Особливості оподаткування подарунків - Історія редагувань

Tetiana.kazakova: Посилання на НПА

2026-01-16T10:57:19Z

Посилання на НПА

← Попередня версія		Версія за 10:57, 16 січня 2026
Рядок 27:		Рядок 27:

	Якщо ж до нотаріального посвідчення податки не було сплачено, платник податку зобов'язаний до 1 травня року, що настає за звітним подати податкову декларацію до податкової інспекції за місцем проживання, та самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій податковій декларації.		Якщо ж до нотаріального посвідчення податки не було сплачено, платник податку зобов'язаний до 1 травня року, що настає за звітним подати податкову декларацію до податкової інспекції за місцем проживання, та самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій податковій декларації.

	'''Декларацію слід було подати до 01 травня 2025 року, а зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору слід сплатити у строк до 01 серпня 2025 року.'''

	Фізичні особи, що одержали дохід у вигляді подарунку, який оподатковується за нульовою ставкою податку, не зобов’язані включати вартість такого подарунку до складу загального річного оподатковуваного доходу. Такі фізичні особи можуть не подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації.		Фізичні особи, що одержали дохід у вигляді подарунку, який оподатковується за нульовою ставкою податку, не зобов’язані включати вартість такого подарунку до складу загального річного оподатковуваного доходу. Такі фізичні особи можуть не подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації.
Рядок 65:		Рядок 63:
	'''Нерезидетни - фізичні особи''' (іноземні громадяни, громадяни України, особи без громадянства), які мають постійне місце проживання за межами України, в тому числі ті, що тимчасово перебувають на території України.		'''Нерезидетни - фізичні особи''' (іноземні громадяни, громадяни України, особи без громадянства), які мають постійне місце проживання за межами України, в тому числі ті, що тимчасово перебувають на території України.

	'''Фізична особа – нерезидент, яка отримала подарунок від фізичної особи – резидента, зобов’язана сплатити податок''' на доходи фізичних осіб до нотаріального оформлення подарованого об’єкта, або в сільських населених пунктах – до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування, '''за ставкою 18 % (+5 % військового збору).'''		'''Фізична особа – нерезидент, яка отримала подарунок від фізичної особи – резидента, зобов’язана сплатити податок''' на доходи фізичних осіб до нотаріального оформлення подарованого об’єкта, або в сільських населених пунктах – до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування, '''за ставкою 18% (+5% військового збору).'''

	'''У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом''' – юридичною особою або самозайнятою фізичною особою, '''такий резидент вважається податковим агентом нерезидента''' щодо таких доходів.<br>		'''У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом''' – юридичною особою або самозайнятою фізичною особою, '''такий резидент вважається податковим агентом нерезидента''' щодо таких доходів.<br>
Рядок 97:		Рядок 95:
	Так, у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи, отриманих від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у т.ч. профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров’я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, не включається до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб – батьків, які отримали такі подарунки чи квитки.		Так, у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи, отриманих від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у т.ч. профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров’я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, не включається до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб – батьків, які отримали такі подарунки чи квитки.

	'''Під дитячими святковими подарунками розуміються набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти, загальною вартістю не більше 8 % прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого Законом України «Про Державний бюджет на 2026 рік».'''		'''Під дитячими святковими подарунками розуміються набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти, загальною вартістю не більше 8% прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого Законом України «Про Державний бюджет на 2026 рік».'''

	Оскільки прожитковий мінімум для працездатної особи станом на 01.01.2026 дорівнює 3328 грн., то неоподатковувана вартість дитячих святкових подарунків у 2026 році (які будуть отримані у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року) буде дорівнювати 266,24 грн. (3328 грн. х 8%).		Оскільки прожитковий мінімум для працездатної особи станом на 01.01.2026 дорівнює 3328 грн., то неоподатковувана вартість дитячих святкових подарунків у 2026 році (які будуть отримані у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року) буде дорівнювати 266,24 грн. (3328 грн. х 8%).
Рядок 104:		Рядок 102:

	Вартість дарунків, дорожчих за 266,24грн., профспілки відображають у податковому розрахунку форми №1 ДФ як додаткове благо.		Вартість дарунків, дорожчих за 266,24грн., профспілки відображають у податковому розрахунку форми №1 ДФ як додаткове благо.
	[[~~index.php?title=~~Категорія:Податкове право]]
	[[~~index.php?title=~~Категорія:Громадський сектор]]		[[:Категорія:Податкове право]]

			[[:Категорія:Громадський сектор]]

Tetiana.kazakova в 10:45, 16 січня 2026

2026-01-16T10:45:53Z

← Попередня версія		Версія за 10:45, 16 січня 2026
Рядок 6:		Рядок 6:
	* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2117-14 Закон України "Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків"]		* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2117-14 Закон України "Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків"]
	* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1378-15 Закон України "Про оцінку земель"]		* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1378-15 Закон України "Про оцінку земель"]
	*[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/~~3460~~-20#Text Закон України "Про Державний бюджет на ~~2024~~ рік"]		*[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4695-20#Text Закон України "Про Державний бюджет на 2026 рік"]
	== Оподаткування вартості подарунків отриманих фізичними особами-резидентами ==		== Оподаткування вартості подарунків отриманих фізичними особами-резидентами ==
	Пунктом [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4213 174.3 ст. 174 Податкового кодексу України] визначено, що особами, '''відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є обдаровувані'''.		Пунктом [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4213 174.3 ст. 174 Податкового кодексу України] визначено, що особами, '''відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є обдаровувані'''.

Zahraichuk.Khrystyna в 07:57, 9 січня 2026

2026-01-09T07:57:22Z

Zahraichuk.Khrystyna в 09:16, 16 січня 2025

2025-01-16T09:16:57Z

Показати зміни

Morozov.Serhii: зміна суми оподаткування за 2024 рік

2024-05-13T14:00:21Z

зміна суми оподаткування за 2024 рік

Valerii.lebid в 08:25, 12 січня 2024

2024-01-12T08:25:56Z

Показати зміни

Kyiv4.kyiv: додано пункт 174.2.1. ст. 174 Податкового кодесу України, де визначено що ж оподатковується за нульовою ставкою:

2023-06-12T10:10:32Z

додано пункт 174.2.1. ст. 174 Податкового кодесу України, де визначено що ж оподатковується за нульовою ставкою:

← Попередня версія		Версія за 10:10, 12 червня 2023
Рядок 10:		Рядок 10:
	Пунктом [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4213 174.3 ст. 174 Податкового кодексу України] визначено, що особами, '''відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є обдаровувані'''.		Пунктом [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4213 174.3 ст. 174 Податкового кодексу України] визначено, що особами, '''відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є обдаровувані'''.

	'''Дохід зазначається в річній податковій декларації,''' крім нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення договору або в сільських населених пунктах – до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем реєстрації договору, та осіб, які отримали об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими обдаровуваними – резидентами, які сплатили податок та збір до оформлення подарунку.		'''Дохід зазначається в річній податковій декларації,''' крім нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення договору або в сільських населених пунктах – до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем реєстрації договору, та осіб, які отримали об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими обдаровуваними – резидентами, які сплатили податок та збір до оформлення подарунку.

			[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4213 Пунктом 174.2.1. ст. 174 Податкового кодесу України] визначено що ж оподатковується за нульовою ставкою:

			а) об’єкти спадщини, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення;

			б) вартість власності, зазначеної в підпунктах "а", "б", "ґ" пункту 174.1 цієї статті, що успадковується особою, яка є особою з інвалідністю I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, та вартість власності, зазначеної в підпунктах "а", "б" пункту 174.1, що успадковуються дитиною з інвалідністю;

			в) грошові заощадження, поміщені до 2 січня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов'язання СРСР, сертифікати Ощадного банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем;

	Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15/conv#n3561 п. 1 ст. 722 Цивільного кодексу України] '''право власності обдаровуваного на дарунок виникає з моменту його прийняття.''' <br>		Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15/conv#n3561 п. 1 ст. 722 Цивільного кодексу України] '''право власності обдаровуваного на дарунок виникає з моменту його прийняття.''' <br>

Kyiv4.kyiv в 13:51, 12 травня 2023

2023-05-12T13:51:57Z

← Попередня версія		Версія за 13:51, 12 травня 2023
Рядок 6:		Рядок 6:
	* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2117-14 Закон України "Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків"]		* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2117-14 Закон України "Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків"]
	* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1378-15 Закон України "Про оцінку земель"]		* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1378-15 Закон України "Про оцінку земель"]
	*~~Закон України "Про Державний бюджет на 2023 рік"~~[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2710-20#Text]		*[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2710-20#Text Закон України "Про Державний бюджет на 2023 рік"]
	== Оподаткування вартості подарунків отриманих фізичними особами-резидентами ==		== Оподаткування вартості подарунків отриманих фізичними особами-резидентами ==
	~~<br>~~Пунктом [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4213 174.3 ст. 174 Податкового кодексу України] визначено, що особами, '''відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є обдаровувані'''.		Пунктом [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4213 174.3 ст. 174 Податкового кодексу України] визначено, що особами, '''відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є обдаровувані'''.

	'''Дохід зазначається в річній податковій декларації,''' крім нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення договору або в сільських населених пунктах – до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем реєстрації договору, та осіб, які отримали об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими обдаровуваними – резидентами, які сплатили податок та збір до оформлення подарунку.		'''Дохід зазначається в річній податковій декларації,''' крім нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення договору або в сільських населених пунктах – до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем реєстрації договору, та осіб, які отримали об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими обдаровуваними – резидентами, які сплатили податок та збір до оформлення подарунку.

Serhii.morozov: сума прожиткового мінімуму

2023-05-12T06:44:54Z

сума прожиткового мінімуму

← Попередня версія		Версія за 06:44, 12 травня 2023
Рядок 60:		Рядок 60:
	Якщо підприємство видає новорічні подарунки окремо дитині працівника та самому працівникові і обидві ці фізичні особи будуть відображені як отримувачі доходу у формі № 1ДФ (із зазначенням реєстраційного номера облікової картки платника податків кожного з них), то й оподаткування вартості подарунка для кожного його отримувача здійснюватиметься окремо.<br>		Якщо підприємство видає новорічні подарунки окремо дитині працівника та самому працівникові і обидві ці фізичні особи будуть відображені як отримувачі доходу у формі № 1ДФ (із зазначенням реєстраційного номера облікової картки платника податків кожного з них), то й оподаткування вартості подарунка для кожного його отримувача здійснюватиметься окремо.<br>
	''Приклад 2''		''Приклад 2''
	У 2023 році підприємство видало дитині працівника подарунок вартістю 850 грн., а працівникові – подарунок вартістю 1 100 грн. У такому разі ані дохід дитини, ані дохід працівника не обкладатиметься податок на доходи фізичних осіб, оскільки вартість отриманих ними подарунків, не перевищує 25 % мінімальної заробітної плати (~~1180,75~~ грн.), а у формі № 1ДФ вся сума такого доходу (850 грн. та 1100 грн.) зазначатиметься з ознакою «160».<br>		У 2023 році підприємство видало дитині працівника подарунок вартістю 850 грн., а працівникові – подарунок вартістю 1 100 грн. У такому разі ані дохід дитини, ані дохід працівника не обкладатиметься податок на доходи фізичних осіб, оскільки вартість отриманих ними подарунків, не перевищує 25 % мінімальної заробітної плати (1675 грн.), а у формі № 1ДФ вся сума такого доходу (850 грн. та 1100 грн.) зазначатиметься з ознакою «160».<br>
	Нарахування єдиного соціального внеску, на відміну від оподаткування, залежить від того, чи є фізична особа-отримувач подарунка працівником підприємства.<br>		Нарахування єдиного соціального внеску, на відміну від оподаткування, залежить від того, чи є фізична особа-отримувач подарунка працівником підприємства.<br>
	=== Оподаткування подарунків отриманих дітьми від профспілки ===		=== Оподаткування подарунків отриманих дітьми від профспілки ===

Serhii.morozov: Закон України "Про Державний бюджет на 2021 рік"

2023-05-12T06:28:58Z

Закон України "Про Державний бюджет на 2021 рік"

← Попередня версія		Версія за 06:28, 12 травня 2023
Рядок 4:		Рядок 4:
	* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15 Цивільний кодекс України]		* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15 Цивільний кодекс України]
	* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України]		* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України]
	* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1082-20 Законом України "Про Державний бюджет на 2021 рік"]
	* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2117-14 Закон України "Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків"]		* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2117-14 Закон України "Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків"]
	* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1378-15 Закон України "Про оцінку земель"]		* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1378-15 Закон України "Про оцінку земель"]

← Попередня версія		Версія за 07:57, 9 січня 2026
Рядок 38:		Рядок 38:
	'''Не підлягає оподаткуванню''' вартість дарунків (а також '''призів переможцям та призерам спортивних змагань''') у частині, що не '''перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати''' (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.		'''Не підлягає оподаткуванню''' вартість дарунків (а також '''призів переможцям та призерам спортивних змагань''') у частині, що не '''перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати''' (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

	Неоподатковувана вартість подарунків у ~~2025~~ році - ~~2000~~ грн.		Неоподатковувана вартість подарунків у 2026 році - 2161,75 грн.(25% від МЗП 8647 грн)

	Неоподатковувана вартість навчання у ~~2025~~ році - ~~24000~~ грн на місяць ( трикратний розмір мінімальної заробітної плати станом на 1 січня звітного року за кожен місяць навчання)		Неоподатковувана вартість навчання у 2026 році - 25941 грн на місяць ( трикратний розмір мінімальної заробітної плати станом на 1 січня звітного року за кожен місяць навчання)

	Тобто, в ~~2025~~ році вартість подарунка у розмірі ~~2000~~ грн не оподатковується ПДФО та військовим збором. Якщо подарунок коштує більше, то сума перевищення оподатковується ПДФО та військовим збором. При цьому, якщо вартість подарунків перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб як додаткове благо з урахуванням положень п.164.5 ст.164 ПКУ.		Тобто, в 2026 році вартість подарунка у розмірі 2161,75 грн не оподатковується ПДФО та військовим збором. Якщо подарунок коштує більше, то сума перевищення оподатковується ПДФО та військовим збором. При цьому, якщо вартість подарунків перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб як додаткове благо з урахуванням положень п.164.5 ст.164 ПКУ.

	У випадку отримання особою подарунку, який оподатковуються за нульовою ставкою, його оціночна вартість з метою оподаткування не визначається.		У випадку отримання особою подарунку, який оподатковуються за нульовою ставкою, його оціночна вартість з метою оподаткування не визначається.
Рядок 76:		Рядок 76:
	'''Новорічні подарунки підприємство може надавати як працівникам, так і непрацівникам, наприклад пайовикам, а також їхнім дітям.''' Оподаткування у всіх випадках здійснюється за однаковими правилами.		'''Новорічні подарунки підприємство може надавати як працівникам, так і непрацівникам, наприклад пайовикам, а також їхнім дітям.''' Оподаткування у всіх випадках здійснюється за однаковими правилами.

	У зв'язку з підвищенням у ~~2025~~ році розміру мінімальної заробітної плати, '''вартість негрошового неоподатковуваного подарунка становить ~~2000~~ грн. Якщо вартість подарунків перевищує цю величину, то вони є додатковим благом, а оподатковуються за ставкою 18 %.''' Оскільки подарунок є негрошовим доходом, то під час його нарахування для визначення бази оподаткування податку на доходи фізичних осіб застосовують негрошовий коефіцієнт.		У зв'язку з підвищенням у 2026 році розміру мінімальної заробітної плати, '''вартість негрошового неоподатковуваного подарунка становить 2161,75 грн. Якщо вартість подарунків перевищує цю величину, то вони є додатковим благом, а оподатковуються за ставкою 18 %.''' Оскільки подарунок є негрошовим доходом, то під час його нарахування для визначення бази оподаткування податку на доходи фізичних осіб застосовують негрошовий коефіцієнт.

	З 1 січня 2019 року обкладається податком на доходи фізичних осіб тільки розмір перевищення граничної вартості подарунка. Відповідні зміни внесено до пп. 165.1.39 Податкового кодексу України.		З 1 січня 2019 року обкладається податком на доходи фізичних осіб тільки розмір перевищення граничної вартості подарунка. Відповідні зміни внесено до пп. 165.1.39 Податкового кодексу України.
Рядок 97:		Рядок 97:
	Так, у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи, отриманих від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у т.ч. профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров’я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, не включається до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб – батьків, які отримали такі подарунки чи квитки.		Так, у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи, отриманих від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у т.ч. профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров’я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, не включається до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб – батьків, які отримали такі подарунки чи квитки.

	'''Під дитячими святковими подарунками розуміються набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти, загальною вартістю не більше 8 % прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого Законом України «Про Державний бюджет на ~~2025~~ рік».'''		'''Під дитячими святковими подарунками розуміються набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти, загальною вартістю не більше 8 % прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого Законом України «Про Державний бюджет на 2026 рік».'''

	Оскільки прожитковий мінімум для працездатної особи станом на 01.01.~~2025~~ дорівнює ~~3028~~ грн., то неоподатковувана вартість дитячих святкових подарунків у ~~2025~~ році (які будуть отримані у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року) буде дорівнювати ~~242~~,24 грн. (~~3028~~ грн. х 8%).		Оскільки прожитковий мінімум для працездатної особи станом на 01.01.2026 дорівнює 3328 грн., то неоподатковувана вартість дитячих святкових подарунків у 2026 році (які будуть отримані у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року) буде дорівнювати 266,24 грн. (3328 грн. х 8%).

	'''Отже, якщо на підприємстві є профспілка і вона надає дітям подарунки або квитки вартістю до ~~242~~,24 грн., то їх вартість також не обкладається податком на доходи фізичних осіб та військовим збором'''.		'''Отже, якщо на підприємстві є профспілка і вона надає дітям подарунки або квитки вартістю до 266,24 грн., то їх вартість також не обкладається податком на доходи фізичних осіб та військовим збором'''.

	Вартість дарунків, дорожчих за ~~242~~,~~24 грн~~., профспілки відображають у податковому розрахунку форми №1 ДФ як додаткове благо.		Вартість дарунків, дорожчих за 266,24грн., профспілки відображають у податковому розрахунку форми №1 ДФ як додаткове благо.
	[[Категорія: Податкове право]]		[[index.php?title=Категорія:Податкове право]]
	[[Категорія:Громадський сектор]]		[[index.php?title=Категорія:Громадський сектор]]

← Попередня версія		Версія за 14:00, 13 травня 2024
Рядок 28:		Рядок 28:
	Якщо ж до нотаріального посвідчення податки не було сплачено, платник податку зобов'язаний до 1 травня року, що настає за звітним подати податкову декларацію до податкової інспекції за місцем проживання, та самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій податковій декларації.		Якщо ж до нотаріального посвідчення податки не було сплачено, платник податку зобов'язаний до 1 травня року, що настає за звітним подати податкову декларацію до податкової інспекції за місцем проживання, та самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій податковій декларації.

	'''Декларацію слід було подати до 01 травня ~~2023~~ року, а зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору слід сплатити у строк до 01 серпня ~~2023~~ року.'''		'''Декларацію слід було подати до 01 травня 2024 року, а зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору слід сплатити у строк до 01 серпня 2024 року.'''

	Фізичні особи, що одержали дохід у вигляді подарунку, який оподатковується за нульовою ставкою податку, не зобов’язані включати вартість такого подарунку до складу загального річного оподатковуваного доходу. Такі фізичні особи можуть не подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації.		Фізичні особи, що одержали дохід у вигляді подарунку, який оподатковується за нульовою ставкою податку, не зобов’язані включати вартість такого подарунку до складу загального річного оподатковуваного доходу. Такі фізичні особи можуть не подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації.
Рядок 37:		Рядок 37:

	'''Не підлягає оподаткуванню''' вартість дарунків (а також '''призів переможцям та призерам спортивних змагань''') у частині, що не '''перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати''' (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.		'''Не підлягає оподаткуванню''' вартість дарунків (а також '''призів переможцям та призерам спортивних змагань''') у частині, що не '''перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати''' (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

			Неоподатковувана вартість подарунків у 2024 році - 1775 грн.

			Неоподатковувана вартість навчання у 2024 році - 21300 грн на місяць

	Тобто, в 2024 році вартість подарунка у розмірі 1775 грн не оподатковується ПДФО та військовим збором. Якщо подарунок коштує більше, то сума перевищення оподатковується ПДФО та військовим збором. При цьому, якщо вартість подарунків перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб як додаткове благо з урахуванням положень п.164.5 ст.164 ПКУ.		Тобто, в 2024 році вартість подарунка у розмірі 1775 грн не оподатковується ПДФО та військовим збором. Якщо подарунок коштує більше, то сума перевищення оподатковується ПДФО та військовим збором. При цьому, якщо вартість подарунків перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб як додаткове благо з урахуванням положень п.164.5 ст.164 ПКУ.
Рядок 72:		Рядок 76:
	'''Новорічні подарунки підприємство може надавати як працівникам, так і непрацівникам, наприклад пайовикам, а також їхнім дітям.''' Оподаткування у всіх випадках здійснюється за однаковими правилами.		'''Новорічні подарунки підприємство може надавати як працівникам, так і непрацівникам, наприклад пайовикам, а також їхнім дітям.''' Оподаткування у всіх випадках здійснюється за однаковими правилами.

	У зв'язку з підвищенням у ~~2023~~ році розміру мінімальної заробітної плати, '''вартість негрошового неоподатковуваного подарунка становить ~~1675~~ грн. Якщо вартість подарунків перевищує цю величину, то вони є додатковим благом, а оподатковуються за ставкою 18 %.''' Оскільки подарунок є негрошовим доходом, то під час його нарахування для визначення бази оподаткування податку на доходи фізичних осіб застосовують негрошовий коефіцієнт.		У зв'язку з підвищенням у 2024 році розміру мінімальної заробітної плати, '''вартість негрошового неоподатковуваного подарунка становить 1775 грн. Якщо вартість подарунків перевищує цю величину, то вони є додатковим благом, а оподатковуються за ставкою 18 %.''' Оскільки подарунок є негрошовим доходом, то під час його нарахування для визначення бази оподаткування податку на доходи фізичних осіб застосовують негрошовий коефіцієнт.

	З 1 січня 2019 року обкладається податком на доходи фізичних осіб тільки розмір перевищення граничної вартості подарунка. Відповідні зміни внесено до пп. 165.1.39 Податкового кодексу України.		З 1 січня 2019 року обкладається податком на доходи фізичних осіб тільки розмір перевищення граничної вартості подарунка. Відповідні зміни внесено до пп. 165.1.39 Податкового кодексу України.
Рядок 81:		Рядок 85:
	У разі надання доходу у вигляді подарунка в негрошовій формі податок на доходи фізичних осіб та військовий збір сплачуються (перераховуються) до бюджету протягом 3 банківських днів, що настають за днем такого надання (пп. 168.1.2 Податкового кодексу).		У разі надання доходу у вигляді подарунка в негрошовій формі податок на доходи фізичних осіб та військовий збір сплачуються (перераховуються) до бюджету протягом 3 банківських днів, що настають за днем такого надання (пп. 168.1.2 Податкового кодексу).

	''Приклад 1'' У ~~2023~~ року роботодавець надав працівникові два подарунки: один – для нього вартістю 1050 грн., а другий – для його дитини вартістю 800 грн. Загальна вартість – 1 850 грн., що перевищує граничний розмір неоподатковуваного доходу (~~1675~~ грн.).		''Приклад 1'' У 2024 року роботодавець надав працівникові два подарунки: один – для нього вартістю 1050 грн., а другий – для його дитини вартістю 800 грн. Загальна вартість – 1 850 грн., що перевищує граничний розмір неоподатковуваного доходу (1775 грн.).

	Якщо підприємство видає новорічні подарунки окремо дитині працівника та самому працівникові і обидві ці фізичні особи будуть відображені як отримувачі доходу у формі № 1ДФ (із зазначенням реєстраційного номера облікової картки платника податків кожного з них), то й оподаткування вартості подарунка для кожного його отримувача здійснюватиметься окремо.		Якщо підприємство видає новорічні подарунки окремо дитині працівника та самому працівникові і обидві ці фізичні особи будуть відображені як отримувачі доходу у формі № 1ДФ (із зазначенням реєстраційного номера облікової картки платника податків кожного з них), то й оподаткування вартості подарунка для кожного його отримувача здійснюватиметься окремо.