Податкова знижка за користування іпотечним житловим кредитом: відмінності між версіями
м Переглянуто на актуальність |
|||
| (Не показано 2 проміжні версії 2 користувачів) | |||
| Рядок 1: | Рядок 1: | ||
== Нормативна база == | == Нормативна база == | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України] | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України] | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15 Цивільний кодекс України] | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15 Цивільний кодекс України] | ||
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15 Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859] | * [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15 Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859] | ||
== Що таке податкова знижка? == | == Що таке податкова знижка? == | ||
'''Податкова знижка за користування іпотечним житловим кредитом''' – це сума, на яку дозволяється зменшити розмір сплаченого особою податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у зв’язку із оплатою нею процентів за користування іпотечним житловим кредитом. <br> | '''Податкова знижка за користування іпотечним житловим кредитом''' – це сума, на яку дозволяється зменшити розмір сплаченого особою податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у зв’язку із оплатою нею процентів за користування іпотечним житловим кредитом. <br> | ||
У випадку, якщо у кредитному договорі зазначена лише загальна сума, що підлягає сплаті, і не розмежовано її на тіло кредиту та проценти до сплати, то у платника податків відсутні підстави для отримання податкової знижки.<br> | У випадку, якщо у кредитному договорі зазначена лише загальна сума, що підлягає сплаті, і не розмежовано її на тіло кредиту та проценти до сплати, то у платника податків відсутні підстави для отримання податкової знижки.<br> | ||
Так, відповідно до пп. 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 та п. 175.1 ст. 175 розділу IV [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] платник податку має право включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом, наданим позичальнику в національній або іноземній валютах, фактично сплачених протягом звітного податкового року.<br> | Так, відповідно до пп. 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 та п. 175.1 ст. 175 розділу IV [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] платник податку має право включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом, наданим позичальнику в національній або іноземній валютах, фактично сплачених протягом звітного податкового року.<br> | ||
Згідно із п. 175.4 ст. 175 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] '''право на включення до податкової знижки суми, розрахованої згідно з ст. 175, надається платнику податку за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому:''' | Згідно із п. 175.4 ст. 175 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] '''право на включення до податкової знижки суми, розрахованої згідно з ст. 175, надається платнику податку за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому:''' | ||
* об’єкт житлової іпотеки придбавається; | * об’єкт житлової іпотеки придбавається; | ||
* збудований об’єкт житлової іпотеки переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання. | * збудований об’єкт житлової іпотеки переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання. | ||
У разі якщо іпотечний житловий кредит має строк погашення більше ніж 10 календарних років, право на включення частини суми процентів до податкової знижки за новим іпотечним житловим кредитом виникає у платника податку після повного погашення основної суми та процентів попереднього іпотечного житлового кредиту. | У разі якщо іпотечний житловий кредит має строк погашення більше ніж 10 календарних років, право на включення частини суми процентів до податкової знижки за новим іпотечним житловим кредитом виникає у платника податку після повного погашення основної суми та процентів попереднього іпотечного житлового кредиту. | ||
== Хто має право на отримання податкової знижки? == | == Хто має право на отримання податкової знижки? == | ||
Отримати податкову знижку за користування іпотечним житловим кредитом можна за наявності наступних '''умов:''' | Отримати податкову знижку за користування іпотечним житловим кредитом можна за наявності наступних '''умов:''' | ||
| Рядок 24: | Рядок 18: | ||
# Розмір річної заробітної плати (оподаткованого доходу) платника податків є вищим суми податкової знижки (враховується заробітна плата із вирахуваннями ЄСВ, обов’язкових страхових Накопичувального фонду та до недержавного пенсійного фонду). | # Розмір річної заробітної плати (оподаткованого доходу) платника податків є вищим суми податкової знижки (враховується заробітна плата із вирахуваннями ЄСВ, обов’язкових страхових Накопичувального фонду та до недержавного пенсійного фонду). | ||
# Об’єкт іпотеки не було відчужено протягом звітного податкового року. | # Об’єкт іпотеки не було відчужено протягом звітного податкового року. | ||
== Які документи необхідні для отримання податкової знижки за користування іпотечним житловим кредитом? == | == Які документи необхідні для отримання податкової знижки за користування іпотечним житловим кредитом? == | ||
Для отримання податкової знижки необхідно подати до органу державної фіскальної служби наступні '''документи:''' | Для отримання податкової знижки необхідно подати до органу державної фіскальної служби наступні '''документи:''' | ||
| Рядок 33: | Рядок 26: | ||
# Відповідні платіжні документи, в яких чітко визначено суму сплачених процентів за користування іпотечним кредитом та прізвище, ім’я, по-батькові платника податку як платника цих процентів (рахунок з печаткою про перерахування коштів через касу, платіжне доручення банку з відміткою про перерахування коштів) | # Відповідні платіжні документи, в яких чітко визначено суму сплачених процентів за користування іпотечним кредитом та прізвище, ім’я, по-батькові платника податку як платника цих процентів (рахунок з печаткою про перерахування коштів через касу, платіжне доручення банку з відміткою про перерахування коштів) | ||
# Податкову декларацію про майновий стан і доходи. | # Податкову декларацію про майновий стан і доходи. | ||
Порядок заповнення та подання податкової декларації регулюється [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15 Інструкцією щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859]. Декларацію необхідно подати до органу державної фіскальної служби за місцем реєстрації до 31 грудня року, наступного за звітним (тобто декларація про доходи за | Порядок заповнення та подання податкової декларації регулюється [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15 Інструкцією щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859]. Декларацію необхідно подати до органу державної фіскальної служби за місцем реєстрації до 31 грудня року, наступного за звітним (тобто декларація про доходи за 2023 рік подається до 31 грудня 2024 року). Слід зазначити, що у разі якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься. <br> | ||
При цьому, за вибором платника декларація може бути подана в один із таких способів: | При цьому, за вибором платника декларація може бути подана в один із таких способів: | ||
* особисто або уповноваженою на це особою; | * особисто або уповноваженою на це особою; | ||
* надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; | * надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; | ||
* засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу. | * засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу. | ||
== Розрахунок податкової знижки за користування іпотечним житловим кредитом == | == Розрахунок податкової знижки за користування іпотечним житловим кредитом == | ||
Розрахунок коефіцієнту згідно статті 175 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податкового кодексу України] здійснюється наступним чином: | Розрахунок коефіцієнту згідно статті 175 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податкового кодексу України] здійснюється наступним чином: | ||
| Рядок 51: | Рядок 43: | ||
У разі якщо цей коефіцієнт більший ніж одиниця, до податкової знижки включається сума фактично сплачених процентів за іпотечним кредитом без застосування такого коефіцієнта. | У разі якщо цей коефіцієнт більший ніж одиниця, до податкової знижки включається сума фактично сплачених процентів за іпотечним кредитом без застосування такого коефіцієнта. | ||
[[Категорія: Податкове право]] | [[Категорія: Податкове право]] | ||
[[Категорія:Позика, кредит, банківський вклад]] | [[Категорія:Позика, кредит, банківський вклад]] | ||