Порядок проведення фактичних перевірок контролюючими органами: відмінності між версіями
Матеріал з WikiLegalAid
м →Кто має право проводити перевірку: змінено посилання |
м →Порядок проведення фактичної перевірки: змінено посилання, виправлено помилки |
||
| Рядок 24: | Рядок 24: | ||
[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1753 Норми встановлені підпункт 75.1.2 підпункт 75.1,3 статті 75 Податкового кодексу України.] | [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1753 Норми встановлені підпункт 75.1.2 підпункт 75.1,3 статті 75 Податкового кодексу України.] | ||
== Порядок проведення фактичної перевірки == | == Порядок проведення фактичної перевірки == | ||
● ''Порядок проведення фактичної перевірки передбачено | ● ''Порядок проведення фактичної перевірки передбачено [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1825 пунктом 80.1 статті 80 Податкового кодексу України.]'' | ||
'''Фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків (особи).''' | '''Фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків (особи).''' | ||
| Рядок 30: | Рядок 30: | ||
▷ Фактична перевірка може проводитися на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції під розписку до початку проведення такої перевірки, та за наявності хоча б однієї з підстав | ▷ Фактична перевірка може проводитися на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції під розписку до початку проведення такої перевірки, та за наявності хоча б однієї з підстав | ||
▷ Фактична перевірка, що здійснюється за наявності обставини, визначеної у | ▷ Фактична перевірка, що здійснюється за наявності обставини, визначеної у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1825 пункті 80.2.6 Податкового кодексу України,] може бути проведена для контролю щодо припинення порушення законодавства з питань, визначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1753 пункті 75.1.3 цього Кодексу], одноразово протягом 12 місяців з дати складання акта за результатами попередньої перевірки. | ||
▷ Перед початком фактичної перевірки, з питань дотримання порядку здійснення розрахункових операцій та ведення касових операцій, посадовими особами контролюючих органів | ▷ Перед початком фактичної перевірки, з питань дотримання порядку здійснення розрахункових операцій та ведення касових операцій, посадовими особами контролюючих органів [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n872 на підставі підпункту 20.1.10 пункту 20.1 статті 20 цього Кодексу] може бути проведена контрольна розрахункова операція. | ||
▷ Допуск посадових осіб контролюючих органів до проведення фактичної перевірки здійснюється | ▷ Допуск посадових осіб контролюючих органів до проведення фактичної перевірки здійснюється [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1847 згідно із статтею 81 цього Кодексу.] | ||
▷ Під час проведення фактичної перевірки в частині дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), в тому числі тим, яким установлено випробування, перевіряється наявність належного оформлення трудових відносин, з'ясовуються питання щодо ведення обліку роботи, виконаної працівником, обліку витрат на оплату праці, відомості про оплату праці працівника. Для з'ясування факту належного оформлення трудових відносин з працівником, який здійснює трудову діяльність, можуть використовуватися документи, що посвідчують особу, або інші документи, які дають змогу її ідентифікувати (посадове посвідчення, посвідчення водія, санітарна книжка тощо). | ▷ Під час проведення фактичної перевірки в частині дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), в тому числі тим, яким установлено випробування, перевіряється наявність належного оформлення трудових відносин, з'ясовуються питання щодо ведення обліку роботи, виконаної працівником, обліку витрат на оплату праці, відомості про оплату праці працівника. Для з'ясування факту належного оформлення трудових відносин з працівником, який здійснює трудову діяльність, можуть використовуватися документи, що посвідчують особу, або інші документи, які дають змогу її ідентифікувати (посадове посвідчення, посвідчення водія, санітарна книжка тощо). | ||
| Рядок 47: | Рядок 47: | ||
# Неподання суб'єктом господарювання в установлений законом строк обов'язкової звітності про використання реєстраторів розрахункових операцій, розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, подання їх із нульовими показниками; | # Неподання суб'єктом господарювання в установлений законом строк обов'язкової звітності про використання реєстраторів розрахункових операцій, розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, подання їх із нульовими показниками; | ||
# У разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про порушення вимог законодавства в частині виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів та цільового використання спирту платниками податків, обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками, а також здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, пального; | # У разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про порушення вимог законодавства в частині виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів та цільового використання спирту платниками податків, обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками, а також здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, пального; | ||
# У разі виявлення за результатами попередньої перевірки порушення законодавства з питань, визначених у | # У разі виявлення за результатами попередньої перевірки порушення законодавства з питань, визначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1753 пункті 75.1.3 Податкового кодексу України;] | ||
# У разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцями доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету, а також здійснення фізичною особою підприємницької діяльності без державної реєстрації. | # У разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцями доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету, а також здійснення фізичною особою підприємницької діяльності без державної реєстрації. | ||
== Умови та порядок допуску посадових осіб контролюючих органів до проведення фактичних перевірок == | == Умови та порядок допуску посадових осіб контролюючих органів до проведення фактичних перевірок == | ||
''Посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковим | ''Посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковим кодексом України], та за умови пред'явлення або надіслання таких документів:'' | ||
* направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. '''Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника''' (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, '''що скріплений печаткою контролюючого органу'''; | * направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. '''Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника''' (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, '''що скріплений печаткою контролюючого органу'''; | ||
* копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб’єкта (прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об’єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені Податковим Кодексом України, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. '''Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника''' (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу '''та скріплення печаткою контролюючого органу'''; | * копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб’єкта (прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об’єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені Податковим Кодексом України, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. '''Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника''' (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу '''та скріплення печаткою контролюючого органу'''; | ||
| Рядок 69: | Рядок 69: | ||
Під час проведення перевірок посадові (службові) особи органів державної служби повинні діяти у межах повноважень, визначених цим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Кодексом.] Керівники і відповідні посадові особи юридичних осіб та фізичні особи - платники податків під час перевірки, що проводиться контролюючими органами, зобов'язані виконувати вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування і підписати акт (довідку) про проведення перевірки та мають право надати заперечення на цей акт (довідку). При проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу '''не мають права вимагати у платника податків отримувати витяг із відповідного реєстру про взяття такого платника податків на облік відповідно до вимог цього [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Кодексу].''' | Під час проведення перевірок посадові (службові) особи органів державної служби повинні діяти у межах повноважень, визначених цим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Кодексом.] Керівники і відповідні посадові особи юридичних осіб та фізичні особи - платники податків під час перевірки, що проводиться контролюючими органами, зобов'язані виконувати вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування і підписати акт (довідку) про проведення перевірки та мають право надати заперечення на цей акт (довідку). При проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу '''не мають права вимагати у платника податків отримувати витяг із відповідного реєстру про взяття такого платника податків на облік відповідно до вимог цього [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Кодексу].''' | ||
== Строки проведення фактичної перевірки == | == Строки проведення фактичної перевірки == | ||
Тривалість перевірок не повинна перевищувати <big>10 діб</big>. | '''Тривалість перевірок не повинна перевищувати <big>10 діб</big>.''' | ||
Продовження строку таких перевірок здійснюється за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не більш як на <big>5 діб.</big> | Продовження строку таких перевірок здійснюється за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу '''не більш як на <big>5 діб.</big>''' | ||
== Підстави для подовження строку перевірки == | == Підстави для подовження строку перевірки == | ||
* заява суб'єкта господарювання (у разі необхідності подання ним документів, які стосуються питань перевірки); | * заява суб'єкта господарювання (у разі необхідності подання ним документів, які стосуються питань перевірки); | ||
* змінний режим роботи або підсумований облік робочого часу суб'єкта господарювання та/або його господарських об'єктів. | * змінний режим роботи або підсумований облік робочого часу суб'єкта господарювання та/або його господарських об'єктів. | ||
== Порядок оформлення результатів фактичної перевірки == | == Порядок оформлення результатів фактичної перевірки == | ||
▲ ''Результати перевірок оформлюються у формі акта або довідки'', які підписуються посадовими особами контролюючого органу та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Я''кщо такі порушення відсутні, складається довідка.'' | ▲ '''''Результати перевірок оформлюються у формі акта або довідки'',''' які підписуються посадовими особами контролюючого органу та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Я''кщо такі порушення відсутні, складається довідка.'' | ||
Акт (довідка), складений за результатами перевірки та підписаний посадовими особами, які проводили перевірку, у строки визначені цим Кодексом, надається платнику податків або його законному представнику, який зобов'язаний його підписати. | Акт (довідка), складений за результатами перевірки та підписаний посадовими особами, які проводили перевірку, у строки визначені цим Кодексом, надається платнику податків або його законному представнику, який зобов'язаний його підписати. | ||
У разі незгоди платника податків з висновками акта (довідки) такий платник зобов'язаний підписати такий акт (довідку) перевірки із зауваженнями, які він має право надати разом з підписаним примірником акта (довідки) або окремо у строки, передбачені цим Кодексом. | У разі незгоди платника податків з висновками акта (довідки) такий платник зобов'язаний підписати такий акт (довідку) перевірки із зауваженнями, які він має право надати разом з підписаним примірником акта (довідки) або окремо у строки, передбачені цим Кодексом. | ||
● Акт (довідка) про результати фактичних перевірок, складається у двох примірниках, підписується посадовими особами контролюючих органів, які проводили перевірку, реєструється не пізніше наступного робочого дня після закінчення перевірки. Акт (довідка) про результати зазначених перевірок підписується особою, яка здійснювала розрахункові операції, платником податків та його законними представниками (у разі наявності). | ● Акт (довідка) про результати фактичних перевірок, складається '''у двох примірниках''', підписується посадовими особами контролюючих органів, які проводили перевірку, реєструється не пізніше наступного робочого дня після закінчення перевірки. Акт (довідка) про результати зазначених перевірок підписується особою, яка здійснювала розрахункові операції, платником податків та його законними представниками (у разі наявності). | ||
● Підписання акта (довідки) таких перевірок особою, здійснюється за місцем проведення перевірки або у приміщенні контролюючого органу. | ● Підписання акта (довідки) таких перевірок особою, '''здійснюється за місцем проведення перевірки або у приміщенні контролюючого органу.''' | ||
● У разі відмови платника податків, його законних представників або особи, яка здійснювала розрахункові операції, від підписання акта (довідки), посадовими особами контролюючого органу складається акт, що засвідчує факт такої відмови. Один примірник акта або довідки про результати перевірки не пізніше наступного робочого дня після його складення реєструється в журналі реєстрації актів контролюючого органу і не пізніше наступного дня після його реєстрації вручається або надсилається платнику податків, його законному представнику або особі, яка здійснювала розрахункові операції. | ● У разі відмови платника податків, його законних представників або особи, яка здійснювала розрахункові операції, від підписання акта (довідки), посадовими особами контролюючого органу складається акт, що засвідчує факт такої відмови. Один примірник акта або довідки про результати перевірки не пізніше наступного робочого дня після його складення реєструється в журналі реєстрації актів контролюючого органу і не пізніше наступного дня після його реєстрації вручається або надсилається платнику податків, його законному представнику або особі, яка здійснювала розрахункові операції. | ||
● У разі відмови платника податків або його законних представників від отримання примірника акта (довідки) перевірки чи неможливості його вручення платнику податків або його законним представникам чи особі, яка здійснювала розрахункові операції з будь-яких причин, такий акт або довідка надсилається платнику податків у порядку, визначеному | ● У разі відмови платника податків або його законних представників від отримання примірника акта (довідки) перевірки чи неможливості його вручення платнику податків або його законним представникам чи особі, яка здійснювала розрахункові операції з будь-яких причин, такий акт або довідка надсилається платнику податків у порядку, визначеному [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1398 статтею 58 Податкового кодексу України] для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень. У зазначених випадках контролюючим органом складається відповідний акт або робиться позначка в акті або довідці про результати перевірки. | ||
'''''Відмова платника податків або його законних представників чи особи, яка здійснювала розрахункові операції, від підписання акта перевірки або отримання його примірника не звільняє платника податків від обов'язку сплатити визначені контролюючим органом за результатами перевірки грошові зобов'язання.''''' | '''''Відмова платника податків або його законних представників чи особи, яка здійснювала розрахункові операції, від підписання акта перевірки або отримання його примірника не звільняє платника податків від обов'язку сплатити визначені контролюючим органом за результатами перевірки грошові зобов'язання.''''' | ||
== Заперечення до акта фактичної перевірки == | == Заперечення до акта фактичної перевірки == | ||
⇒ У разі незгоди платника податків або його представників з висновками перевірки чи фактами і даними, викладеними в акті (довідці) перевірки, вони мають право подати свої заперечення та/або додаткові документи в порядку, | ⇒ У разі незгоди платника податків або його представників з висновками перевірки чи фактами і даними, викладеними в акті (довідці) перевірки, вони мають право подати свої заперечення та/або додаткові документи в порядку, [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 визначеному пунктом 44.7 статті 44 Податкового кодексу України,] до контролюючого органу, який проводив перевірку платника податків, '''протягом 10 робочих днів''' з дня, наступного за днем отримання акта (довідки). Такі заперечення та/або додаткові документи розглядаються контролюючим органом '''протягом семи робочих днів''', що настають за днем їх отримання (днем завершення перевірки, проведеної у зв’язку з необхідністю з’ясування обставин, що не були досліджені під час перевірки та зазначені у зауваженнях), та платнику податків надсилається відповідь у порядку, визначеному [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1398 статтею 58 Податкового кодексу України,] для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень. Платник податків (його уповноважена особа та/або представник) має право брати участь у розгляді заперечень та/або додаткових документів, про що такий платник податків зазначає у запереченнях та/або листі про надання додаткових документів в порядку, [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 визначеному пунктом 44.7 статті 44 Податкового кодексу України.] | ||
⇒ У разі якщо платник податків виявив бажання брати участь у розгляді його заперечень до акта перевірки та/або додаткових документів, зазначивши про це в запереченні та/або листі про надання додаткових документів, контролюючий орган зобов’язаний повідомити такому платнику податків про місце і час проведення такого розгляду. Таке повідомлення надсилається платнику податків не пізніше наступного робочого дня з дня отримання від нього заперечень та/або листа про надання додаткових документів, але не пізніше ніж за чотири робочі дні до дня їх розгляду. Повідомлення має бути надіслано у порядку, | ⇒ У разі якщо платник податків виявив бажання брати участь у розгляді його заперечень до акта перевірки та/або додаткових документів, зазначивши про це в запереченні та/або листі про надання додаткових документів, контролюючий орган зобов’язаний повідомити такому платнику податків про місце і час проведення такого розгляду. Таке повідомлення надсилається платнику податків не пізніше наступного робочого дня з дня отримання від нього заперечень та/або листа про надання додаткових документів, але не пізніше ніж за чотири робочі дні до дня їх розгляду. Повідомлення має бути надіслано у порядку, [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1091 визначеному статтею 42 Податкового кодексу України.] | ||
'''Участь керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу у розгляді заперечень платника податків до акта перевірки є обов'язковою. Такі заперечення є невід'ємною частиною акта (довідки) перевірки.''' | '''Участь керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу у розгляді заперечень платника податків до акта перевірки є обов'язковою. Такі заперечення є невід'ємною частиною акта (довідки) перевірки.''' | ||
| Рядок 98: | Рядок 98: | ||
⇒ Рішення про визначення грошових зобов'язань приймається керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу з урахуванням результатів розгляду заперечень платника податків (у разі їх наявності). Платник податків або його законний представник може бути присутнім під час прийняття такого рішення. | ⇒ Рішення про визначення грошових зобов'язань приймається керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу з урахуванням результатів розгляду заперечень платника податків (у разі їх наявності). Платник податків або його законний представник може бути присутнім під час прийняття такого рішення. | ||
'''Податкове повідомлення-рішення приймається керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику податків, його представнику або особі, яка здійснювала розрахункові операції, акта перевірки''' у порядку, | '''Податкове повідомлення-рішення приймається керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику податків, його представнику або особі, яка здійснювала розрахункові операції, акта перевірки''' у порядку, [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1398 передбаченому статтею 58 Податкового кодексу України,] для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень, '''а за наявності заперечень посадових осіб платника податків до акта перевірки та/або додаткових документів,''' поданих у порядку, [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 визначеному пунктом 44.7 статті 44 Податкового кодексу України], приймається з урахуванням висновку про результати розгляду заперечень до акта перевірки та/або додаткових документів - '''протягом трьох робочих днів, наступних за днем розгляду заперечень та/або додаткових документів і надання (надсилання) письмової відповіді платнику податків.''' | ||
[[Категорія:Податкове право]] | [[Категорія:Податкове право]] | ||
