Податок на додану вартість: відмінності між версіями

* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/536-2017-п Постанова Кабінету Міністрів України від 19 липня 2017 р. № 536 "Про внесення змін до Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість та визнання такою, що втратила чинність, постанови Кабінету Міністрів України від 25 січня 2012 р. № 73"];

'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який  нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Розділу V Податкового кодексу України] (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

'''''Відповідно  до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/print статті 180.1 Податкового кодексу України]''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.

'''1.'''      Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.'''      Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ];

'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.1 статті 181 та стаття 182 ПКУ]).'''''

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

'''  ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#Text додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 181 ПКУ].

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 23 ПКУ]).

'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.ст. 188, 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.  

''Також  [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.]'' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

'''''<u>Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:</u>'''''

!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''  

'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''  

'''ВАЖЛИВО!''' Мінфін своїми  [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0100-21#Text Наказом № 734 від 02.12.2020] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0310-21#Text Наказом № 131 від 01.03.2021] виклав у новій редакції податкову накладну, декларацію з ПДВ та уточнюючий розрахунок ПЗ з ПДВ, а також вніс зміни до форми розрахунку податкових зобов'язань та порядків заповнення ПН та звітності з ПДВ.

З 01.04.2023 року набирає чинності [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0060-23#Text наказ Міністерства фінансів України від 28 грудня 2022 року № 463 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України»]'','' яким '''затверджено нові форми:'''  

* уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість.