Порядок проведення камеральних та документальних податкових перевірок: відмінності між версіями
Матеріал з WikiLegalAid
мНемає опису редагування |
Немає опису редагування |
||
| (Не показано 3 проміжні версії ще одного користувача) | |||
| Рядок 6: | Рядок 6: | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3603-20#n5 Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства"від 23.02.2024 року] | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3603-20#n5 Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства"від 23.02.2024 року] | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20#n5 Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства" від 18.06.2024 року] | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20#n5 Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства" від 18.06.2024 року] | ||
'''Камеральна | == Загальна інформація == | ||
'''Камеральна перевірка''' - перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій), а також даних Єдиного реєстру акцизних накладних та даних системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, даних СОД РРО, даних Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального та Єдиного реєстру ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах. ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1753 підпункт 75.1.1 статті 75 Податкового кодексу України]). | |||
'''Документальна податкова перевірка''' - перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1753 підпункт 75.1.2 статті 75 Податкового кодексу України]). | '''Документальна податкова перевірка''' - перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1753 підпункт 75.1.2 статті 75 Податкового кодексу України]). | ||
| Рядок 50: | Рядок 39: | ||
==== Порядок проведення документальної позапланової перевірки ==== | ==== Порядок проведення документальної позапланової перевірки ==== | ||
# Здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: | # Здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: | ||
#* отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит контролюючого органу; | #* отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків відповідно валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту; | ||
#* платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням, якщо їх подання передбачено законом; | #* платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням, якщо їх подання передбачено законом; | ||
#* платником податків подано контролюючому органу уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся контролюючим органом; | #* платником податків подано контролюючому органу уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся контролюючим органом; | ||
#* виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит контролюючого органу. | #* виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначено виявлену недостовірність даних та відповідну декларацію протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту; | ||
#* платником податків подано в установленому порядку контролюючому органу заперечення до акта перевірки в порядку, визначеному пунктом 86.7 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1931 статті 86 Податкового кодексу України], або скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної перевірки або скасування прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення у разі якщо платник податків у своїй скарзі (запереченнях) посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки, та об’єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевірки. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали предметом оскарження. | |||
# Про проведення документальної позапланової перевірки наказ. | # Про проведення документальної позапланової перевірки наказ. | ||
== Строки проведення перевірок == | == Строки проведення перевірок == | ||
| Рядок 76: | Рядок 66: | ||
|за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів. | |за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів. | ||
|} | |} | ||
Контролюючий орган має право '''протягом 40 календарних днів, що настають за граничним строком подання податкової декларації''', '''а в разі якщо така податкова декларація надана після закінчення граничного строку - за днем її фактичного подання''', провести документальну перевірку платника податку згідно з підпунктом 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податкового кодексу України] (пункт 200.11 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 статті 200 Податкового кодексу України]). | Контролюючий орган має право '''протягом 40 календарних днів, що настають за граничним строком подання податкової декларації''', '''а в разі якщо така податкова декларація надана після закінчення граничного строку - за днем її фактичного подання''', провести документальну перевірку платника податку згідно з підпунктом 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податкового кодексу України] (пункт 200.11 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 статті 200 Податкового кодексу України]). Окрім цього, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n20056 підпункту 69.11 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України], до 21 липня 2022 року дію пунктів 200.10-200.12 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 статті 200 Податкового кодексу України] було зупинено. До звітних податкових періодів лютий - липень 2022 року пункти 200.10-200.12 статті 200 цього Кодексу застосовуються з урахуванням строків для проведення камеральних, документальних податкових перевірок, передбачених [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n20043 підпунктом 69.2] цього пункту. | ||
Камеральна перевірка податкової декларації або уточнюючого розрахунку може бути проведена лише '''протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку їх подання, а якщо такі документи були надані пізніше, - за днем їх фактичного подання''' ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n21384 підпункт 39<sup>-3</sup>.7.1. статті 39 Податкового кодексу України]). | Камеральна перевірка податкової декларації або уточнюючого розрахунку може бути проведена лише '''протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку їх подання, а якщо такі документи були надані пізніше, - за днем їх фактичного подання''' ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n21384 підпункт 39<sup>-3</sup>.7.1. статті 39 Податкового кодексу України]). | ||
