Податок на додану вартість: відмінності між версіями

Матеріал з WikiLegalAid
← Попереднє редагування
ВізуальнийВікірозмітка
Мітка: редагування коду 2017
Мітка: редагування коду 2017
 
(Не показано 7 проміжних версій цього користувача)
Рядок 65: Рядок 65:
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''


'''1.'''      Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;
'''1.'''      Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;


'''2.'''      Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ];
'''2.'''      Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ];


'''3.'''      Ввезення товарів на митну територію України;
'''3.'''      Ввезення товарів на митну територію України;
Рядок 76: Рядок 76:


== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.1 статті 181 та стаття 182 ПКУ]).'''''
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.1 статті 181] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4404 стаття 182 ПКУ]).'''''


'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':
'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':


якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 ПКУ].
якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 ПКУ].


'''  ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#Text додаток 1 до Положення № 1130]).
'''  ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#n414 додаток 1 до Положення № 1130]).


Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 181 ПКУ].
Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 статті 181 ПКУ].


'''Добровільна реєстрація передбачена:'''
'''Добровільна реєстрація передбачена:'''


у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.
у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.


Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".
Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".
Рядок 96: Рядок 96:
'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''
'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''


у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).
у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).


== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 23 ПКУ]).
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n942 ст. 23 ПКУ]).


База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.  
База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.  


=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.ст. 188, 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.  
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ст.ст. 188], [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.  


'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.  
'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.  
Рядок 132: Рядок 132:
''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''
''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''


''Також  [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.]'' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.
''Також  [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ст. 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.


=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n746 розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.


При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.
При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.
Рядок 150: Рядок 150:


== '''Розміри ставок податку''' ==
== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''<u>Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:</u>'''''
'''''<u>Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4633 статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:</u>'''''


'''1.  20 відсотків;'''
'''1.  20 відсотків;'''
Рядок 208: Рядок 208:
{| class="wikitable"
{| class="wikitable"
|+
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''  
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''  
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''  
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''  
|}
|}


Отримано з https://legalaid.wiki/index.php?title=Податок_на_додану_вартість