Відкриття банківського рахунку за кордоном фізичною особою, громадянином України

Нормативна база

• Кодекс України про адміністративні правопорушення
• Податковий кодекс України
• Закон України "Про валюту і валютні операції"
• Закон України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення"
• Постанова Правління Національного Банку України № 43 від 31.03.2023 «Про затвердження Положення про порядок видачі ліцензій на здійснення валютних операцій»
• Лист Державної Фіскальної Служби України від 02.01.2018 № 78/7/99-99-01-02-02-17 "Щодо міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування"

Загальні правила відкриття банківського рахунку в іноземному банку

У зв'язку із військовою агресією російської федерації стосовно України посилюється міграція громадян за межі нашої держави. Право громадян України (фізичних осіб–резидентів) відкривати рахунки за кордоном закріплено на законодавчому рівні:

• свобода здійснення валютних операцій: відповідно до пункту 1 частини 1 статті 2 Закону України «Про валюту і валютні операції», одним із державних принципів валютного регулювання є право фізичних та юридичних осіб - резидентів укладати угоди з резидентами та (або) нерезидентами та виконувати зобов’язання, пов’язані з цими угодами, у національній валюті чи в іноземній валюті, у тому числі відкривати рахунки у фінансових установах інших країн;
• відсутність дозвільної системи: для відкриття особистого рахунку в іноземній фінансовій установі не потрібно отримувати дозволи, ліцензії чи погодження від Національного банку України (НБУ).

Згідно з частиною 3 статті 4 Закону України «Про валюту і валютні операції», резиденти з урахуванням обмежень, визначених цим Законом та іншими законами України, мають право відкривати рахунки в іноземних фінансових установах та здійснювати через такі рахунки валютні операції. Нерезиденти з урахуванням обмежень, визначених цим Законом та іншими законами України, мають право відкривати рахунки в українських фінансових установах та здійснювати через такі рахунки валютні операції.

Здебільшого відкриття рахунків через уповноважену особу не допускається. Також, банк може відмовити у відкритті рахунку без зазначення підстав, що найчастіше зумовлено непроходженням клієнтом процедури ідентифікації щодо ризиків легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, та фінансування тероризму (стаття 15 Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення").

Документи для відкриття рахунку

Вимоги щодо перевірки клієнтів іноземними банками регулюються міжнародними стандартами належної перевірки, а також законодавством країни місцезнаходження фінансової установи. Кожна фінансова установа розробляє власну внутрішню політику відповідності (внутрішнього контролю) на основі національного законодавства та вимог регулятора. У зв'язку з цим індивідуальний перелік документів може варіюватисяю, тому конкретний перелік краще запрошувати заздалегідь.

Банківські операції, які не підлягають ліцензуванню

Національний банк України переглянув вимоги до ліцензування операцій фізичних осіб із розміщення коштів на закордонних рахунках та здійснення інвестицій за межі України. Згідно Постанови Правління Національного Банку України № 43 від 31.03.2023 «Про затвердження Положення про порядок видачі ліцензій на здійснення валютних операцій», фізичні особи можуть відкривати рахунки у фінансових установах інших країн та розміщувати на закордонних рахунках іноземну валюту, джерелом походження якої є офіційний дохід у формі заробітної плати, стипендії, пенсії, аліментів, дивідендів, отриманий за межами України. Також, фізичні особи без індивідуальних ліцензій Національного банку України можуть здійснювати інвестиції за кордон.

Оподаткування доходів, отриманих за кордоном

Відповідно до пункту 13.3 статті 13 Податкового кодексу України, доходи, отримані фізичною особою - резидентом з джерел походження за межами України, включаються до складу загального річного оподаткованого доходу, крім доходів, що не підлягають оподаткуванню в Україні відповідно до положень Податкового кодексу України чи міжнародного договору, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України.

Так, у разі, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію та оподатковується за ставкою, визначеною в пункті 1 статті 167 Податкового кодексу України - 18 відсотків, а також оподатковуються військовим збором за ставкою 5 відсотків. Сума іноземного доходу перераховується у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент отримання таких доходів.

Відповідно до підпункту 170.11.2. пункту 170.11 статті 170 Податкового кодексу України, з метою уникнення подвійного оподаткування платник податку може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном. Для отримання права на зарахування податків, сплачених за межами України, платник зобов’язаний одержати довідку про суму сплаченого податку, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Така довідка видається державним органом країни, де отримується дохід, уповноваженим утримувати цей податок. Довідка має бути легалізована консульською установою України у відповідній країні.

ВІдповідно до підпункту 170.11.3. пункту 170.11 статті 170 Податкового кодексу України, не зараховуються у зменшення суми річного податкового зобов'язання платника податку:

а) податки на капітал (приріст капіталу), податки на майно;

б) поштові податки;

в) податки на реалізацію (продаж);

г) інші непрямі податки незалежно від того, чи належать вони до категорії прибуткових податків або вважаються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав.

Згідно підпункту 170.11.4. пункту 170.11 статті 170 Податкового кодексу України, сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку відповідно до законодавства України.

Порядок оподаткування іноземних доходів регламентується пунктом 11 ст. 170 Податкового кодексу України. Суму такого зменшення резидент визначає в річній декларації. Листом ДФС України від 02.01.2018 № 78/7/99-99-01-02-02-17 визначений перелік країн, з якими набрали чинності міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування.

Порушення валютного законодавства

Згідно зі статтею 14 Закону України «Про валюту і валютні операції», за порушення вимог валютного законодавства до фізичних осіб, посадових осіб уповноважених установ, посадових осіб юридичних осіб - заходи впливу у вигляді штрафів, передбачені Кодексом України про адміністративні правопорушення.