Податок на додану вартість: відмінності між версіями

== Нормативна база ==

* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/536-2017-п Постанова Кабінету Міністрів України від 19 липня 2017 р. № 536 "Про внесення змін до Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість та визнання такою, що втратила чинність, постанови Кабінету Міністрів України від 25 січня 2012 р. № 73"];

== Загальні положення ==

'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який  нараховується та сплачується відповідно до норм Розділу V Податкового кодексу України (далі - ПКУ).''

* '''''Податкове зобов’язання''''' – сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

== Платники податку на додану вартість ==

'''''Відповідно  до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/print статті 180.1 Податкового кодексу України]''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.'''  Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;''

'''''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;''

'''''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

* електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,

* надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.

| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.

== Об'єкти які підлягають оподаткуванню ==

'''1.'''      Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.'''      Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ];

== Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку ==

'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.1 статті 181 та стаття 182 ПКУ]).'''''

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

'''  ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#Text додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 181 ПКУ].

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 23 ПКУ]).

=== База оподаткування в разі постачання товарів/послуг ===

'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.ст. 188, 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.  

''Також  [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.]'' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України ===

'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

== Розміри ставок податку ==

'''''<u>Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:</u>'''''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

''у митному режимі експорту;''

''у митному режимі безмитної торгівлі;''

''у митному режимі вільної митної зони.''

  з  постачання товарів:

з постачання таких послуг:

| '''ДО УВАГИ!!!''' Податкова декларація подається '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Сума податкового зобов’язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті '''''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку.

* податкової накладної;

* податкової декларації з податку на додану вартість;

* уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість.