Плата за землю під час воєнного стану: відмінності між версіями
Немає опису редагування |
|||
| (Не показані 14 проміжних версій 3 користувачів) | |||
| Рядок 1: | Рядок 1: | ||
== Нормативна база == | == Нормативна база == | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text Цивільний кодекс України] | |||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#Text Господарський кодекс України] | |||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14#Text Земельний кодекс України] | |||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковий кодекс України] | |||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/671/97-вр#Text Закон України «Про торгово-промислові палати в Україні»] | |||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/64/2022#Text Указ Президента України від 24.02.2022 № 64 «Про запровадження воєнного стану в Україні»] | |||
*[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1364-2022-п#Text Постанова КМУ від 6 грудня 2022 р. N 1364 "Деякі питання формування переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією"] | |||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22#Text Наказ Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309 "Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією"] | |||
== Визначення понять == | == Визначення понять == | ||
[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14#Text Земельний кодекс України] | '''Використання землі в Україні є платним''' (ст. 206 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14#Text Земельний кодекс України])'''.''' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковий кодекс України](далі - ПКУ) визначає плату за землю як '''обов’язковий платіж у формі земельного податку або орендної плати''' за земельні ділянки державної і комунальної власності. Відмінність між '''<u>«земельним податком»</u>''' та '''<u>«орендною платою»</u>''' полягає в тому, що: | ||
* '''''Земельний податок''''' справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів; | |||
* Земельний податок справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів; | * '''''Орендна плата''''' за земельні ділянки державної і комунальної власності – з орендарів (тимчасових користувачів) земельних ділянок. Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. | ||
* Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності – з орендарів (тимчасових користувачів) земельних ділянок. Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. | |||
Таким чином, земельні відносини в Україні регулюються земельним законодавством, а питання '''справляння та нарахування плати за землю податковим законодавством'''. На цьому важливо зосередити увагу, оскільки в такий спосіб закріплюється принцип пріоритетності норм саме податкового законодавства при визначенні розміру платежів за користування земельними ділянками державної та комунальної форми власності. | Таким чином, земельні відносини в Україні регулюються земельним законодавством, а питання '''справляння та нарахування плати за землю податковим законодавством'''. На цьому важливо зосередити увагу, оскільки в такий спосіб закріплюється принцип пріоритетності норм саме податкового законодавства при визначенні розміру платежів за користування земельними ділянками державної та комунальної форми власності. | ||
{| class="wikitable" | {| class="wikitable" | ||
| Рядок 20: | Рядок 17: | ||
|} | |} | ||
== Оподаткування під час воєнного стану == | == Оподаткування під час воєнного стану == | ||
[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/ | [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20/sp:max50:nav7:font2#n5 17 березня 2022 року набув чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» № 2120-IX.] Цим Законом було внесено певні зміни щодо питань оподаткування землі, зокрема до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пп. 69.14 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.] | ||
Так, встановлено, що на період з 1 березня 2022 року по 31 грудня року, наступного за роком, у якому припинено або скасовано воєнний стан, '''НЕ нараховується та НЕ сплачується плата за землю ''(земельний податок; орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності)'' за:''' | |||
* земельні ділянки, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, | * земельні ділянки, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, | ||
* земельні ділянки, що розташовані на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації. | * земельні ділянки, що розташовані на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації. | ||
* земельні ділянки, визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди. | * земельні ділянки, визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди. | ||
'''Вказане положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20/sp:max50:nav7:font2#Text Закону №2120] розповсюджується на:''' | |||
* земельні частки (паї) та земельні ділянки, що перебувають у приватній власності; | |||
* земельні ділянки, які перебувають у користуванні на праві постійного користування; | |||
* орендовані земельні ділянки державної та/або комунальної власності. | |||
''Слід звернути увагу, що Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, визначається Кабінетом Міністрів України, але [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1364-2022-п#Text 6 грудня 2022 року КМУ ухвалив '''Постанову № 1364'''] , якою встановив, що перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією (далі – Перелік), затверджується Міністерством з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій за погодженням (далі – Мінінтеграції) з Міністерством оборони на підставі пропозицій відповідних обласних, Київської міської військових адміністрацій. Перелік передбачає дві градації ведення бойових дій на території: активні та можливі.'' | |||
''Так, [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22#Text наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22 грудня 2022 року № 309 «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією»] затверджено відповідний Перелік громад, що розташовані в районах проведення бойових дій або які є тимчасово окупованими. <u>'''Звертаємо увагу,''' що зазначений перелік НЕ є фіксованим документом він регулярно актуалізується, з урахуванням воєнної ситуації, що відбувається в країні.</u>'' | |||
=== '''Розмір (ставка) земельного податку''' === | |||
'''Органи місцевого самоврядування самостійно встанoвлюють ставки плати за землю тa пільги щодо земельного податку, щo сплачується на відповідній території.''' ''Відповідні рішення мають бути оприлюднені та, як правило, бути доступними онлайн — на сайтах відповідних органів або на сайті Державної податкової служби України.'' | |||
# Ставка податку за земельні ділянки, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), '''нормативну грошову оцінку яких проведено''', встановлюється у розмірі <u>не більше 3 відсотків</u> від їх нормативної грошової оцінки, '''для земель загального користування''' — <u>не більше 1 відсотка</u> від їх нормативної грошової оцінки, '''для сільськогосподарських угідь''' — <u>не менше 0,3 відсотка та не більше 1 відсотка</u> від їх нормативної грошової оцінки, а '''для лісових земель''' — не більше 0,1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки. | |||
# Ставка податку встановлюється у розмірі <u>не більше 12 відсотків</u> від їх нормативної грошової оцінки за земельні ділянки, '''які перебувають у постійному користуванні суб’єктів господарювання''' (крім державної та комунальної форм власності). | |||
# Ставки земельного податку за земельні ділянки, '''нормативну грошову оцінку яких не проведено''', встановлюються: | |||
* за земельні ділянки, розташовані за межами населених пунктів або в межах населених пунктів, – у розмірі <u>не більше 5%</u> від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області; | |||
* для сільськогосподарських угідь – <u>не менше 0,3% та не більше 5%</u> від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області; | |||
* для лісових земель – <u>не більше 0,1%</u> від нормативної грошової оцінки площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області. | |||
=== '''Пільги по сплаті земельного податку''' === | |||
'''Від сплати земельного податку звільняються:''' | |||
* особи з інвалідністю першої і другої групи; | |||
* фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років; | |||
* пенсіонери (за віком); | |||
* ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; | |||
* фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи (ст. 281 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податкового кодексу України]). | |||
'''При цьому звільняються від земельного податку лише земельні ділянки певного розміру:''' | |||
* для ведення особистого селянського господарства — у розмірі не більш як 2 гектари; | |||
* для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах — не більш як 0,25 гектара, в селищах — не більш як 0,15 гектара, в містах — не більш як 0,10 гектара; | |||
* для індивідуального дачного будівництва — не більш як 0,10 гектара; | |||
* для будівництва індивідуальних гаражів — не більш як 0,01 гектара; | |||
* для ведення садівництва — не більш як 0,12 гектара. | |||
'''Від сплати податку звільняються''' на період дії єдиного податку четвертої групи власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику єдиного податку четвертої групи. | |||
'''Якщо фізична особа, визначена у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункті 281.1 статті 281 Податкового кодексу України,] має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання, то така особа до 1 травня поточного року подає письмову заяву''' у довільній формі до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки про самостійне обрання/зміну земельної ділянки для застосування пільги. Пільга починає застосовуватися до обраної земельної ділянки з базового податкового (звітного) періоду, у якому подано таку заяву. | |||
'''[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text У статті 283 Податкового кодексу України]''' внесено зміни стосовно того, що не сплачується податок за земельні ділянки, непридатні для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, у випадку прийняття сільськими, селищними, міськими радами, військовими адміністраціями та військово-цивільними адміністраціями рішень про встановлення податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів. | |||
== Орендна плата за земельні ділянки приватної форми власності == | == Орендна плата за земельні ділянки приватної форми власності == | ||
| Рядок 39: | Рядок 74: | ||
Відносини, пов’язані з орендою землі, крім земельного законодавства регулюються ще й [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text Цивільним кодексом України] статтею 617 якого передбачено можливість звільнення від відповідальності за порушення зобов’язання, якщо сторона договору доведе, що таке порушення сталося внаслідок випадку або непереборної сили (форс-мажору). | Відносини, пов’язані з орендою землі, крім земельного законодавства регулюються ще й [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text Цивільним кодексом України] статтею 617 якого передбачено можливість звільнення від відповідальності за порушення зобов’язання, якщо сторона договору доведе, що таке порушення сталося внаслідок випадку або непереборної сили (форс-мажору). | ||
[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/671/97-вр#Text | Форс-мажорними обставинами (обставинами непереборної сили) є надзвичайні та невідворотні обставини, що об’єктивно унеможливлюють виконання зобов’язань, передбачених умовами договору, зокрема, загальна військова мобілізація, військові дії, оголошена та неоголошена війна, тощо [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/671/97-вр#Text (ч. 2 ст. 14-1 Закону України «Про торгово-промислові палати в Україні»]). | ||
''' | '''У зв’язку із запровадження на території України''' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/64/2022#Text Указом Президента України № 64 від 24.02.2022] '''воєнного стану''', Торгово-промисловою палатою України (далі - ТПП) було оприлюднено [https://ucci.org.ua/uploads/files/621cba543cda9382669631.pdf лист № 2024/02.0-7.1 від 28.02.2022], яким повідомлено, що '''військова агресія Російської Федерації проти України є форс-мажорною обставиною''' (обставиною непереборної сили). ''Це означає, що введення воєнного стану на території України є форс-мажором та '''є підставою для звільнення від відповідальності''' за порушення договору, але тільки в тому випадку, якщо саме ця обставина стала підставою для невиконання договірних зобов’язань.'' | ||
'''<u>Отже, якщо орендар доведе</u>''' факт, що він опинився в ситуації неможливості виконання договірних зобов’язань, або ж виконання договірних зобов’язань внаслідок військової агресії практично неможливо (через активні воєнні дії, тимчасову окупацію засміченням вибухонебезпечними предметами земельної ділянки, що є предметом договору), це допоможе уникнути відповідальності (штрафів/пені) за порушення договірних зобов’язань. | '''<u>Отже, якщо орендар доведе</u>''' факт, що він опинився в ситуації неможливості виконання договірних зобов’язань, або ж виконання договірних зобов’язань внаслідок військової агресії практично неможливо (через активні воєнні дії, тимчасову окупацію засміченням вибухонебезпечними предметами земельної ділянки, що є предметом договору), це допоможе уникнути відповідальності (штрафів/пені) за порушення договірних зобов’язань. | ||
| Рядок 48: | Рядок 83: | ||
''Тож, для вирішення в кожному конкретному випадку питання звільненні від відповідальності, або ж дострокового розірвання договору оренди земельної ділянки приватної форми власності, '''варто звернути увагу на наступні положення договорів'''''<nowiki/>''':''' | ''Тож, для вирішення в кожному конкретному випадку питання звільненні від відповідальності, або ж дострокового розірвання договору оренди земельної ділянки приватної форми власності, '''варто звернути увагу на наступні положення договорів'''''<nowiki/>''':''' | ||
* Строки для повідомлення іншої сторони про виникнення форс-мажорних обставин; | * Строки для повідомлення іншої сторони про виникнення форс-мажорних обставин; | ||
* Обставини, які визначено сторонами як форс-мажорні; | * Обставини, які визначено сторонами як форс-мажорні; | ||
| Рядок 55: | Рядок 89: | ||
* Наявність права на односторонню відмову від договору внаслідок тривалої дії форс-мажорних обставин. | * Наявність права на односторонню відмову від договору внаслідок тривалої дії форс-мажорних обставин. | ||
* Інші умови, які сторони погодили під час підписання договору щодо настання форс-мажорних обставин. | * Інші умови, які сторони погодили під час підписання договору щодо настання форс-мажорних обставин. | ||
Якщо ж у договорі немає положень про форс-мажор, необхідно керуватися загальними приписами статей [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text 617 ЦКУ] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#Text 218 ГКУ], які передбачають можливість звільнення від відповідальності внаслідок дії непереборної сили. | Якщо ж у договорі немає положень про форс-мажор, необхідно керуватися загальними приписами статей [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text 617 ЦКУ] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#Text 218 ГКУ], які передбачають можливість звільнення від відповідальності внаслідок дії непереборної сили. | ||
{| class="wikitable" | {| class="wikitable" | ||
!'''''Враховуючи вищенаведене,''' введення воєнного стану в Україні визнано ТПП форс-мажорною обставиною, яка є підставою для звільнення від відповідальності за порушення зобов’язання. Проте, кожен випадок неможливості належного виконання зобов’язань необхідно аналізувати окремо з визначенням конкретних обставин та вимог господарського договору.'' | !'''''Враховуючи вищенаведене,''' введення воєнного стану в Україні визнано ТПП форс-мажорною обставиною, яка є підставою для звільнення від відповідальності за порушення зобов’язання. Проте, кожен випадок неможливості належного виконання зобов’язань необхідно аналізувати окремо з визначенням конкретних обставин та вимог господарського договору.'' | ||
|} | |} | ||
[[Категорія:Земельне право]] | |||
[[Категорія:Податкове право]] | |||
[[Категорія:Воєнний стан]] | |||