Податкова знижка за користування іпотечним житловим кредитом: відмінності між версіями

Матеріал з WikiLegalAid
← Попереднє редагування
ВізуальнийВікірозмітка
Inna.havryniuk (обговорення | внесок)
223 редагування
Inna.havryniuk (обговорення | внесок)
223 редагування
 
(Не показано одну проміжну версію цього користувача)
Рядок 5: Рядок 5:
== Що таке податкова знижка? ==
== Що таке податкова знижка? ==
'''Податкова знижка за користування іпотечним житловим кредитом''' – це сума, на яку дозволяється зменшити розмір сплаченого особою податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у зв’язку із оплатою нею процентів за користування іпотечним житловим кредитом. <br>
'''Податкова знижка за користування іпотечним житловим кредитом''' – це сума, на яку дозволяється зменшити розмір сплаченого особою податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у зв’язку із оплатою нею процентів за користування іпотечним житловим кредитом. <br>
У випадку, якщо у кредитному договорі зазначена лише загальна сума, що підлягає сплаті, і не розмежовано її на тіло кредиту та проценти до сплати, то у платника податків відсутні підстави для отримання податкової знижки.<br>
Тобто це можливість платника податку повернути частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3814 пп. 166.3.1. п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу України]).<br>
Тобто це можливість платника податку повернути частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3814 пп. 166.3.1. п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу України]).<br>
Згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4242 п. 175.4 ст. 175 Податкового кодексу України] '''право на включення до податкової знижки суми, розрахованої відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4242 ст. 175 Податкового кодексу України,] надається платнику податку за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому:'''
Згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4242 п. 175.4 ст. 175 Податкового кодексу України] '''право на включення до податкової знижки суми, розрахованої відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4242 ст. 175 Податкового кодексу України,] надається платнику податку за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому:'''
Рядок 11: Рядок 10:
* збудований об’єкт житлової іпотеки переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання.
* збудований об’єкт житлової іпотеки переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання.
У разі якщо іпотечний житловий кредит має строк погашення більше ніж 10 календарних років, право на включення частини суми процентів до податкової знижки за новим іпотечним житловим кредитом виникає у платника податку після повного погашення основної суми та процентів попереднього іпотечного житлового кредиту.
У разі якщо іпотечний житловий кредит має строк погашення більше ніж 10 календарних років, право на включення частини суми процентів до податкової знижки за новим іпотечним житловим кредитом виникає у платника податку після повного погашення основної суми та процентів попереднього іпотечного житлового кредиту.
У випадку, якщо у кредитному договорі зазначена лише загальна сума, що підлягає сплаті, і не розмежовано її на тіло кредиту та проценти до сплати, то у платника податків відсутні підстави для отримання податкової знижки.


== Хто має право на отримання податкової знижки? ==
== Хто має право на отримання податкової знижки? ==
Рядок 20: Рядок 21:
# Об’єкт іпотеки не було відчужено протягом звітного податкового року.
# Об’єкт іпотеки не було відчужено протягом звітного податкового року.
== Які документи необхідні для отримання податкової знижки за користування іпотечним житловим кредитом? ==
== Які документи необхідні для отримання податкової знижки за користування іпотечним житловим кредитом? ==
Для отримання податкової знижки необхідно подати до органу державної фіскальної служби наступні '''документи:'''
Для отримання податкової знижки платник податків '''подає декларацію про майновий стан та доходи до контролюючого органу''' за своєю податковою адресою (місцем проживання фізичної особи, за яким вона береться на облік як платник податку в контролюючому органі), тобто до відповідного територіального органу Державної податкової служби України.
# Копію паспорта платника податків з позначкою про реєстрацію за місцезнаходженням житлового будинку (квартири, кімнати) щодо якого оформлено іпотечний житловий кредит
 
# Копію довідки про присвоєння ідентифікаційного податкового номера (крім фізичних осіб, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати платежі за серією та номером паспорта)  
Порядок заповнення та подання податкової декларації регулюється [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#Text Інструкцією щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859]. Декларацію необхідно подати до відповідного територіального органу Державної податкової служби України, у якому платник податку перебуває на обліку, до 31 грудня року, наступного за звітним (тобто декларація про доходи за 2025 рік подається до 31 грудня 2026 року).  
# Довідку про доходи за формою №3
 
# Кредитний договір та нотаріально завірений договір іпотеки. У кредитному договорі обов’язково повинно зазначатись, що його видано на придбання (будівництво) житла. Позика повинна бути видана лише банком, а строк кредиту не повинен бути менше 5 років
'''До декларації додаються:'''
# Відповідні платіжні документи, в яких чітко визначено суму сплачених процентів за користування іпотечним кредитом та прізвище, ім’я, по-батькові платника податку як платника цих процентів (рахунок з печаткою про перерахування коштів через касу, платіжне доручення банку з відміткою про перерахування коштів)
 
# Податкову декларацію про майновий стан і доходи.
-       підтверджувальні документи про здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, зокрема платіжні та розрахункові документи (квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери), які ідентифікують '''продавця товарів (робіт, послуг) та особу, що звертається за податковою знижкою''', а також копії договорів, за наявності, у яких обов’язково зазначаються '''вартість товарів (робіт, послуг) та строк їх оплати''' ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3814 пп. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Податкового кодексу України]);
Порядок заповнення та подання податкової декларації регулюється [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15 Інструкцією щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859]. Декларацію необхідно подати до органу державної фіскальної служби за місцем реєстрації до 31 грудня року, наступного за звітним (тобто декларація про доходи за 2023 рік подається до 31 грудня 2024 року). Слід зазначити, що у разі якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься. <br>
 
При цьому, за вибором платника декларація може бути подана в один із таких способів:
-     кредитний договір та нотаріально завірений договір іпотеки;
* особисто або уповноваженою на це особою;
 
* надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
-     паспорт платника податку;
* засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу.
 
-     реєстраційний номер облікової картки платника податків (за наявності).
 
Копії підтверджувальних документів (крім електронних розрахункових документів) надаються разом з [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n21 податковою декларацією], а оригінали цих документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого Податковим кодексом України (1095 днів, тобто 3 роки) ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3814 пп. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 Податкового кодексу України])
 
У разі якщо відповідні витрати підтверджені '''електронним розрахунковим документом''', платник податків зазначає в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n21 декларації] лише реквізити електронного розрахункового документа ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3814 пп. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 Податкового кодексу України]).
 
'''Податкова декларація подається за вибором платника податків в один із таких способів:'''
 
а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою в орган ДПС за місцем обліку;
 
б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
 
в) через Електронний кабінет платника податку.
 
Для документального підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки, '''контролюючий орган''' '''не має права''' вимагати від платника податку надання документів та/або їх копій, які містяться в автоматизованих інформаційних і довідкових системах, реєстрах, банках (базах) даних органів державної влади та/або органів місцевого самоврядування, інформація з яких безоплатно отримується контролюючими органами відповідно до Податкового кодексу України та міститься в інформаційних базах центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3814 пп. 166.2.3 п. 166.2 ст. 166 Податкового кодексу України]).
 
Водночас, '''платники податку зобов’язані''' на вимогу контролюючого органу та в межах його повноважень, визначених законодавством, пред’являти документи і відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати необхідними документами достовірності відомостей, зазначених у податковій декларації з цього податку ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264 п. 176.1 статті 176 Податкового кодексу України]).
 
== Розрахунок податкової знижки за користування іпотечним житловим кредитом ==
== Розрахунок податкової знижки за користування іпотечним житловим кредитом ==
Розрахунок коефіцієнту згідно статті 175 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податкового кодексу України] здійснюється наступним чином:  
'''У разі придбання житла''' (будинку, квартири, кімнати) '''за рахунок іпотечного житлового кредиту''', до податкової знижки платника податку–позичальника включається частина суми процентів. Така частина визначається як '''добуток фактично сплачених протягом звітного року процентів і коефіцієнта''', який враховує мінімальну площу житла (пункт 175.2 статті 175 Податкового кодексу України).
{| class="wikitable"
!''У такому випадку розмір податкової знижки можна вирахувати за наступною формулою:''
 
Частина процентів для податкової знижки =П×К
 
де:
 
П - фактично сплачена сума процентів за рік;
 
К - коефіцієнт мінімальної площі житла.
|}
 
 
'''Якщо ж житло збудовано за рахунок іпотечного житлового кредиту''', то частина процентів, нарахованих у перший рік його погашення, може бути включена до податкової знижки у тому звітному році, коли об’єкт введено в експлуатацію, переходить у власність платника податку та використовується як основне місце проживання. Надалі право на включення до знижки щорічно фактично сплачених процентів зберігається протягом строку, передбаченого [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264 п. 175.4 ст.175 Податкового кодексу України].
 
Загальний розмір частини процентів, що підлягають включенню до податкової знижки, дорівнює добутку фактично сплачених протягом звітного року сум процентів і коефіцієнта, який враховує мінімальну площу житла ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264 п. 175.2 ст. 175 Податкового кодексу України]).
 
{| class="wikitable"
!''У такому випадку розмір податкової знижки можна вирахувати за наступною формулою:''
 
'''У перший рік погашення кредиту:'''
 
Частина процентів у перший рік = П1 × К
 
де:
 
П1 - проценти, нараховані в перший рік погашення кредиту;
 
К - коефіцієнт мінімальної площі житла.
 
'''У наступні роки:'''
 
Частина процентів у відповідний рік = П × К
 
де
 
П – фактично сплачені проценти у відповідному році;
 
К - коефіцієнт мінімальної площі житла.
|}
'''Коефіцієнт''', що враховує мінімальну площу житла для визначення податкової знижки на суму процентів за іпотечним житловим кредитом, обчислюється за такою формулою:


К = МП/ФП,
К = МП/ФП,


де К – коефіцієнт;
де:
 
К - коефіцієнт;


МП – мінімальна загальна площа житла, що дорівнює 100 квадратним метрам;
МП - мінімальна загальна площа житла, що дорівнює 100 квадратним метрам;


ФП – фактична загальна площа житла, що будується (придбавається) платником податку за рахунок іпотечного кредиту.
ФП - фактична загальна площа житла, що будується (придбавається) платником податку за рахунок іпотечного кредиту([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4242 ст. 175 Податкового кодексу України] ).


У разі якщо цей коефіцієнт більший ніж одиниця, до податкової знижки включається сума фактично сплачених процентів за іпотечним кредитом без застосування такого коефіцієнта.  
У разі якщо цей коефіцієнт більший ніж одиниця, до податкової знижки включається сума фактично сплачених процентів за іпотечним кредитом без застосування такого коефіцієнта.  
[[Категорія: Податкове право]]
[[Категорія: Податкове право]]
[[Категорія:Позика, кредит, банківський вклад]]
[[Категорія:Позика, кредит, банківський вклад]]
Отримано з https://legalaid.wiki/index.php?title=Податкова_знижка_за_користування_іпотечним_житловим_кредитом