Списання боргів фізичним особам-підприємцям: відмінності між версіями
Матеріал з WikiLegalAid
Немає опису редагування |
|||
| (Не показано 2 проміжні версії 2 користувачів) | |||
| Рядок 7: | Рядок 7: | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/786-20#Text Закон України від 14.07.2020 № 786-ІХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб – підприємців"] | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/786-20#Text Закон України від 14.07.2020 № 786-ІХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб – підприємців"] | ||
== Хто має право на списання боргу: == | == Хто має право на списання боргу: == | ||
* фізичні особи – підприємці (крім фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) ; | * фізичні особи – підприємці (крім фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування); | ||
* особи, які провадять незалежну професійну діяльність. | * особи, які провадять незалежну професійну діяльність. | ||
== Строк для списання боргу == | == Строк для списання боргу == | ||
| Рядок 15: | Рядок 15: | ||
== Який податковий борг підпадає під списання? == | == Який податковий борг підпадає під списання? == | ||
Списанню підлягає податковий борг (у тому числі штрафні санкції і пеня), сукупний розмір якого за усіма податками і зборами '''не перевищує 3 060 грн (включно)''', що обліковувався '''станом на 1 листопада 2020 року''' та залишився несплаченим/ непогашеним станом на дату списання такого боргу. Заява на списання податкового боргу не подається, оскільки списання здійснюється контролюючим органом одноразово та одночасно усім платникам податків. | Списанню підлягає податковий борг (у тому числі штрафні санкції і пеня), сукупний розмір якого за усіма податками і зборами '''не перевищує 3 060 грн (включно)''', що обліковувався '''станом на 1 листопада 2020 року''' та залишився несплаченим/ непогашеним станом на дату списання такого боргу. Заява на списання податкового боргу не подається, оскільки списання здійснюється контролюючим органом одноразово та одночасно усім платникам податків. | ||
Підлягають списанню за заявою платника, '''несплачені станом на 1 грудня 2020 року''', суми недоїмки, нараховані платникам єдиного внеску, зазначеним у пунктах 4 (крім фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) та 5 частини першої статті 4 цього Закону, за період з 1 січня 2017 року до 1 грудня 2020 року, а також штрафи та пеня, нараховані на ці суми недоїмки включно до дати подання заяви про списання недоїмки, у разі якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) від їх діяльності, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб, та за умови подання до 1 березня 2021 року: | |||
Не підлягає списанню податковий борг з податків та зборів, які відповідно до податкового, митного та іншого законодавства справляються у зв'язку із ввезенням (пересиланням) товарів на митну територію України або територію вільної митної зони або вивезенням (пересиланням) товарів з митної території України або території вільної митної зони, а також податковий борг осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2597-19#Text Кодексом України з процедур банкрутства]. | Не підлягає списанню податковий борг з податків та зборів, які відповідно до податкового, митного та іншого законодавства справляються у зв'язку із ввезенням (пересиланням) товарів на митну територію України або територію вільної митної зони або вивезенням (пересиланням) товарів з митної території України або території вільної митної зони, а також податковий борг осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2597-19#Text Кодексом України з процедур банкрутства]. | ||
| Рядок 20: | Рядок 22: | ||
Під списання попадають усі категорії платників податків, крім осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2597-19#Text Кодексом України з процедур банкрутства], та осіб, які мають податковий борг з митних платежів. | Під списання попадають усі категорії платників податків, крім осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2597-19#Text Кодексом України з процедур банкрутства], та осіб, які мають податковий борг з митних платежів. | ||
== Порядок списання боргу == | == Порядок списання боргу == | ||
Для списання боргу ФОПу слід дотримуватися вимог [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text п. 9-15 розділу VIII Закон України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування”] та | Для списання боргу ФОПу слід дотримуватися вимог [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text п. 9-15 розділу VIII Закон України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування”]. | ||
Підлягають списанню за заявою платника та у порядку, визначеному [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text Закон України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування”], несплачені станом на 1 грудня 2020 року з урахуванням особливостей, визначених цим пунктом, суми недоїмки, нараховані платникам єдиного внеску, зазначеним у пунктах 4 (крім фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) та 5 частини першої статті 4 цього Закону, за період з 1 січня 2017 року до 1 грудня 2020 року, а також штрафи та пеня, нараховані на ці суми недоїмки включно до дати подання заяви про списання недоїмки, у разі якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) від їх діяльності, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб, та за умови подання до 1 березня 2021 року: | |||
а) особами, які станом на дату подання заяви про списання недоїмки є платниками, або у період з 1 січня 2017 року до дати подання заяви вважалися платниками, зазначеними у пункті 4 частини першої статті 4 цього Закону (крім фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування), - державному реєстратору за місцем знаходження реєстраційної справи фізичної особи - підприємця заяви про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності та до податкового органу - звітності відповідно до вимог частини другої статті 6 цього Закону за період з 1 січня 2017 року до 1 грудня 2020 року. Такі документи подаються платником (особою) виключно у випадку, якщо вони не були подані раніше; | |||
б) особами, які станом на дату подання заяви про списання недоїмки є платниками, або у період з 1 січня 2017 року до дати подання заяви вважалися платниками, зазначеними у пункті 5 частини першої статті 4 цього Закону, - до податкового органу за основним місцем обліку заяви про зняття з обліку як платника єдиного внеску та звітності відповідно до вимог частини другої статті 6 цього Закону за період з 1 січня 2017 року до 1 грудня 2020 року. Такі документи подаються платником (особою) виключно у випадку, якщо вони не були подані раніше. | |||
== Списання недоїмки з ЄСВ == | == Списання недоїмки з ЄСВ == | ||
Списання суми недоїмки з єдиного внеску, а також штрафів та пені, нарахованих на ці суми недоїмки фізичним особам – підприємцям на загальній системі оподаткування та фізичним особам, які здійснюють незалежну професійну діяльність, якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) від їх діяльності, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/592-20#Text Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» щодо усунення дискримінації за колом платників»]). | Списання суми недоїмки з єдиного внеску, а також штрафів та пені, нарахованих на ці суми недоїмки фізичним особам – підприємцям на загальній системі оподаткування та фізичним особам, які здійснюють незалежну професійну діяльність, якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) від їх діяльності, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/592-20#Text Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» щодо усунення дискримінації за колом платників»]). | ||
'''Важливо!''' | '''Важливо!''' Строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені по єдиному внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування не застосовується. ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/592-20#Text Прикінцеві положення Закону України від 13.05.2020 № 592-ІХ «Про внесення змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» щодо усунення дискримінації за колом платників»]). | ||
== Механізм врегулювання податкового боргу == | == Механізм врегулювання податкового боргу == | ||
'''Механізм врегулювання податкового боргу, залежить від його суми та категорії платників податків - боржників, а саме:''' | '''Механізм врегулювання податкового боргу, залежить від його суми та категорії платників податків - боржників, а саме:''' | ||
