Податок на додану вартість: відмінності між версіями

Матеріал з WikiLegalAid
← Попереднє редагування
ВізуальнийВікірозмітка
Мітка: редагування коду 2017
Мітка: редагування коду 2017
 
(Не показано 8 проміжних версій цього користувача)
Рядок 39: Рядок 39:
Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.
Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.


'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у  [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2013 статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;
'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у  [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2013 статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;


'''7.'''  Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;
'''7.'''  Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;
Рядок 59: Рядок 59:
{| class="wikitable"
{| class="wikitable"
|-
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}
|}


Рядок 65: Рядок 65:
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''


'''1.'''      Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;
'''1.'''      Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;


'''2.'''      Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ];
'''2.'''      Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ];


'''3.'''      Ввезення товарів на митну територію України;
'''3.'''      Ввезення товарів на митну територію України;
Рядок 76: Рядок 76:


== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.1 статті 181 та стаття 182 ПКУ]).'''''
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.1 статті 181] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4404 стаття 182 ПКУ]).'''''


'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':
'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':


якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 ПКУ].
якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 ПКУ].


'''  ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#Text додаток 1 до Положення № 1130]).
'''  ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#n414 додаток 1 до Положення № 1130]).


Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 181 ПКУ].
Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 статті 181 ПКУ].


'''Добровільна реєстрація передбачена:'''
'''Добровільна реєстрація передбачена:'''


у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.
у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.


Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".
Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".
Рядок 96: Рядок 96:
'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''
'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''


у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).
у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).


== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 23 ПКУ]).
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n942 ст. 23 ПКУ]).


База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.  
База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.  


=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.ст. 188, 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.  
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ст.ст. 188], [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.  


'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.  
'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.  
Рядок 132: Рядок 132:
''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''
''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''


''Також  [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.]'' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.
''Також  [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ст. 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.


=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n746 розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.


При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.
При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.
Рядок 150: Рядок 150:


== '''Розміри ставок податку''' ==
== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''<u>Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:</u>'''''
'''''<u>Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4633 статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:</u>'''''


'''1.  20 відсотків;'''
'''1.  20 відсотків;'''
Рядок 208: Рядок 208:
{| class="wikitable"
{| class="wikitable"
|+
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''  
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''  
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''  
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''  
|}
|}


Отримано з https://legalaid.wiki/index.php?title=Податок_на_додану_вартість