Мораторій на перевірки суб'єків господарювання: відмінності між версіями

← Попереднє редагування

ВізуальнийВікірозмітка

@@ Рядок 1: / Рядок 1: @@
 == Нормативна база ==
-* [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/877-16 Закон України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності»]
+* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковий кодекс України]
+* [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/877-16 Закон України "Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності"]
-*
+* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)]
-* Закон Українивід  № 533-IX  від 17.03.2020 р."Про     внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо     підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на     запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)
+* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-IX#Text Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану"]
-* Наказ Державної регуляторної служби України “Про затвердження Плану здійснення комплексних заходів державного нагляду (контролю) на 2020 рік” від 15.11.2019 №196
+* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3453-20#Text Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок"]
-== Загальні підстави застосування мораторію на перевірки суб`єків господарювання ==
+* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1236-2020-%D0%BF#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 09.12.2020 № 1236 "Про встановлення карантину та запровадження обмежувальних протиепідемічних заходів з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2"]
-'''З 01.01.2019 року втратив чинність [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1728-19 Закон України «Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності»]. Законопроекту, який мав би продовжити мораторій на проведення перевірок суб'єктів господарювання, проте даний законопроект станом на 01.01.2020 не прийнятий.'''
+* [https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-vidminu-na-vsii-terytorii-ukrainy-karantynu-vstanovlenoho-z-metoiu-zapobihannia-poshyrenniu-na-terytorii-ukrainy-hostroi-respiratornoi-khvoroby-i270623-651 Постанова Кабінету міністрів України від 27 червня 2023 р. № 651 "Про відміну на всій території України карантину, встановленого з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2"]
+* [https://www.dls.gov.ua/for_subject/%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BE-%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D0%BD-%D0%B7%D0%B4%D1%96%D0%B9%D1%81%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F-%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%BB%D0%B5%D0%BA-2/ Наказ Державної регуляторної служби України від 15.11.2021 № 383 "Про затвердження Плану здійснення комплексних заходів державного нагляду (контролю) на 2022 рік"]
+* [https://www.me.gov.ua/News/Detail?lang=uk-UA&id=0d301d71-c687-4d19-bfad-ad0461237404&title=MoratoriiNaPerevirkiBiznesuPidChaskarantinuroziasnenniaminekonomiki Роз’яснення Міністерства економіки України "Мораторій на перевірки бізнесу під час карантину"]
+* Постанова КМУ від 12.12.2024 року № 1511 "Про внесення змін до Постанови КМУ  від 13.03.2022 № 303
+== Загальні положення ==
+'''З 01.01.2019 втратив чинність [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1728-19 Закон України «Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності»].'''
-Мораторій на перевірки суб`єків господарювання діяв до 2018 року виключав проведення планових перевірок контролюючими органами, крім органів на які не поширювалась дія мораторію. Позапланові перевірки проводились у разі наявності підстав, передбачених Законом України «Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності».
+Мораторій на перевірки суб'єків господарювання діяв <u>до 2018 року</u> та виключав проведення планових перевірок контролюючими органами, крім органів на які не поширювалась дія мораторію.
-* за письмовою заявою суб’єкта     господарювання;
-* на підставі обґрунтованого     звернення фізичної особи про порушення суб’єктом господарювання її     законних прав, проводитиметься за погодженням Державної регуляторної     служби (далі — ДРС);
-* за рішенням суду;
-* у разі настання аварії, смерті     потерпілого внаслідок нещасного випадку, що було пов’язано з діяльністю     суб’єкта господарювання.Тобто для того ,щоб здійснювати перевірку суб’єкта     господарювання необхідна зазначина причина вище.
-Поновлюється принцип проведення планових перевірок, який періодичність перевірок бізнесу в залежності від ступеню ризику підприємства.
-'''У разі, якщо ступінь ризику визначається як:'''
+Позапланові перевірки проводились у разі наявності підстав, передбачених [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1728-19 Законом України «Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності»], зокрема: за письмовою заявою суб’єкта господарювання; на підставі обґрунтованого звернення фізичної особи про порушення суб’єктом господарювання її законних прав; за рішенням суду; у разі настання аварії, смерті потерпілого внаслідок нещасного випадку, що було пов’язано з діяльністю суб’єкта господарювання тощо.
-* Високий ступінь ризику     підприємства – перевірка проводиться не частіше 1 разу на два роки;
-* Середній ступінь ризику     підприємства-  перевірка проводиться не частіше 1 разу на три роки;
-* Незначний ступінь ризику     підприємства– перевірка проводиться не частіше 1 разу на 5 років.
-'''Зверніть увагу''' на те, що зараз діють нові критерії визначення ступеня ризику підприємств для таких сфер як будівельна діяльність, використання об’єктів інтелектуальної власності, електронні довірчі послуги та деякі інші.
-Критерії, за якими оцінюється ступінь ризику від провадження господарської діяльності та визначається періодичність проведення планових заходів державного нагляду, затверджуються Кабінетом Міністрів України за поданням перевіряючого органу.
+Наразі питання проведення планових та позапланових заходів зі здійснення державного контролю, <u>крім заходів валютного нагляду, податкового контролю, митного контролю, державного експортного контролю, контролю за дотриманням бюджетного законодавства</u>, та деяких інших, врегульовано [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/877-16 Законом України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності»] (далі - Закон).
-* <br />
-При цьому дія закону не поширюється на відносини, що, зокрема, виникають під час проведення перевірок Державною фіскальною службою України (ДФС) «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи», відповідно до яких перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб — підприємців з обсягом доходу до 20 млн грн. за попередній календарний рік у 2015–2016 рр. здійснюються згідно з рішенням суду або з вимогами Кримінального процесуального кодексу. А перевірки таких суб’єктів господарювання ДФС та Державною фінансовою інспекцією здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України.
-== Мораторій на перевірки пов'язаний із карантином ==
-==  встановленого порядку здійснення заходів державного нагляду ==
+З 2019 року поновилося проведення <u>планових перевірок, періодичність яких залежить від ступеню ризику підприємства</u>:
-Що згідно із Законом України від 03.11.2016 р. № 1727 ДРС має повноваження накладати штраф на посадових осіб контролюючих органів за порушення встановленого законодавством порядку здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності, зокрема, щодо проведення перевірки за відсутності підстав чи порушення строків їх проведення. Тому у випадку порушень з боку контролюючих органів суб’єкти господарювання можуть скаржитися до ДРС.
-==Судова практика стосовно оскарження перевірок==
+▷ Високий ступінь ризику підприємства – перевірка проводиться не частіше 1 разу на два роки;
+▷ Середній ступінь ризику підприємства-  перевірка проводиться не частіше 1 разу на три роки;
+▷ Незначний ступінь ризику підприємства– перевірка проводиться не частіше 1 разу на 5 років.
+Критерії за якими оцінюється ступінь ризику від провадження господарської діяльності та визначається періодичність проведення планових заходів державного нагляду, затверджуються Кабінетом Міністрів України за поданням перевіряючого органу.
+Планові заходи здійснюються відповідно до '''річних планів''', що затверджуються органом державного нагляду (контролю) <u>не пізніше 1 грудня року</u>, що передує плановому. До прикладу, н[https://www.dls.gov.ua/for_subject/%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BE-%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D0%BD-%D0%B7%D0%B4%D1%96%D0%B9%D1%81%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F-%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%BB%D0%B5%D0%BA-2/ аказ Державної регуляторної служби України від 15.11.2021 № 383 "Про затвердження Плану здійснення комплексних заходів державного нагляду (контролю) на 2022 рік"].
+Протягом планового періоду здійснення більш як одного планового заходу державного нагляду (контролю) щодо одного суб’єкта господарювання одним і тим самим органом державного нагляду (контролю) <u>не допускається</u> (абзац четвертий частини першої статті 5 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/877-16#n396 Закону]).
+'''Підставами для здійснення позапланових заходів є:'''
+# подання суб’єктом господарювання письмової заяви до відповідного органу державного нагляду (контролю) про здійснення заходу державного нагляду (контролю) за його бажанням;
+# виявлення та підтвердження недостовірності даних, заявлених суб’єктом господарювання у документі обов’язкової звітності, крім випадків, коли суб’єкт господарювання протягом місяця з дня первинного подання повторно подав такий документ з уточненими достовірними даними або якщо недостовірність даних є результатом очевидної описки чи арифметичної помилки, яка не впливає на зміст поданої звітності. У разі виявлення органом державного нагляду (контролю) помилки у документі обов’язкової звітності він упродовж десяти робочих днів зобов’язаний повідомити суб’єкта господарювання про необхідність її виправлення у строк до п’яти робочих днів з дня отримання повідомлення. Невиправлення помилки у встановлений строк є підставою для проведення позапланового заходу;
+# перевірка виконання суб’єктом господарювання приписів, розпоряджень або інших розпорядчих документів щодо усунення порушень вимог законодавства, виданих за результатами проведення попереднього заходу органом державного нагляду (контролю);
+# звернення фізичної особи (фізичних осіб) про порушення, що спричинило шкоду її (їхнім) правам, законним інтересам, життю чи здоров’ю, навколишньому природному середовищу чи безпеці держави, з додаванням документів чи їх копій, що підтверджують такі порушення (за наявності);
+# неподання суб’єктом господарювання документів обов’язкової звітності за два звітні періоди підряд без поважних причин або без надання письмових пояснень про причини, що перешкоджали поданню таких документів;
+# доручення Прем’єр-міністра України про перевірку суб’єктів господарювання у відповідній сфері у зв’язку з виявленими системними порушеннями та/або настанням події, що має значний негативний вплив на права, законні інтереси, життя та здоров’я людини, захист навколишнього природного середовища та забезпечення безпеки держави;
+# настання аварії, смерті потерпілого внаслідок нещасного випадку або професійного захворювання, що було пов’язано з діяльністю суб’єкта господарювання;
+# звернення посадових осіб органів місцевого самоврядування про порушення суб’єктом господарювання вимог законодавства у випадках, коли право на подання такого звернення передбачено законом (частина перша статті 6 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/877-16#n396 Закону]).
+{| class="wikitable"
+|+
+|'''Увага!''' Інформацію про плани, результати, звіти про виконання планів можна переглянути на [https://inspections.gov.ua/ Інспекційному порталі].
+|}
+== Мораторій на проведення перевірок під час карантину ==
+Відповідно до '''Постанови Кабінету міністрів України від 27 червня 2023 р. № 651''' [https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-vidminu-na-vsii-terytorii-ukrainy-karantynu-vstanovlenoho-z-metoiu-zapobihannia-poshyrenniu-na-terytorii-ukrainy-hostroi-respiratornoi-khvoroby-i270623-651 "Про відміну на всій території України карантину, встановленого з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2"]  '''з 24 години 00 хвилин 30 червня 2023 р.''' на всій території України '''карантин''', встановлений з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2, '''відмінено.'''
+== Мораторій на проведення перевірок під час дії воєнного стану ==
+З 24 лютого 2022 року, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/389-19#Text Закону України "Про правовий режим воєнного стану"], в Україні введено '''режим воєнного стану.'''
+травня 2022 року Верховною Радою України прийнято [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-IX#Text Закон України № 2260-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану"],
+Відповідно установлено, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/64/2022#Text Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022], затвердженим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2102-20#Text Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX], <u>податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються, крім:</u>
+* [[Порядок проведення камеральних та документальних податкових перевірок|камеральних перевірок]];
+* документальних позапланових перевірок, що проводяться на звернення платника податків та/або з підстав, визначених підпунктами 78.1.2 (в частині контролю за трансфертним ціноутворенням), 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.14-78.1.16, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, та/або документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями, та/або документальних позапланових перевірок з питань оподаткування юридичними особами або іншими нерезидентами, які здійснюють господарську діяльність через постійне представництво на території України, доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження з України, та/або документальних позапланових перевірок нерезидентів (представництв нерезидентів);
+* фактичних перевірок [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (підпункт 69.2 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України] )
+*[[Порядок проведення фактичних перевірок контролюючими органами]]
+*[[Порядок проведення камеральних та документальних податкових перевірок]]
 [[Категорія: Господарське право]]
+[[Категорія:Податкове право]]
+[[Категорія:Воєнний стан]]