Отримання (застосування) податкової соціальної пільги: відмінності між версіями

Матеріал з WikiLegalAid
← Попереднє редагування
ВізуальнийВікірозмітка
 
Рядок 6: Рядок 6:
Визначення податкової соціальної пільги в законодавстві відсутнє.
Визначення податкової соціальної пільги в законодавстві відсутнє.


Водночас, виходячи із змісту пункту 169.1 [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] '''податкова соціальна пільга''' – сума, на яку платник податку на доходи фізичних осіб, має право зменшити свій загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати від одного роботодавця.
 
'''Податкова соціальна пільга (ПСП)  — це сума, на яку працівник, як платник податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), може зменшити свій загальний оподатковуваний місячний дохід від одного роботодавця. Вона застосовується до заробітної плати, премій, компенсацій, винагород та інших виплат. Важливо враховувати, що право на ПСП залежить від розміру місячного доходу працівника та не може бути використане, якщо цей дохід перевищує встановлену межу.'''


'''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/323-2022-п#Text постанови Кабінету Міністрів України від 19 березня 2022 року №23 "Деякі питання користування пільгами з оподаткування для підприємств та організацій громадських об’єднань осіб з інвалідністю в умовах воєнного стану на території України"] установлено, що в період дії воєнного стану в Україні надання дозволів на право користування пільгами з оподаткування для підприємств та організацій громадських об’єднань осіб з інвалідністю здійснюється з урахуванням таких особливостей:'''
'''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/323-2022-п#Text постанови Кабінету Міністрів України від 19 березня 2022 року №23 "Деякі питання користування пільгами з оподаткування для підприємств та організацій громадських об’єднань осіб з інвалідністю в умовах воєнного стану на території України"] установлено, що в період дії воєнного стану в Україні надання дозволів на право користування пільгами з оподаткування для підприємств та організацій громадських об’єднань осіб з інвалідністю здійснюється з урахуванням таких особливостей:'''
Рядок 18: Рядок 19:
Для платників податку на доходи фізичних осіб, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років або є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем), опікуном, піклувальником або утримує дитину з інвалідністю, граничний розмір доходу визначається як добуток суми граничного розміру доходу та відповідної кількості дітей.
Для платників податку на доходи фізичних осіб, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років або є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем), опікуном, піклувальником або утримує дитину з інвалідністю, граничний розмір доходу визначається як добуток суми граничного розміру доходу та відповідної кількості дітей.


Оскільки розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 01.01.2024 року дорівнює 3028 грн, тоді '''граничний дохід для застосування ПСП у 2024 році складає:''' '''3028 грн х 0,5 = 1514 грн.'''


'''Які граничні розміри доходу для ПСП у 2024 році для працівників з дітьми'''
У 2025 році податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується, якщо місячний дохід працівника не перевищує встановленої межі. Ця межа визначається за формулою: '''прожитковий мінімум для працездатної особи''', актуальний на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень (''абз. 1 п.п. 169.4.1 ст. 169 ПКУ'').


Граничний розмір доходу, який надає право на ПСП одному з батьків у випадку та в розмірах, передбачених пп. 169.1.2 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3914 ПКУ] та пп.пп. "а" і "б" пп. 169.1.3 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3914 ПКУ], визначають як добуток граничного розміру доходу для застосування ПСП і відповідної кількості дітей (у 2024 році — '''4240''' грн х кількість дітей).
Оскільки  '''прожитковий мінімум для працездатної особи''', актуальний на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень (''абз. 1 п.п. 169.4.1 ст. 169 ПКУ''). розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 01.01.2025 року дорівнює 3028 грн, тоді '''граничний дохід для застосування ПСП у 2025 році складає:''' '''3028 грн х 0,5 = 1514 грн.'''


Водночас враховуйте, що право на збільшення розміру граничного доходу кратно кількості дітей має лише один із батьків, про що вказують у відповідній заяві про застосування ПСП.
Отже, у 2025 році кожен працівник, чий місячний дохід не перевищує 4 240 грн, має право на податкову соціальну пільгу (ПСП). Її базовий розмір становить 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня відповідного року.
 
'''З 1 січня 2025 року базова ПСП = 3 028 х 0,5 = 1 514 грн.'''
 
Для прикладу приведемо наступний розрахунок:
 
3 990 грн (зарплата працівника) - 1 514 грн (ПСП) = 2 476 грн.
 
З цієї суми й буде утримано ПДФО.
 
З 1 січня 2025 року мінімальна заробітна плата залишається на рівні 8 000 грн. Водночас законодавство забороняє встановлювати оклад менший за МЗП за умови повного відпрацювання норми робочого часу. Тому фактичне право на застосування податкової соціальної пільги (ПСП) мають такі категорії працівників:
 
* '''працівники, які працюють на умовах неповного робочого часу''' – зокрема, за скороченим робочим днем або тижнем;
* '''особи, які не відпрацювали повний місяць''' – наприклад, у зв'язку з прийняттям на роботу або звільненням упродовж місяця;
* '''працівники, які отримують зарплату з урахуванням відрахувань (утримань)''' – у разі, якщо після таких відрахувань сума доходу не перевищує граничний розмір для застосування ПСП;
* '''працівники, які виховують двох і більше дітей віком до 18 років'''. Для них граничний розмір доходу для застосування ПСП збільшується кратно кількостями дітей.
 
Також наголошуємо, що пільга застосовується лише до заробітної плати, отриманої від одного роботодавця, і не стосується інших видів доходу (стипендій, доходу від підприємницької діяльності).


'''Загальною ПСП зможуть скористатися лише '''працівники, які трудяться на умовах неповного робочого часу, але не завжди'''.'''
'''Загальною ПСП зможуть скористатися лише '''працівники, які трудяться на умовах неповного робочого часу, але не завжди'''.'''
Рядок 50: Рядок 67:


== Для кого встановлено 100% розмір податкової соціальної пільги ==
== Для кого встановлено 100% розмір податкової соціальної пільги ==
'''''На 100% податкову соціальну пільгу мають право всі працівники заробітна плата яких не перевищує граничний розмір доходу для її отримання.''''' Пунктом 169.1.2 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] встановлено, що для платника податків, '''які утримують двох чи більше дітей до 18 років''', розмір податкової соціальної пільги становить 100% у розрахунку на кожну дитину. При цьому граничний розмір доходу визначається також в залежності від кількості дітей. Слід зазначити, що у пункті 169.1.2 [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] йде мова про одного з батьків. Тобто, якщо сім’я утримує двох чи більше дітей до 18 років, то на податкову соціальну пільгу на дітей має тільки один з них.
'''''На 100% податкову соціальну пільгу мають право всі працівники заробітна плата яких не перевищує граничний розмір доходу для її отримання.''''' Пунктом 169.1.2 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] встановлено, що для платника податків, '''які утримують двох чи більше дітей до 18 років''', розмір податкової соціальної пільги становить 100% у розрахунку на кожну дитину.
 
У 2025 році базовий розмір ПСП становить '''1 514 грн''' і надається платнику податків, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років. Пільга застосовується '''на кожну дитину окремо''' (пп. 169.1.2 ПКУ), тобто:
 
* '''На 2 дітей''': 1 514 × 2 = '''3 028 грн'''
* '''На 3 дітей''': 1 514 × 3 = '''4 542 грн'''
* '''На 4 дітей''': 1 514 × 4 = '''6 056 грн'''
* '''На 5 дітей''': 1 514 × 5 = '''7 570 грн'''
 
== Для кого встановлений 150% розмір податкової соціальної пільги ==
== Для кого встановлений 150% розмір податкової соціальної пільги ==
'''''Податкова соціальна пільга у розмірі 150%, відповідно до пункту 169.1.3 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] застосовується до платників податку на доходи фізичних осіб які:'''''
'''''Податкова соціальна пільга у розмірі 150%, відповідно до пункту 169.1.3 [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] застосовується до платників податку на доходи фізичних осіб які:'''''
Рядок 62: Рядок 87:
*є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;  
*є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;  
*є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/3551-12 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту]».  
*є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/3551-12 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту]».  
У 2025 році розмір '''підвищеної податкової соціальної пільги (ПСП 150%)''' становить:
'''1 514 грн × 1,5 = 2 271 грн'''
Ця підвищена ПСП дозволяє значно зменшити оподатковуваний дохід зазначених категорій осіб та відповідно зменшити суму податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).
== Для кого встановлений 200% розмір ==
== Для кого встановлений 200% розмір ==
'''''Податкова соціальна пільга у розмірі 200%, відповідно до пункту 169.1.4 [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] застосовується до платників податку на доходи фізичних осіб які є:'''''
'''''Податкова соціальна пільга у розмірі 200%, відповідно до пункту 169.1.4 [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] застосовується до платників податку на доходи фізичних осіб які є:'''''
Рядок 72: Рядок 103:


*особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.  
*особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.  
'''У 2025 році розмір підвищеної податкової соціальної пільги (ПСП 200%) становить:'''
'''1 514 грн × 2 = 3 028 грн'''


== Підтвердження права на податкову соціальну пільгу ==
== Підтвердження права на податкову соціальну пільгу ==
Отримано з https://legalaid.wiki/index.php?title=Отримання_(застосування)_податкової_соціальної_пільги