Оподаткування доходів, отриманих за кордоном: відмінності між версіями
Матеріал з WikiLegalAid
Доповнення |
Доповнення та редагування |
||
| (Не показана 1 проміжна версія ще одного користувача) | |||
| Рядок 2: | Рядок 2: | ||
* [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України] | * [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України] | ||
* [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/80731-10 Кодекс України про адміністративні правопорушення] | * [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/80731-10 Кодекс України про адміністративні правопорушення] | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/ | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1591-20#Text Закон України «Про платіжні послуги»] | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15 Наказ Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 "Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи"] | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15 Наказ Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 "Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи"] | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1195-22#Text Наказ Міністерства фінансів України від 19.08.2022 № 248 "Про затвердження форми довідки-підтвердження та Порядку підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів"] | |||
{| class="wikitable sortable" | {| class="wikitable sortable" | ||
|- | |- | ||
| Рядок 49: | Рядок 50: | ||
== Оподаткування іноземних доходів == | == Оподаткування іноземних доходів == | ||
У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 | У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ], крім: | ||
доходів, визначених підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 | доходів, визначених підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 Податкового кодексу України, що оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ]; | ||
прибутку від операцій з інвестиційними активами, що оподатковується в порядку, визначеному пунктом 170.2 | прибутку від операцій з інвестиційними активами, що оподатковується в порядку, визначеному пунктом 170.2 ; | ||
прибутку контрольованих іноземних компаній, що оподатковується в порядку, визначеному пунктом 170.13 | прибутку контрольованих іноземних компаній, що оподатковується в порядку, визначеному пунктом 170.13 ; | ||
виплат у грошовій чи негрошовій формі у зв’язку з розподілом прибутку, або його частини, джерелом яких є утворення без статусу юридичної особи, створене на підставі правочину або зареєстроване відповідно до законодавства іноземної держави (території) без створення юридичної особи, що оподатковуються в порядку, визначеному пунктом 170.11'''<sup>-1</sup>''' | виплат у грошовій чи негрошовій формі у зв’язку з розподілом прибутку, або його частини, джерелом яких є утворення без статусу юридичної особи, створене на підставі правочину або зареєстроване відповідно до законодавства іноземної держави (території) без створення юридичної особи, що оподатковуються в порядку, визначеному пунктом 170.11'''<sup>-1.</sup>''' | ||
== Оподаткування доходів контрольованих іноземних компаній == | == Оподаткування доходів контрольованих іноземних компаній == | ||
Не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку: | Не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку: | ||
дивіденди, які вважаються отриманими платником податку відповідно до абзацу першого підпункту 170.13.3 пункту 170.13 статті 170 цього Кодексу, раніше оподатковані на рівні юридичної особи України в порядку, визначеному підпунктом 141.4.2 пункту 141.2 статті 141 | дивіденди, які вважаються отриманими платником податку відповідно до абзацу першого підпункту 170.13.3 пункту 170.13 статті 170 цього Кодексу, раніше оподатковані на рівні юридичної особи України в порядку, визначеному підпунктом 141.4.2 пункту 141.2 статті 141 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України]; | ||
доходи у грошовій та/або іншій майновій формі, що не є розподілом прибутку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, отримані платником податків - акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) від іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, у тому числі при ліквідації (припиненні) такої іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, у межах вартості грошових коштів та/або майна, раніше внесеного таким платником податку (членами його сім’ї першого та другого ступенів споріднення) та облікованого в якості капіталу іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи відповідно до міжнародних стандартів фінансового обліку; | доходи у грошовій та/або іншій майновій формі, що не є розподілом прибутку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, отримані платником податків - акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) від іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, у тому числі при ліквідації (припиненні) такої іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, у межах вартості грошових коштів та/або майна, раніше внесеного таким платником податку (членами його сім’ї першого та другого ступенів споріднення) та облікованого в якості капіталу іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи відповідно до міжнародних стандартів фінансового обліку; | ||
| Рядок 80: | Рядок 79: | ||
іноземну юридичну особу або іноземне утворення без статусу юридичної особи було створено на підставі правочину або закону іноземної держави (території) не пізніше 23 травня 2020 року, або було зареєстровано не пізніше 23 травня 2020 року відповідно до законодавства іноземної держави (території) у випадку, якщо відповідно до законодавства такої іноземної держави (території), регуляторних вимог та/або документів, що регулюють діяльність (особистого закону) такої іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, така особа (утворення) підлягає реєстрації у відповідній державі (території); | іноземну юридичну особу або іноземне утворення без статусу юридичної особи було створено на підставі правочину або закону іноземної держави (території) не пізніше 23 травня 2020 року, або було зареєстровано не пізніше 23 травня 2020 року відповідно до законодавства іноземної держави (території) у випадку, якщо відповідно до законодавства такої іноземної держави (території), регуляторних вимог та/або документів, що регулюють діяльність (особистого закону) такої іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, така особа (утворення) підлягає реєстрації у відповідній державі (території); | ||
доходи, передбачені у пункті 3 пункту 170.13'''<sup>-1</sup>''' статті 170 | доходи, передбачені у пункті 3 пункту 170.13'''<sup>-1</sup>''' статті 170 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ], отримані кінцевим бенефіціарним власником (контролером) від номінального утримувача (номінального власника), у розумінні пункту 103.3 статті 103 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ], у зв’язку з ліквідацією (припиненням) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, за умови дотримання вимог підпунктів "а"-"в" пункту 3 пункту 170.13'''<sup>-1</sup>''' статті 170 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ]. При цьому платник податків додатково до відомостей та документів, передбачених у підпункті "б" пункту 3 пункту 170.13'''<sup>-1</sup>''' статті 170 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ], зобов’язаний надати документи, що підтверджують отримання таких доходів від номінального утримувача (номінального власника), у зв’язку з ліквідацією (припиненням) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи. | ||
Щодо доходів у грошовій формі, отриманих при ліквідації (припиненні) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи платником податків - акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, проводяться всі необхідні заходи щодо встановлення джерел походження таких доходів відповідно до законодавства у сфері фінансового моніторингу. | Щодо доходів у грошовій формі, отриманих при ліквідації (припиненні) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи платником податків - акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, проводяться всі необхідні заходи щодо встановлення джерел походження таких доходів відповідно до законодавства у сфері фінансового моніторингу. | ||
