Податки та збори при операціях з нерухомістю: відмінності між версіями

Матеріал з WikiLegalAid
← Попереднє редагування
ВізуальнийВікірозмітка
Внесенні зміни та доповнення відповідно до чинного законодавства
мНемає опису редагування
 
(Не показані 3 проміжні версії цього користувача)
Рядок 4: Рядок 4:
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14 Земельний кодекс України]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14 Земельний кодекс України]
* [http://zakon.rada.gov.ua/go/1058-15 Закон України "Про загальнобов'язкове державне пенсійне страхування"]
* [http://zakon.rada.gov.ua/go/1058-15 Закон України "Про загальнобов'язкове державне пенсійне страхування"]
*[http://zakon.rada.gov.ua/go/1952-15 Закон України «Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень»]
*[http://zakon.rada.gov.ua/go/1952-15 Закон України "Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень"]
* [http://zakon.rada.gov.ua/go/7-93 Декрет Кабінету Міністрів України 21 січня 1993 року № 7-93 "Про державне мито"]
* [http://zakon.rada.gov.ua/go/7-93 Декрет Кабінету Міністрів України 21 січня 1993 року № 7-93 "Про державне мито"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0677-18#n4 Наказ Фонду державного майна України "Про затвердження Порядку ведення єдиної бази даних звітів про оцінку"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0677-18#n4 Наказ Фонду державного майна України "Про затвердження Порядку ведення єдиної бази даних звітів про оцінку"]
== Порядок оподаткування при операціях з нерухомістю ==
== Порядок оподаткування при операціях з нерухомістю ==
При проведення операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості між фізичними особами сторони повинні сплачувати податки відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 ст. 172 ПК України «Порядок оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна»] та військовий збір, який встановлений [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 Підрозділом 10 Перехідних положень ПК України].  
При проведення операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості між фізичними особами сторони повинні сплачувати податки відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 ст. 172 Податкового кодексу України (далі - ПК України)]та військовий збір, який встановлений [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 Підрозділом 10 Перехідних положень ПК України].  


Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 ст. 172 ПК України], дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14#n1031 статтею 121 Земельного кодексу України] залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.  
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 ст. 172 ПК України], дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14#n1031 статтею 121 Земельного кодексу України (далі - ЗК України)] залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.  


Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.  
Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.  
Рядок 24: Рядок 24:
'''За загальним правилом продаж нерухомості оподатковується:
'''За загальним правилом продаж нерухомості оподатковується:


'''* податком на доходи фізичних осіб – 5%;
'''* податком на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) – 5%;'''


'''* військовим збором 1,5%'''.'''
'''* військовим збором – 5%'''.


'''Слід зазначити, що для нерезидентів розмір податку на доходи фізичних осіб при продажу нерухомості становить 18%.'''
'''Слід зазначити, що для нерезидентів розмір податку на доходи фізичних осіб при продажу нерухомості становить 18%.'''


Пенсійний збір сплачується відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/400/97-%D0%B2%D1%80#n81 ч. 10, ст.4] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/400/97-%D0%B2%D1%80#n43 ч. 8, ст. 2 ЗУ «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування"]
Пенсійний збір сплачується відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/400/97-%D0%B2%D1%80#n81 ч. 10, ст.4] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/400/97-%D0%B2%D1%80#n43 ч. 8, ст. 2 Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування"]
== Єдина база даних звітів про оцінку ==
== Єдина база даних звітів про оцінку ==
'''[https://evaluation.spfu.gov.ua/ Єдина база даних звітів про оцінку (далі - Єдина база)] - державна автоматизована інформаційно-телекомунікаційна система, до складу якої входять база даних, програмне забезпечення, модуль електронного визначення оціночної вартості, сервіс послуги електронного визначення оціночної вартості та автоматичного формування електронних довідок про оціночну вартість об’єкта нерухомості.'''
'''[https://evaluation.spfu.gov.ua/ Єдина база даних звітів про оцінку (далі - Єдина база)] - державна автоматизована інформаційно-телекомунікаційна система, до складу якої входять база даних, програмне забезпечення, модуль електронного визначення оціночної вартості, сервіс послуги електронного визначення оціночної вартості та автоматичного формування електронних довідок про оціночну вартість об’єкта нерухомості.'''
Рядок 54: Рядок 54:
9) перевірку нотаріусами змісту електронної довідки про оціночну вартість об’єкта нерухомості або реєстрації звіту про оцінку в Єдиній базі та наявності присвоєного унікального реєстраційного номера;
9) перевірку нотаріусами змісту електронної довідки про оціночну вартість об’єкта нерухомості або реєстрації звіту про оцінку в Єдиній базі та наявності присвоєного унікального реєстраційного номера;


10) друк документів, внесених до Єдиної бази, а також передбачених додатками до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0677-18#n268 цього Положення];
10) друк документів, внесених до Єдиної бази, а також передбачених додатками до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0677-18#n268 Положення про Єдину базу];


11) взаємодію суб’єктів Єдиної бази.
11) взаємодію суб’єктів Єдиної бази.
Рядок 84: Рядок 84:
Довідка про оціночну вартість об’єкта нерухомості за результатами електронного визначення оціночної вартості є чинною '''впродовж 30 календарних днів''' з дня її формування Єдиною базою.
Довідка про оціночну вартість об’єкта нерухомості за результатами електронного визначення оціночної вартості є чинною '''впродовж 30 календарних днів''' з дня її формування Єдиною базою.


Доступ нотаріуса до Єдиної бази для перевірки факту формування Єдиною базою довідки про оціночну вартість об’єкта нерухомості чи реєстрації звіту про оцінку в Єдиній базі та присвоєння йому унікального реєстраційного номера, а також для внесення до Єдиної бази інформації про ціну об’єкта нерухомості, зазначену в договорі купівлі-продажу, що ним посвідчується, є безоплатним ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 стаття 172 ПК України]).
Доступ нотаріуса до Єдиної бази для перевірки факту формування Єдиною базою довідки про оціночну вартість об’єкта нерухомості чи реєстрації звіту про оцінку в Єдиній базі та присвоєння йому унікального реєстраційного номера, а також для внесення до Єдиної бази інформації про ціну об’єкта нерухомості, зазначену в договорі купівлі-продажу, що ним посвідчується, є безоплатним ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 пункт 172.3 статті 172 ПК України]).
== Нотаріальне посвідчення договорів ==
== Нотаріальне посвідчення договорів ==
Правочин, який вчинений у письмовій формі, підлягає нотаріальному посвідченню лише у випадках, встановлених законом або домовленістю сторін.  
Правочин, який вчинений у письмовій формі, підлягає нотаріальному посвідченню лише у випадках, встановлених законом або домовленістю сторін.  
Рядок 90: Рядок 90:
Власник нерухомого майна має право встановити (скасувати) вимогу нотаріального посвідчення договору (внесення змін до договору), предметом якого є таке майно чи його частина, крім випадків, якщо відповідно до закону такий договір підлягає нотаріальному посвідченню. Встановлення (скасування) вимоги є одностороннім правочином, що підлягає нотаріальному посвідченню. Така вимога є обтяженням речових прав на нерухоме майно та підлягає державній реєстрації в порядку, визначеному законом.
Власник нерухомого майна має право встановити (скасувати) вимогу нотаріального посвідчення договору (внесення змін до договору), предметом якого є таке майно чи його частина, крім випадків, якщо відповідно до закону такий договір підлягає нотаріальному посвідченню. Встановлення (скасування) вимоги є одностороннім правочином, що підлягає нотаріальному посвідченню. Така вимога є обтяженням речових прав на нерухоме майно та підлягає державній реєстрації в порядку, визначеному законом.


Нотаріальне посвідчення правочину здійснюється нотаріусом або іншою посадовою особою, яка відповідно до закону має право на вчинення такої нотаріальної дії, шляхом вчинення на документі, в якому викладено текст правочину, посвідчувального напису. ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15/conv#n1189 стаття 209 ЦК України])
Нотаріальне посвідчення правочину здійснюється нотаріусом або іншою посадовою особою, яка відповідно до закону має право на вчинення такої нотаріальної дії, шляхом вчинення на документі, в якому викладено текст правочину, посвідчувального напису ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1189 стаття 209 Цивільного кодексу України])


Нотаріальне посвідчення може бути вчинене лише такого правочину, який відповідає загальним вимогам, встановленим законодавством, а саме: зміст правочину не може суперечити Цивільному кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства. Особа, яка вчиняє правочин, повинна мати необхідний обсяг цивільної дієздатності, а сам правочин має вчинятися у формі, встановленій законом
Нотаріальне посвідчення може бути вчинене лише такого правочину, який відповідає загальним вимогам, встановленим законодавством, а саме: зміст правочину не може суперечити [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2 Цивільному кодексу України], іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства. Особа, яка вчиняє правочин, повинна мати необхідний обсяг цивільної дієздатності, а сам правочин має вчинятися у формі, встановленій законом
== Пільги щодо сплати державного мита ==
== Пільги щодо сплати державного мита ==
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/7-93#n44 пункту 18 статті 4 Декрету КМУ «Про державне мито»] '''''від сплати державного мита при операціях з нерухомістю звільняються''''':
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/7-93#n44 пункту 18 статті 4 Декрету Кабінету Міністрів України «Про державне мито»] '''''від сплати державного мита при операціях з нерухомістю звільняються''''':


- Громадяни, віднесені до категорій 1 і 2 постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи.
* Громадяни, віднесені до категорій 1 і 2 постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи.
 
* Громадяни, віднесені до категорії 3 постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, - які постійно проживають до відселення чи самостійного переселення або постійно працюють на території зон відчуження, безумовного (обов'язкового) і гарантованого добровільного відселення, за умови, що вони за станом на 1 січня 1993 року прожили або відпрацювали у зоні безумовного (обов'язкового) відселення не менше двох років, а у зоні гарантованого добровільного відселення - не менше трьох років.
- Громадяни, віднесені до категорії 3 постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, - які постійно проживають до відселення чи самостійного переселення або постійно працюють на території зон відчуження, безумовного (обов'язкового) і гарантованого добровільного відселення, за умови, що вони за станом на 1 січня 1993 року прожили або відпрацювали у зоні безумовного (обов'язкового) відселення не менше двох років, а у зоні гарантованого добровільного відселення - не менше трьох років.
* Громадяни, віднесені до категорії 4 потерпілих внаслідок Чорнобильської катастрофи, які постійно працюють і проживають або постійно проживають на території зони посиленого радіоекологічного контролю, за умови, що за станом на 1 січня 1993 року вони прожили або відпрацювали в цій зоні не менше чотирьох років.
 
* Особи з інвалідністю Великої Вітчизняної війни та сім'ї воїнів (партизанів), які загинули чи пропали безвісти, і прирівняні до них у встановленому порядку особи.
- громадяни, віднесені до категорії 4 потерпілих внаслідок Чорнобильської катастрофи, які постійно працюють і проживають або постійно проживають на території зони посиленого радіоекологічного контролю, за умови, що за станом на 1 січня 1993 року вони прожили або відпрацювали в цій зоні не менше чотирьох років.
* Особи з інвалідністю І та ІІ група.
 
- Особи з інвалідністю Великої Вітчизняної війни та сім'ї воїнів (партизанів), які загинули чи пропали безвісти, і прирівняні до них у встановленому порядку особи.
 
- Особи з інвалідністю І та ІІ група.


Друга сторона угоди з купівлі-продажу нерухомості від сплати держмита не звільняється, якщо тільки не відноситься до перерахованих вище категорій.
Друга сторона угоди з купівлі-продажу нерухомості від сплати держмита не звільняється, якщо тільки не відноситься до перерахованих вище категорій.
Рядок 110: Рядок 106:
Обов'язковий платіж 1% суми угоди до Пенсійного фонду не повинні платити:  
Обов'язковий платіж 1% суми угоди до Пенсійного фонду не повинні платити:  


Особи, що купують квартиру або інше житло вперше  
* Особи, що купують квартиру або інше житло вперше;
 
* Особи, що перебувають на квартирному обліку;
Особи, що перебувають на квартирному обліку  
* Однак фактично нотаріуси не погоджуються завірити договір без надання покупцем документів про сплату цього збору.
 
Однак фактично нотаріуси не погоджуються завірити договір без надання покупцем документів про сплату цього збору.  


Така ситуація обумовлена ​​тим, що в Україні не існує єдиної інформаційної бази, що дозволяє перевірити факт першої покупки житла. Повернути вже сплачену до бюджету суму можна через звернення до адміністративного суду.
Така ситуація обумовлена ​​тим, що в Україні не існує єдиної інформаційної бази, що дозволяє перевірити факт першої покупки житла. Повернути вже сплачену до бюджету суму можна через звернення до адміністративного суду.
== Ставка ПДФО та військового збору ==
== Ставка ПДФО та військового збору ==
ПДФО за ставкою 5% та військовий збір за ставкою 1,5% сплачуються у випадках коли:
ПДФО за ставкою 5% та військовий збір за ставкою 5% сплачуються у випадках коли:
* об’єкт нерухомості перебуває у власності відчужувача менш ніж 3 роки;  
* об’єкт нерухомості перебуває у власності відчужувача менш ніж 3 роки;  
* протягом року особа відчужила більш ніж один об’єкт нерухомості;  
* протягом року особа відчужила більш ніж один об’єкт нерухомості;  
Рядок 127: Рядок 121:
! Угода/податок !! Держмито !! Податок на доходи фізичних осіб !! Військовий збір !! Пенсійний збір
! Угода/податок !! Держмито !! Податок на доходи фізичних осіб !! Військовий збір !! Пенсійний збір
|-
|-
| Купівля-продаж нерухомості || 1% (спільна оплата) || 5% (продавець - громадянин України); 18% (продавець - іноземець) || 1,5% (продавець платник ПДФО)|| 1% (покупець)
| Купівля-продаж нерухомості || 1% (спільна оплата) || 5% (продавець - громадянин України); 18% (продавець - іноземець) || 5% (продавець платник ПДФО)|| 1% (покупець)
|-
|-
| Купівлі-продаж землі || 1% (спільна оплата) || 5% (продавець - громадянин України); 18% (продавець - іноземець) || 1,5% (продавець платник ПДФО) || ---
| Купівлі-продаж землі || 1% (спільна оплата) || 5% (продавець - громадянин України); 18% (продавець - іноземець) || 5% (продавець платник ПДФО) || ---
|-
|-
| Дарування нерухомості || 1% (дарувальник) || Родичі першого та другого ступеня споріднення - 0%; в інших випадках - 5% (громадяни України) і 18% (одна із сторін - іноземець)|| 1,5% (обдарований - платник ПДФО)|| ---
| Дарування нерухомості || 1% (дарувальник) || Родичі першого та другого ступеня споріднення - 0%; в інших випадках - 5% (громадяни України) і 18% (одна із сторін - іноземець)|| 5% (обдарований - платник ПДФО)|| ---
|-
|-
| Обмін нерухомості || 1% (спільна оплата) || 5% (обидві сторони - громадяни України) ; 18% (одна або обидві сторони - іноземці) || 1,5% (обидві сторони-платники ПДФО) || ---
| Обмін нерухомості || 1% (спільна оплата) || 5% (обидві сторони - громадяни України); 18% (одна або обидві сторони - іноземці) || 5% (обидві сторони-платники ПДФО) || ---
|-
|-
|}
|}
== Вартість реєстрації придбаної нерухомості ==
== Вартість реєстрації придбаної нерухомості ==
Порядок реєстрації права власності на придбану нерухомість визначено [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1127-2015-п постановою Кабінету Міністрів України № 1127 від 25 грудня 2015 року].  
Порядок реєстрації права власності на придбану нерухомість визначено [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1127-2015-п постановою Кабінету Міністрів України № 1127 від 25 грудня 2015 року "Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень"].  


Державну реєстрацію за заявою одержувача нерухомості проводить уповноважений реєстратор або нотаріус.
Державну реєстрацію за заявою одержувача нерухомості проводить уповноважений реєстратор або нотаріус.
Рядок 143: Рядок 137:
Новий власник нерухомості пред’являє державному реєстратору паспорт, оригінал ідентифікаційного коду і заява. Державний реєстратор формує в електронній базі Держреєстру речових прав номер об’єкта власності на перейшла в нове володіння нерухомість і подає заяву в чергу на підтвердження. Заява та номер стверджує Департамент державної реєстрації та нотаріату Міністерства юстиції України.
Новий власник нерухомості пред’являє державному реєстратору паспорт, оригінал ідентифікаційного коду і заява. Державний реєстратор формує в електронній базі Держреєстру речових прав номер об’єкта власності на перейшла в нове володіння нерухомість і подає заяву в чергу на підтвердження. Заява та номер стверджує Департамент державної реєстрації та нотаріату Міністерства юстиції України.


Згідно зі [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1952-15#n348 статтею 34 Закону України «Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень»], адміністративний збір за державну реєстрацію становить у розмірі 0,1 (одну десяту) розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня календарного року, в якому подаються відповідні документи для проведення державної реєстрації прав, та округлюється до найближчих 10 гривень. У 2024 році цей розмір становить '''300 грн'''.
Згідно зі [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1952-15#n348 статтею 34 Закону України "Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень"], адміністративний збір за державну реєстрацію становить у розмірі 0,1 (одну десяту) розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня календарного року, в якому подаються відповідні документи для проведення державної реєстрації прав, та округлюється до найближчих 10 гривень. У 2025 році цей розмір становить '''300 грн'''.


Згідно зі [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1952-15#n216 статтею 19 Закону України «Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень»], державна реєстрація проводиться '''протягом п’яти робочих днів'''. За реєстрацію в цей термін діють зазначені вище тарифи.
Згідно зі [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1952-15#n216 статтею 19 Закону України "Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень"], державна реєстрація проводиться '''протягом п’яти робочих днів'''. За реєстрацію в цей термін діють зазначені вище тарифи.


У [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1952-15#n348 статті 34 цього Закону] визначено тарифи за державну реєстрацію в терміни менше п’яти днів, які може вказати заявник:
У [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1952-15#n348 статті 34 Закону України "Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень"] визначено тарифи за державну реєстрацію у строки менше п’яти днів, які може вказати заявник:


– за 2 робочих дня – 1 прожитковий мінімум працездатної особи;
– у строк 2 робочі дні – 1 прожитковий мінімум для працездатних осіб;


– за 1 робочий день – 2 прожиткові мінімуми працездатної особи;
– у строк 1 робочий день – 2 прожиткові мінімума для працездатних осіб;


– за 2 години – 5 прожиткових мінімумів працездатної особи.
– у строк 2 години – 5 прожиткових мінімумів для працездатних осіб.
[[Категорія: Податкове право]]
Отримано з https://legalaid.wiki/index.php?title=Податки_та_збори_при_операціях_з_нерухомістю