0,15 гектара, у містах - не більш як 0,1 гектара;

для фізичних та юридичних осіб - власників знищених об’єктів нежитлової нерухомості та юридичних осіб - власників знищених об’єктів житлової нерухомості: 100 відсотків площі земельної ділянки - у разі якщо загальна площа знищеного об’єкта житлової або нежитлової нерухомості дорівнює або перевищує одну третину загальної площі земельної ділянки, на якій був розташований такий зруйнований об’єкт нерухомого майна; 50 відсотків площі земельної ділянки - у разі якщо загальна площа знищеного об’єкта житлової або нежитлової нерухомості не перевищує одну третину загальної площі земельної ділянки, на якій був розташований такий зруйнований об’єкт нерухомого майна.

Плата за такі земельні ділянки не нараховується і не сплачується за період починаючи з першого числа місяця, на який припадає дата знищення нерухомого майна, згідно з Реєстром майна, до останнього числа місяця:

• у якому зареєстровано речове право на новозбудований на такій земельній ділянці об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно та їх обтяження,
• у якому припинено або скасовано воєнний стан в Україні, але не пізніше ніж до 1 січня 2026 року.

Оподаткування земельних ділянок, що перебувають у консервації

Законом України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно» (далі – Закон № 3050), який набрав чинності 06.05.2023, доповнено порядок справляння плати за землю у період дії воєнного стану в України, а саме не сплачується земельний податок за земельні ділянки, що перебувають у консервації (п.п. 283.1.2 п. 283.1 ст. 283 ПКУ).

Земельним законодавством передбачено, що консервації підлягають деградовані земельні ділянки, визначені ст. 51 Закону України від 19 червня 2003 року № 962-ІV «Про охорону земель» (далі – Закон № 962) (частина перша ст. 172 Земельного кодексу України від 25 жовтня 2001 року № 2768-III).

Внесеними змінами Законом № 3050 до ст. 51 Закону № 962 доповнено перелік земель, які підлягають консервації, зокрема, це:

• земельні ділянки, забруднені хімічними речовинами внаслідок надзвичайних ситуацій та/або збройної агресії та бойових дій під час дії воєнного стану;
• земельні ділянки на яких розташовані військові інженерно-технічні та/або фортифікаційні споруди.

Консервація земель здійснюється відповідно до робочого проекту землеустрою:

• щодо земель державної та комунальної власності – за рішенням органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування, які відповідно до ст. 122 ЗКУ приймають рішення про передачу земельних ділянок у власність чи користування;
• щодо земель приватної власності – за заявою власника такої земельної ділянки.

Підставою для ненарахування земельного податку відповідно до п.п. 283.1.2 п. 283.1 ст. 283 ПКУ є дані Державного земельного кадастру (ст. 283^-1 ПКУ).

За такі земельні ділянки земельний податок не нараховується та не сплачується за період:

• у частині земель державної та комунальної власності – з першого числа місяця, у якому відповідним органом виконавчої влади або органом місцевого самоврядування, що здійснює розпорядження земельними ділянками державної та комунальної власності відповідно до повноважень, визначених ст. 122 ЗКУ, прийнято рішення про затвердження робочого проекту землеустрою щодо консервації земельної ділянки, до останнього числа місяця, в якому завершуються заходи щодо охорони земель і ґрунтів згідно з відомостями Державного земельного кадастру;
• у частині земель приватної власності – з дня внесення відомостей до Державного земельного кадастру про заходи щодо охорони земель і ґрунтів на підставі затвердженого робочого проекту землеустрою щодо консервації земель до останнього числа місяця, в якому завершуються заходи щодо охорони земель і ґрунтів згідно з відомостями Державного земельного кадастру.

Також не нараховується орендна плата за договорами оренди земельних ділянок державної і комунальної власності, щодо яких відповідним органом виконавчої влади або органом місцевого самоврядування, що здійснюють розпорядження земельними ділянками державної та комунальної власності відповідно до повноважень, визначених ст. 122 ЗКУ, прийнято рішення про затвердження робочого проекту землеустрою щодо консервації земельної ділянки на строк, визначений цим робочим проектом (абзац другий п. 288.8 ст. 288 ПКУ).

За період з 01.03.2022 до 05.05.2023 (до дати набрання чинності Закону № 3050) не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата) за земельні ділянки (земельні частки (паї)), які були визначені обласними військовими адміністраціями як такі, на яких наявні фортифікаційні споруди.

З 06 травня 2023 року не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата) за земельні ділянки, що перебувають у консервації, на підставі рішення відповідного органу виконавчої влади або органу місцевого самоврядування, що здійснює розпорядження земельними ділянками державної та комунальної власності відповідно до повноважень, визначених ст. 122 ЗКУ, про затвердження робочого проєкту землеустрою щодо консервації земельних ділянок, а також відомостей/даних Державного земельного кадастру. index.php?title=Категорія:Земельне право index.php?title=Категорія:Воєнний стан index.php?title=Категорія:Податкове право index.php?title=Категорія:Охорона земель