Оподаткування доходів, отриманих за кордоном: відмінності між версіями
Матеріал з WikiLegalAid
Немає опису редагування Мітка: редагування коду 2017 |
Доповнення та редагування |
||
| (Не показані 8 проміжних версій 4 користувачів) | |||
| Рядок 2: | Рядок 2: | ||
* [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України] | * [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України] | ||
* [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/80731-10 Кодекс України про адміністративні правопорушення] | * [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/80731-10 Кодекс України про адміністративні правопорушення] | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/ | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1591-20#Text Закон України «Про платіжні послуги»] | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15 Наказ Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 "Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи"] | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15 Наказ Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 "Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи"] | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1195-22#Text Наказ Міністерства фінансів України від 19.08.2022 № 248 "Про затвердження форми довідки-підтвердження та Порядку підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів"] | |||
{| class="wikitable sortable" | |||
|- | |||
| style="background-color:#98FB98;" |'''Увага!!!''' З 24 лютого 2022 року, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/389-19#Text Закону України "Про правовий режим воєнного стану"], в Україні введено '''режим воєнного стану'''! | |||
[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text Закон України від 24 березня 2022 року № 2142-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану"] передбачає можливість подання декларації протягом 6 місяців після припинення або скасування воєнного стану, якщо платник не матиме змоги подати таку декларацію вчасно (підпункт 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України]). | |||
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2520-20#Text Закону України від 15 серпня 2022 року № 2520-ІХ Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо сприяння розвитку волонтерської діяльності та діяльності неприбуткових установ та організацій в умовах збройної агресії Російської Федерації проти України]- громадяни України, які скористались тимчасовим захистом в інших країнах, допомогою, отриману від іноземних держав та їх державних фондів, а також від іноземних компаній, організацій, які відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснюють благодійну діяльність, повинні задекларувати таку допомогу як іноземні доходи, при цьому податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із таких сум не визначають та не сплачують. У разі, якщо працювали або отримували інші доходи крім вищезазначеної допомоги, такий дохід є іноземним, і громадяни України '''зобов'язані подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи та сплатити ПДФО за ставкою 18%''' (пп. 167.1 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ]) та в'''ійськовий збір за ставкою 1,5%''' (пп. 1.3 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ]). Разом з цим відповідно до угод про уникнення подвійного оподаткування платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном. ''При цьому військовий збір за ставкою 1,5% сплачується''. | |||
|} | |||
[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/ | |||
== Загальні відомості == | == Загальні відомості == | ||
'''Статтею 67 Конституції України''' визначено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни відповідно до порядку, встановленого законом, щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік. | |||
Під декларування підпадають громадяни, які протягом року отримували дохід, а податок з такого доходу не утримувався. | Під декларування підпадають громадяни, які протягом року отримували дохід, а податок з такого доходу не утримувався. | ||
'''Будь-які доходи, отримані фізичними особами — резидентами України''',мають бути оподатковані відповідно до норм ПКУ. | |||
Це правило працює незалежно від того, де отримані такі доходи — '''в Україні чи за її межами'''. | |||
Фізичні особи, що є громадянами України та працюють, тимчасово або постійно за кордоном, повинні декларувати доходи, отримані як із джерел в Україні, так і іноземні доходи. | Фізичні особи, що є громадянами України та працюють, тимчасово або постійно за кордоном, повинні декларувати доходи, отримані як із джерел в Україні, так і іноземні доходи. | ||
'''Платниками податку на доходи фізичних осіб відповідно''' до п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)] є | '''Платниками податку на доходи фізичних осіб відповідно''' до п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)] є: | ||
* '''фізичні особи''' – громадяни України, які отримують іноземні доходи. | * '''фізичні особи''' – громадяни України, які отримують іноземні доходи. | ||
* '''фізична особа''' - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; | * '''фізична особа''' - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; | ||
| Рядок 39: | Рядок 45: | ||
'''<big>Варто знати!!!</big>''' | '''<big>Варто знати!!!</big>''' | ||
<br />Сума доходу з джерел за межами України перераховується '''у гривні за валютним курсом Національного банку України''', що діє на момент отримання таких доходів.<br /><big>Податкова декларація</big> платниками податку на доходи фізичних осіб подається за звітний період, - '''1 календарний рік, до 1 травня року''', що настає за звітним.<br />Сума податку встановлюється відповідно до правил та ставок, які діяли на момент нарахування доходів.<br />У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у податковій декларації.<br />Інструкцію про заповнення податкової декларації можна знайти на офіційному сайті Державної податкової служби України за посиланням: https://tax.gov.ua/. | |||
Задекларовану суму податку на доходи фізичних осіб та військового збору платники мають сплатити до 1 серпня поточного року. | |||
== Оподаткування іноземних доходів == | |||
У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ], крім: | |||
доходів, визначених підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 Податкового кодексу України, що оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ]; | |||
прибутку від операцій з інвестиційними активами, що оподатковується в порядку, визначеному пунктом 170.2 ; | |||
прибутку контрольованих іноземних компаній, що оподатковується в порядку, визначеному пунктом 170.13 ; | |||
виплат у грошовій чи негрошовій формі у зв’язку з розподілом прибутку, або його частини, джерелом яких є утворення без статусу юридичної особи, створене на підставі правочину або зареєстроване відповідно до законодавства іноземної держави (території) без створення юридичної особи, що оподатковуються в порядку, визначеному пунктом 170.11'''<sup>-1.</sup>''' | |||
== Оподаткування доходів контрольованих іноземних компаній == | |||
Не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку: | |||
дивіденди, які вважаються отриманими платником податку відповідно до абзацу першого підпункту 170.13.3 пункту 170.13 статті 170 цього Кодексу, раніше оподатковані на рівні юридичної особи України в порядку, визначеному підпунктом 141.4.2 пункту 141.2 статті 141 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України]; | |||
доходи у грошовій та/або іншій майновій формі, що не є розподілом прибутку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, отримані платником податків - акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) від іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, у тому числі при ліквідації (припиненні) такої іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, у межах вартості грошових коштів та/або майна, раніше внесеного таким платником податку (членами його сім’ї першого та другого ступенів споріднення) та облікованого в якості капіталу іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи відповідно до міжнародних стандартів фінансового обліку; | |||
доходи у грошовій та/або іншій майновій формі, отримані при ліквідації (припиненні) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи платником податків - акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, у разі дотримання усіх таких умов: | |||
процедура ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи розпочата не раніше 1 січня 2020 року та завершена не пізніше 31 грудня 2021 року. | |||
У разі якщо рішення акціонерів або інших уповноважених осіб про ліквідацію (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи прийнято після 1 січня 2020 року, але не пізніше 31 грудня 2021 року, однак процедура ліквідації (припинення) не може бути завершена до 31 грудня 2021 року у зв’язку з обмеженнями та/або вимогами, встановленими особистим законом іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, чи у зв’язку з участю іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи в судовому спорі, умова щодо строків завершення процедури ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи вважається виконаною, якщо процедура ліквідації (припинення) завершена протягом 365 послідовних календарних днів після дати завершення дії таких обмежень та/або завершення судового спору. | |||
У разі якщо особистим законом іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи передбачено вимоги щодо мінімального періоду володіння платником податків акціями (частками, паями) цієї іноземної юридичної особи та/або її дочірньої організації, та/або іноземного утворення без статусу юридичної особи, при недотриманні яких у такого платника податків виникає обов’язок сплатити відповідну суму іноземного податку, і при цьому початок такого періоду припадає на період до 1 січня 2021 року, а закінчення такого періоду припадає на дату після 31 грудня 2021 року, умова щодо строків завершення процедури ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи є виконаною, якщо процедура ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи завершена протягом 365 послідовних календарних днів від дати завершення періоду мінімального володіння акціями (частками, паями); | |||
платник податків подав до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією складену в довільній формі заяву про звільнення таких доходів від оподаткування із зазначенням характеристик отриманого майна та ліквідованої (припиненої) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, а також документи, що містять відомості про вартість отриманого майна, відповідно до фінансової звітності іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, складеної відповідно до міжнародних стандартів фінансового обліку, на дату прийняття рішення про розподіл майна у якості виплати доходу у зв’язку з ліквідацією (припиненням) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи; | |||
іноземну юридичну особу або іноземне утворення без статусу юридичної особи було створено на підставі правочину або закону іноземної держави (території) не пізніше 23 травня 2020 року, або було зареєстровано не пізніше 23 травня 2020 року відповідно до законодавства іноземної держави (території) у випадку, якщо відповідно до законодавства такої іноземної держави (території), регуляторних вимог та/або документів, що регулюють діяльність (особистого закону) такої іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, така особа (утворення) підлягає реєстрації у відповідній державі (території); | |||
доходи, передбачені у пункті 3 пункту 170.13'''<sup>-1</sup>''' статті 170 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ], отримані кінцевим бенефіціарним власником (контролером) від номінального утримувача (номінального власника), у розумінні пункту 103.3 статті 103 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ], у зв’язку з ліквідацією (припиненням) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, за умови дотримання вимог підпунктів "а"-"в" пункту 3 пункту 170.13'''<sup>-1</sup>''' статті 170 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ]. При цьому платник податків додатково до відомостей та документів, передбачених у підпункті "б" пункту 3 пункту 170.13'''<sup>-1</sup>''' статті 170 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ], зобов’язаний надати документи, що підтверджують отримання таких доходів від номінального утримувача (номінального власника), у зв’язку з ліквідацією (припиненням) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи. | |||
Щодо доходів у грошовій формі, отриманих при ліквідації (припиненні) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи платником податків - акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, проводяться всі необхідні заходи щодо встановлення джерел походження таких доходів відповідно до законодавства у сфері фінансового моніторингу. | |||
== Уникнення подвійного оподаткування == | == Уникнення подвійного оподаткування == | ||
| Рядок 54: | Рядок 93: | ||
== Відповідальність за невиконання вимог законодавства == | == Відповідальність за невиконання вимог законодавства == | ||
Порушення податкового законодавства та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену ПКУ та іншими законами України. | |||
За затримку платежу у вигляді суми податкового зобов'язання до платника податку може бути застосовано штраф у розмірах, визначених ст. 126 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]. Крім того, на суму податкового боргу нараховується пеня.<br /> | За затримку платежу у вигляді суми податкового зобов'язання до платника податку може бути застосовано штраф у розмірах, визначених ст. 126 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]. Крім того, на суму податкового боргу нараховується пеня.<br /> | ||
<big>За неподання або несвоєчасне подання Декларації платника податку – фізичну особу може бути притягнуто до:</big><br /> | <big>За неподання або несвоєчасне подання Декларації платника податку – фізичну особу може бути притягнуто до:</big><br /> | ||
* адміністративної відповідальності за ст. 164(1) [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/80731-10 КУпАП], що тягне за собою | * адміністративної відповідальності за ст. 164(1) [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/80731-10 КУпАП], що тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. За ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від п’яти до восьми неоподаткованих мінімумів доходів громадян. | ||
* фінансової відповідальності за п. 120.1 [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page ПКУ] , що становить | * фінансової відповідальності за п. 120.1 [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page ПКУ] , що становить 340 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. За ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень. | ||
[[Категорія:Податкове право]] | [[Категорія:Податкове право]] | ||
