Оподаткування доходів, отриманих за кордоном: відмінності між версіями

* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2346-14 Закон України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні»]

'''Порядок оподаткування іноземних доходів регламентується п.170.11 ст. 170 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].''' Статтею визначено, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних  доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов’язаний подати ''річну податкову декларацію, затверджену [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#Text наказом Міністерства Фінансів України від 02.10.2015 N 859] до 1 травня нового року.'' Сума доходу оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставками, визначеними  ст. 167 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ],У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.  

Крім того, закон передбачає '''виплату військового збору'''.  '''Ставка військового збору становить 1,5 відсотка''' об'єкта оподаткування.<br />  

'''Відповідно до статті 171 [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page ПКУ] <big>платник податків самостійно несе відповідальність за перерахування коштів та подачу декларації до податкового органу.</big>'''<br />Громадяни, які отримували іноземні доходи та знаходяться за кордоном, можуть надіслати декларацію поштою (з повідомленням про вручення та описом вкладення), або в електронному вигляді, зокрема через сервіс «Електронний кабінет» (з використанням електронного цифрового підпису), або звернутися до посольства чи консульства.

<br />Сума доходу з джерел за межами України перераховується '''у гривні за валютним курсом Національного банку України''', що діє на момент отримання таких доходів.<br /><big>Податкова декларація</big> платниками податку на доходи фізичних осіб подається за звітний  період, - '''1 календарний рік, до 1 травня року''', що настає за звітним.<br />Сума податку встановлюється відповідно до правил та ставок, які діяли на момент нарахування доходів.<br />У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у податковій декларації.<br />Інструкцію про заповнення податкової декларації можна знайти на офіційному сайті Державної податкової служби України за посиланням: https://tax.gov.ua/.

У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, крім:

доходів, визначених підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу, що оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу;

прибутку від операцій з інвестиційними активами, що оподатковується в порядку, визначеному пунктом 170.2 цієї статті;

прибутку контрольованих іноземних компаній, що оподатковується в порядку, визначеному пунктом 170.13 цієї статті;

виплат у грошовій чи негрошовій формі у зв’язку з розподілом прибутку, або його частини, джерелом яких є утворення без статусу юридичної особи, створене на підставі правочину або зареєстроване відповідно до законодавства іноземної держави (території) без створення юридичної особи, що оподатковуються в порядку, визначеному пунктом 170.11'''^-1''';

дивіденди, які вважаються отриманими платником податку відповідно до абзацу першого підпункту 170.13.3 пункту 170.13 статті 170 цього Кодексу, раніше оподатковані на рівні юридичної особи України в порядку, визначеному підпунктом 141.4.2 пункту 141.2 статті 141 цього Кодексу;

 

''{Підпункт 1 пункту 170.13'''''^-1''' ''статті 170 в редакції Закону'' № 4505-IX від 18.06.2025''}''

доходи, передбачені у пункті 3 пункту 170.13'''^-1''' статті 170 цього Кодексу, отримані кінцевим бенефіціарним власником (контролером) від номінального утримувача (номінального власника), у розумінні пункту 103.3 статті 103 цього Кодексу, у зв’язку з ліквідацією (припиненням) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, за умови дотримання вимог підпунктів "а"-"в" пункту 3 пункту 170.13'''^-1''' статті 170 цього Кодексу. При цьому платник податків додатково до відомостей та документів, передбачених у підпункті "б" пункту 3 пункту 170.13'''^-1''' статті 170 цього Кодексу, зобов’язаний надати документи, що підтверджують отримання таких доходів від номінального утримувача (номінального власника), у зв’язку з ліквідацією (припиненням) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи.

Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України.

[[Категорія:Податкове право]]