WikiLegalAid - Внесок користувача [uk]

Відшкодування матеріальних збитків, постраждалим внаслідок надзвичайних ситуацій

2026-04-20T07:43:53Z

Havrylovych.Inna: посилання

== Нормативна база ==
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#Text Кодекс цивільного захисту України]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1192-14#Text Закон України «Про гуманітарну допомогу»]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/368-2004-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 24 березня 2004 року № 368 «Про затвердження Порядку класифікації надзвичайних ситуацій за їх рівнями»]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/18-2015-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 26.01.2015 р. №18 «Про Державну комісію з питань техногенно-екологічної безпеки та надзвичайних ситуацій»]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/415-2002-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 19 березня 2002 року № 415 «Про затвердження Порядку використання коштів резервного фонду бюджету»]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1390-17#Text Наказ Міністерства Внутрішніх Справ від 31.08.2017 р. № 747 «Про затвердження порядку психологічного забезпечення в Державній службі України з надзвичайних ситуацій»]
== Загальні поняття ==
'''Надзвичайна ситуація''' - обстановка на окремій території чи суб’єкті господарювання на ній або водному об’єкті, яка характеризується порушенням нормальних умов життєдіяльності населення, спричинена катастрофою, аварією, пожежею, стихійним лихом, епідемією, епізоотією, епіфітотією, застосуванням засобів ураження або іншою небезпечною подією, що призвела (може призвести) до виникнення загрози життю або здоров’ю населення, великої кількості загиблих і постраждалих, завдання значних матеріальних збитків, а також до неможливості проживання населення на такій території чи об’єкті, провадження на ній господарської діяльності ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#n53 пункт 24 частини першої статті 2 Кодексу цивільного захисту України)]

'''Постраждалий внаслідок надзвичайної ситуації''' - це особа, якій заподіяно моральну, фізичну або матеріальну шкоду внаслідок надзвичайної ситуації або проведення робіт з ліквідації її наслідків ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#n1141 ст.84 Кодексу Цивільного захисту України])

'''Надзвичайні ситуації''' класифікуються за характером походження, ступенем поширення, розміром людських втрат та матеріальних збитків.

Залежно від характеру походження подій, що можуть зумовити виникнення надзвичайних ситуацій на території України, визначаються такі '''види надзвичайних ситуацій:'''

* техногенного характеру;
* природного характеру;
* соціальні;
* воєнні.

Залежно від обсягів заподіяних надзвичайною ситуацією наслідків, обсягів технічних і матеріальних ресурсів, необхідних для їх ліквідації, визначаються такі '''рівні надзвичайних ситуацій:'''

* державний;
* регіональний;
* місцевий;
* об’єктовий [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#n102 (ст. 5 Кодексу Цивільного захисту України)]

== Соціальний захист постраждалих ==
'''''Заходи соціального захисту та відшкодування матеріальних збитків постраждалим внаслідок надзвичайної ситуації включають:'''''
* надання (виплату) матеріальної допомоги (компенсації);
* забезпечення житлом;
* надання медичної та психологічної допомоги;
* надання гуманітарної допомоги;
* надання інших видів допомоги.
'''''Заходи соціального захисту та відшкодування матеріальних збитків постраждалим здійснюються за рахунок:'''''
* коштів державного та місцевих бюджетів;
* коштів суб’єктів господарювання або фізичних осіб, винних у виникненні надзвичайних ситуацій;
* коштів за договорами добровільного страхування, укладеними відповідно до законодавства про страхування;
* добровільних пожертвувань фізичних та юридичних осіб, благодійних організацій та об’єднань громадян;
* інших не заборонених законодавством джерел.
'''Надання невідкладної допомоги постраждалим може здійснюватися за рахунок коштів резервних фондів державного та місцевих бюджетів відповідно до рівня надзвичайної ситуації, а також матеріальних резервів для запобігання та ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#n1141 (ст. 84 Кодексу Цивільного захисту України)]'''
== Відшкодування матеріальних збитків постраждалим внаслідок надзвичайних ситуацій ==
Питання, пов’язані з відшкодуванням збитків та ліквідацією наслідків надзвичайних ситуацій, вирішують органами державної влади та місцевого самоврядування.

'''Порядок дій потерпілої особи внаслідок надзвичайної ситуації:'''

'''По-перше''', потрібно звернутися до місцевих органів влади (комісії у справах осіб, які постраждали від надзвичайних обставин) з паспортом або документом, що його замінює, для отримання '''довідки про визнання особи постраждалою від надзвичайної ситуації'''. ''Саме ця довідка є підставою для вирішення питань забезпечення житлом, відшкодування матеріальних збитків та надання іншої необхідної допомоги'' (відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/947-2013-%D0%BF#Text Порядку надання та визначення розміру грошової допомоги постраждалим від надзвичайних ситуацій та розміру грошової компенсації постраждалим, житлові будинки (квартири) яких зруйновано внаслідок надзвичайної ситуації воєнного характеру, спричиненої збройною агресією Російської Федерації] ).

Якщо паспорт чи документ, що його замінює, '''відсутній''' (наприклад, втрачений внаслідок надзвичайної ситуації), потерпілому слід звернутися до правоохоронних органів за місцем проживання.

'''По-друге,''' після отримання довідки постраждалому слід подати письмову заяву до місцевих органів влади, де коротко описати події, що відбулися, та попередньо визначити розмір збитків. За можливості додати до заяви фото, відео, показання сусідів тощо.

Після отримання такої заяви '''місцеві органи влади повинні направити на місце події спеціально створену комісію у справах осіб, які постраждали від надзвичайних ситуацій.''' За наслідками виїзду комісії складається акт обстеження, де зазначаються обставини завдання збитків, їхні види та розмір, загальний майновий стан постраждалих та інші дані.

Відповідні органи в п’ятиденний строк з дня подання відповідних документів, а також за результатами обстеження житлових будинків (квартир), пошкоджених внаслідок надзвичайної ситуації або проведення робіт з ліквідації її наслідків, приймають рішення щодо надання постраждалим грошової допомоги, що оформляється протоколом, та повідомляють про це постраждалим.

Грошова допомога надається постраждалим, які є власниками (співвласниками), наймачами житлового будинку (квартири), в місячний строк з дня прийняття рішення про її надання.

Грошова допомога співвласникам надається пропорційно площі житлового будинку (квартири), що належить кожному з них. Виплата здійснюється через Укрпошту або банківський рахунок постраждалого.
== Забезпечення житлом постраждалих внаслідок надзвичайних ситуацій ==
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#n1158 статті 86 Кодексу цивільного захисту України] місцеві державні адміністрації, органи місцевого самоврядування та суб’єкти господарювання забезпечують житлом постраждалих, житло яких стало непридатним для проживання внаслідок надзвичайної ситуації, шляхом:
* надання житлових приміщень з фонду житла для тимчасового проживання;
* позачергового надання житла, збудованого за замовленням місцевих державних адміністрацій, органів місцевого самоврядування та суб’єктів господарювання;
* будівництва житлових будинків для постраждалих;
* закупівлі квартир або житлових будинків.
Будівництво або закупівля житлових будинків чи квартир для постраждалих, які проживали в будинках державного або комунального житлового фонду, здійснюється за рахунок державних коштів, виділених на зазначені цілі, з урахуванням площі жилих (нежилих) приміщень та кількості кімнат, якими володів постраждалий.

Будівництво або закупівля житлових будинків чи квартир для постраждалих, які проживали у приватному житловому фонді, здійснюється за рахунок державних коштів, які виділяються на зазначені цілі, за вирахуванням коштів, отриманих постраждалим за договором страхування (у разі укладення такого договору).

Постраждалі, які проживали у приватному житловому фонді, мають право на власне будівництво житлового будинку на умовах фінансування, зазначених у частині третій цієї статті, з одержанням для цього земельних ділянок.

Придбання шляхом централізованої закупівлі житлового будинку чи квартири для постраждалого здійснюється за бажанням одержувача.

Закупівля житлових будинків чи квартир для постраждалих може здійснюватися у населеному пункті, де він проживав, або за їх згодою у будь-якому населеному пункті України.

Якщо будівництво або закупівля квартири (житлового будинку) для постраждалих здійснюється місцевими державними адміністраціями та органами місцевого самоврядування, суб’єктами господарювання, грошова компенсація за зруйновану або пошкоджену квартиру (житловий будинок) не виплачується.

'''Постраждалі, яким виплачено грошову компенсацію за зруйновану або пошкоджену квартиру (житловий будинок), житлом за рахунок держави не забезпечуються.'''

Забезпечення житлом постраждалого або виплата грошової компенсації за рахунок держави здійснюється за умови добровільної передачі постраждалим зруйнованого або пошкодженого внаслідок надзвичайної ситуації житла місцевим державним адміністраціям або органам місцевого самоврядування, суб’єктам господарювання.

'''Розмір грошової компенсації за зруйновану або пошкоджену квартиру (житловий будинок) визначається за показниками опосередкованої вартості спорудження житла у регіонах України відповідно до місцезнаходження такого майна.'''
== Надання медичної та психологічної допомоги ==
Постраждалі під час надзвичайних ситуацій мають право на надання їм '''безоплатної медичної допомоги.'''

Постраждалі, а також особи, які залучалися до виконання аварійно-рятувальних та інших невідкладних робіт, гасіння пожеж, за висновками медико-соціальних експертних комісій '''забезпечуються психологічною реабілітацією.'''

Неповнолітні особи, які постраждали внаслідок надзвичайних ситуацій, забезпечуються психологічною реабілітацією у санаторно-курортних закладах, при яких утворено центри медико-психологічної реабілітації.

Постраждалі, а також особи, які залучалися до виконання аварійно-рятувальних та інших невідкладних робіт, гасіння пожеж, мають право на отримання безоплатної психологічної допомоги.

Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1390-17#Text Наказа МВС від 31.08.2017 р. № 747 «Про затвердження порядку психологічного забезпечення в Державній службі України з надзвичайних ситуацій»] при надзвичайних ситуаціях державного рівня за рішенням Голови ДСНС або особи, яка виконує його обов’язки, створюється з'''ведена група екстреної психологічної допомоги''' (далі - Зведена група) для роботи з постраждалими. Зведена група складається з психологів та створюється за територіальним принципом місця виникнення надзвичайної ситуації. Для надання екстреної психологічної допомоги постраждалим, при утворенні штабу ДСНС з ліквідації наслідків НС, розгортається Пункт екстреної психологічної допомоги. Головна мета екстреної психологічної допомоги - збереження психічного здоров’я постраждалих унаслідок НС, запобігання розвитку деструктивних і девіантних форм поведінки.
{| class="wikitable"
!Громадяни, які постраждали від війни, можуть отримати телефоном безоплатну психологічну допомогу. Національна психологічна асоціація за фінансової підтримки Європейського Союзу з 01 червня 2022 року запустила «Гарячу лінію» безоплатної психологічної допомоги 0-800-100-102 . Вона працює з 10:00 до 20:00 щодня, без вихідних.
|}
== Гуманітарна допомога ==
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1192-14#n9 ст. 1 ЗУ «Про гуманітарну допомогу»], '''гуманітарна допомога це''' - цільова адресна безоплатна допомога в грошовій або натуральній формі, у вигляді безповоротної фінансової допомоги або добровільних пожертвувань, або допомога у вигляді виконання робіт, надання послуг, що надається іноземними та вітчизняними донорами із гуманних мотивів отримувачам гуманітарної допомоги в Україні або за кордоном, які потребують її у зв’язку з соціальною незахищеністю, матеріальною незабезпеченістю, важким фінансовим становищем, виникненням надзвичайного стану, які створюють загрозу для життя і здоров’я населення, або тяжкою хворобою конкретних фізичних осіб, а також для підготовки до збройного захисту держави та її захисту у разі збройної агресії або збройного конфлікту.

'''До гуманітарної допомоги належать, зокрема:'''
* одяг, взуття, текстильні вироби,
* меблі,
* побутова техніка,
* медико-соціальне обладнання та оснащення (лікарняні ліжка, інвалідні візки, ролатори, медична техніка тощо),
* продукти харчування,
* гігієнічні матеріали, засоби гігієни,
* медикаменти та інше.
''Товари можуть бути як новими, так і такими, що були у використанні. До гуманітарної допомоги не належать підакцизні товари.''

'''До спеціально уповноважених державних органів з питань гуманітарної допомоги належать:'''
* центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері соціального захисту населення;
* Рада міністрів Автономної Республіки Крим;
* обласні, Київська та Севастопольська міські державні адміністрації.
Набувачі гуманітарної допомоги - фізичні та юридичні особи, які її потребують і яким вона безпосередньо надається.

'''З метою отримання гуманітарної допомоги потрібно звернутися до отримувачів гуманітарної допомоги:'''

* контактні дані отримувачів гуманітарної допомоги та склад отриманих ними вантажів розміщені на [https://www.msp.gov.ua офіційному веб-сайті Мінсоцполітики (розділ „Гуманітарна допомога”).]
* [https://good.gov.ua/register-recipients-public Єдиний реєстр отримувачів гуманітарної допомоги також за посиланням .]

Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#n1180 ч.1 ст.89 Кодексу цивільного захисту України ,] Громадяни України, які постраждали внаслідок надзвичайних ситуацій '''''за межами території України''''', мають право на відшкодування завданої їм шкоди відповідно д''о угод про співробітництво і взаємну допомогу у разі виникнення надзвичайних ситуацій та ліквідації їх наслідків, укладених між Кабінетом Міністрів України та урядами інших держав.''
== Надання інших видів допомоги ==
Громадяни України, які постраждали внаслідок надзвичайних ситуацій за межами території України, мають право на відшкодування завданої їм шкоди відповідно до угод про співробітництво і взаємну допомогу у разі виникнення надзвичайних ситуацій та ліквідації їх наслідків, укладених між Кабінетом Міністрів України та урядами інших держав ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#n1180 ст. 89 Кодексу цивільного захисту України])

'''Постраждалим, які евакуюються, відселяються на нове місце проживання у зв’язку з надзвичайними ситуаціями, надаються такі компенсації та пільги:'''

* оплата вартості проїзду, витрат на перевезення майна залізничним, водним або автомобільним видами транспорту (крім випадків, коли транспортні засоби надаються безоплатно);
* одержання безвідсоткової позики на господарське обзаведення у порядку та розмірі, встановлених Кабінетом Міністрів України.

За постраждалими (якщо з часу встановлення інвалідності, визначення моральної шкоди минуло не більше одного року) зберігається середньомісячний заробіток протягом строку, визначеного програмою реабілітації. У цей час відшкодування шкоди здійснюється на загальних підставах. Індексація суми відшкодування шкоди здійснюється у порядку, встановленому законодавством.

==Див. також==
*[[Порядок та підстави звернення до поліції за фактами вчинення кримінальних правопорушень]]
*[[Звернення до суду: позовне провадження у цивільному процесі]]
*[[Порядок звернення до Європейського суду з прав людини]]
*[[Будівельно-технічна експертиза: порядок та підстави проведення]]
[[index.php?title=Категорія:Внутрішньо переміщені особи]]
[[index.php?title=Категорія:Право власності на майно]]
[[index.php?title=Категорія:Відшкодування шкоди]]

Відшкодування матеріальних збитків, постраждалим внаслідок надзвичайних ситуацій

2026-04-09T08:49:54Z

Havrylovych.Inna: /* Гуманітарна допомога */

== Нормативна база ==
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#Text Кодекс цивільного захисту України]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1192-14#Text Закон України «Про гуманітарну допомогу»]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/368-2004-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 24 березня 2004 року № 368 «Про затвердження Порядку класифікації надзвичайних ситуацій за їх рівнями»]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/18-2015-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 26.01.2015 р. №18 «Про Державну комісію з питань техногенно-екологічної безпеки та надзвичайних ситуацій»]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/415-2002-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 19 березня 2002 року № 415 «Про затвердження Порядку використання коштів резервного фонду бюджету»]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1390-17#Text Наказ Міністерства Внутрішніх Справ від 31.08.2017 р. № 747 «Про затвердження порядку психологічного забезпечення в Державній службі України з надзвичайних ситуацій»]
== Загальні поняття ==
'''Надзвичайна ситуація''' - обстановка на окремій території чи суб’єкті господарювання на ній або водному об’єкті, яка характеризується порушенням нормальних умов життєдіяльності населення, спричинена катастрофою, аварією, пожежею, стихійним лихом, епідемією, епізоотією, епіфітотією, застосуванням засобів ураження або іншою небезпечною подією, що призвела (може призвести) до виникнення загрози життю або здоров’ю населення, великої кількості загиблих і постраждалих, завдання значних матеріальних збитків, а також до неможливості проживання населення на такій території чи об’єкті, провадження на ній господарської діяльності ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#Text пункт 24 частини першої статті 2 Кодексу цивільного захисту України])

'''Постраждалий внаслідок надзвичайної ситуації''' - це особа, якій заподіяно моральну, фізичну або матеріальну шкоду внаслідок надзвичайної ситуації або проведення робіт з ліквідації її наслідків ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#Text ст.84 Кодексу Цивільного захисту України])

'''Надзвичайні ситуації''' класифікуються за характером походження, ступенем поширення, розміром людських втрат та матеріальних збитків.

Залежно від характеру походження подій, що можуть зумовити виникнення надзвичайних ситуацій на території України, визначаються такі '''види надзвичайних ситуацій:'''

* техногенного характеру;
* природного характеру;
* соціальні;
* воєнні.

Залежно від обсягів заподіяних надзвичайною ситуацією наслідків, обсягів технічних і матеріальних ресурсів, необхідних для їх ліквідації, визначаються такі '''рівні надзвичайних ситуацій:'''

* державний;
* регіональний;
* місцевий;
* об’єктовий [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17/conv#n1141 (ст. 5 Кодексу Цивільного захисту України)]

== Соціальний захист постраждалих ==
'''''Заходи соціального захисту та відшкодування матеріальних збитків постраждалим внаслідок надзвичайної ситуації включають:'''''
* надання (виплату) матеріальної допомоги (компенсації);
* забезпечення житлом;
* надання медичної та психологічної допомоги;
* надання гуманітарної допомоги;
* надання інших видів допомоги.
'''''Заходи соціального захисту та відшкодування матеріальних збитків постраждалим здійснюються за рахунок:'''''
* коштів державного та місцевих бюджетів;
* коштів суб’єктів господарювання або фізичних осіб, винних у виникненні надзвичайних ситуацій;
* коштів за договорами добровільного страхування, укладеними відповідно до законодавства про страхування;
* добровільних пожертвувань фізичних та юридичних осіб, благодійних організацій та об’єднань громадян;
* інших не заборонених законодавством джерел.
'''Надання невідкладної допомоги постраждалим може здійснюватися за рахунок коштів резервних фондів державного та місцевих бюджетів відповідно до рівня надзвичайної ситуації, а також матеріальних резервів для запобігання та ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17/conv#n1141 (ст. 84 Кодексу Цивільного захисту України)]'''
== Відшкодування матеріальних збитків постраждалим внаслідок надзвичайних ситуацій ==
Питання, пов’язані з відшкодуванням збитків та ліквідацією наслідків надзвичайних ситуацій, вирішують органами державної влади та місцевого самоврядування.

'''Порядок дій потерпілої особи внаслідок надзвичайної ситуації:'''

'''По-перше''', потрібно звернутися до місцевих органів влади (комісії у справах осіб, які постраждали від надзвичайних обставин) з паспортом або документом, що його замінює, для отримання '''довідки про визнання особи постраждалою від надзвичайної ситуації'''. ''Саме ця довідка є підставою для вирішення питань забезпечення житлом, відшкодування матеріальних збитків та надання іншої необхідної допомоги'' (відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/947-2013-%D0%BF#Text Порядку надання та визначення розміру грошової допомоги постраждалим від надзвичайних ситуацій та розміру грошової компенсації постраждалим, житлові будинки (квартири) яких зруйновано внаслідок надзвичайної ситуації воєнного характеру, спричиненої збройною агресією Російської Федерації] ).

Якщо паспорт чи документ, що його замінює, '''відсутній''' (наприклад, втрачений внаслідок надзвичайної ситуації), потерпілому слід звернутися до правоохоронних органів за місцем проживання.

'''По-друге,''' після отримання довідки постраждалому слід подати письмову заяву до місцевих органів влади, де коротко описати події, що відбулися, та попередньо визначити розмір збитків. За можливості додати до заяви фото, відео, показання сусідів тощо.

Після отримання такої заяви '''місцеві органи влади повинні направити на місце події спеціально створену комісію у справах осіб, які постраждали від надзвичайних ситуацій.''' За наслідками виїзду комісії складається акт обстеження, де зазначаються обставини завдання збитків, їхні види та розмір, загальний майновий стан постраждалих та інші дані.

Відповідні органи в п’ятиденний строк з дня подання відповідних документів, а також за результатами обстеження житлових будинків (квартир), пошкоджених внаслідок надзвичайної ситуації або проведення робіт з ліквідації її наслідків, приймають рішення щодо надання постраждалим грошової допомоги, що оформляється протоколом, та повідомляють про це постраждалим.

Грошова допомога надається постраждалим, які є власниками (співвласниками), наймачами житлового будинку (квартири), в місячний строк з дня прийняття рішення про її надання.

Грошова допомога співвласникам надається пропорційно площі житлового будинку (квартири), що належить кожному з них. Виплата здійснюється через Укрпошту або банківський рахунок постраждалого.
== Забезпечення житлом постраждалих внаслідок надзвичайних ситуацій ==
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#Text статті 86 Кодексу цивільного захисту України] місцеві державні адміністрації, органи місцевого самоврядування та суб’єкти господарювання забезпечують житлом постраждалих, житло яких стало непридатним для проживання внаслідок надзвичайної ситуації, шляхом:
* надання житлових приміщень з фонду житла для тимчасового проживання;
* позачергового надання житла, збудованого за замовленням місцевих державних адміністрацій, органів місцевого самоврядування та суб’єктів господарювання;
* будівництва житлових будинків для постраждалих;
* закупівлі квартир або житлових будинків.
Будівництво або закупівля житлових будинків чи квартир для постраждалих, які проживали в будинках державного або комунального житлового фонду, здійснюється за рахунок державних коштів, виділених на зазначені цілі, з урахуванням площі жилих (нежилих) приміщень та кількості кімнат, якими володів постраждалий.

Будівництво або закупівля житлових будинків чи квартир для постраждалих, які проживали у приватному житловому фонді, здійснюється за рахунок державних коштів, які виділяються на зазначені цілі, за вирахуванням коштів, отриманих постраждалим за договором страхування (у разі укладення такого договору).

Постраждалі, які проживали у приватному житловому фонді, мають право на власне будівництво житлового будинку на умовах фінансування, зазначених у частині третій цієї статті, з одержанням для цього земельних ділянок.

Придбання шляхом централізованої закупівлі житлового будинку чи квартири для постраждалого здійснюється за бажанням одержувача.

Закупівля житлових будинків чи квартир для постраждалих може здійснюватися у населеному пункті, де він проживав, або за їх згодою у будь-якому населеному пункті України.

Якщо будівництво або закупівля квартири (житлового будинку) для постраждалих здійснюється місцевими державними адміністраціями та органами місцевого самоврядування, суб’єктами господарювання, грошова компенсація за зруйновану або пошкоджену квартиру (житловий будинок) не виплачується.

'''Постраждалі, яким виплачено грошову компенсацію за зруйновану або пошкоджену квартиру (житловий будинок), житлом за рахунок держави не забезпечуються.'''

Забезпечення житлом постраждалого або виплата грошової компенсації за рахунок держави здійснюється за умови добровільної передачі постраждалим зруйнованого або пошкодженого внаслідок надзвичайної ситуації житла місцевим державним адміністраціям або органам місцевого самоврядування, суб’єктам господарювання.

'''Розмір грошової компенсації за зруйновану або пошкоджену квартиру (житловий будинок) визначається за показниками опосередкованої вартості спорудження житла у регіонах України відповідно до місцезнаходження такого майна.'''
== Надання медичної та психологічної допомоги ==
Постраждалі під час надзвичайних ситуацій мають право на надання їм '''безоплатної медичної допомоги.'''

Постраждалі, а також особи, які залучалися до виконання аварійно-рятувальних та інших невідкладних робіт, гасіння пожеж, за висновками медико-соціальних експертних комісій '''забезпечуються психологічною реабілітацією.'''

Неповнолітні особи, які постраждали внаслідок надзвичайних ситуацій, забезпечуються психологічною реабілітацією у санаторно-курортних закладах, при яких утворено центри медико-психологічної реабілітації.

Постраждалі, а також особи, які залучалися до виконання аварійно-рятувальних та інших невідкладних робіт, гасіння пожеж, мають право на отримання безоплатної психологічної допомоги.

Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1390-17#Text Наказа МВС від 31.08.2017 р. № 747 «Про затвердження порядку психологічного забезпечення в Державній службі України з надзвичайних ситуацій»] при надзвичайних ситуаціях державного рівня за рішенням Голови ДСНС або особи, яка виконує його обов’язки, створюється з'''ведена група екстреної психологічної допомоги''' (далі - Зведена група) для роботи з постраждалими. Зведена група складається з психологів та створюється за територіальним принципом місця виникнення надзвичайної ситуації. Для надання екстреної психологічної допомоги постраждалим, при утворенні штабу ДСНС з ліквідації наслідків НС, розгортається Пункт екстреної психологічної допомоги. Головна мета екстреної психологічної допомоги - збереження психічного здоров’я постраждалих унаслідок НС, запобігання розвитку деструктивних і девіантних форм поведінки.
{| class="wikitable"
!Громадяни, які постраждали від війни, можуть отримати телефоном безоплатну психологічну допомогу. Національна психологічна асоціація за фінансової підтримки Європейського Союзу з 01 червня 2022 року запустила «Гарячу лінію» безоплатної психологічної допомоги 0-800-100-102 . Вона працює з 10:00 до 20:00 щодня, без вихідних.
|}
== Гуманітарна допомога ==
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1192-14#Text ст. 1 ЗУ «Про гуманітарну допомогу»], '''гуманітарна допомога це''' - цільова адресна безоплатна допомога в грошовій або натуральній формі, у вигляді безповоротної фінансової допомоги або добровільних пожертвувань, або допомога у вигляді виконання робіт, надання послуг, що надається іноземними та вітчизняними донорами із гуманних мотивів отримувачам гуманітарної допомоги в Україні або за кордоном, які потребують її у зв’язку з соціальною незахищеністю, матеріальною незабезпеченістю, важким фінансовим становищем, виникненням надзвичайного стану, які створюють загрозу для життя і здоров’я населення, або тяжкою хворобою конкретних фізичних осіб, а також для підготовки до збройного захисту держави та її захисту у разі збройної агресії або збройного конфлікту.

'''До гуманітарної допомоги належать, зокрема:'''
* одяг, взуття, текстильні вироби,
* меблі,
* побутова техніка,
* медико-соціальне обладнання та оснащення (лікарняні ліжка, інвалідні візки, ролатори, медична техніка тощо),
* продукти харчування,
* гігієнічні матеріали, засоби гігієни,
* медикаменти та інше.
''Товари можуть бути як новими, так і такими, що були у використанні. До гуманітарної допомоги не належать підакцизні товари.''

'''До спеціально уповноважених державних органів з питань гуманітарної допомоги належать:'''
* центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері соціального захисту населення;
* Рада міністрів Автономної Республіки Крим;
* обласні, Київська та Севастопольська міські державні адміністрації.
Набувачі гуманітарної допомоги - фізичні та юридичні особи, які її потребують і яким вона безпосередньо надається.

'''З метою отримання гуманітарної допомоги потрібно звернутися до отримувачів гуманітарної допомоги:'''

* контактні дані отримувачів гуманітарної допомоги та склад отриманих ними вантажів розміщені на [https://www.msp.gov.ua офіційному веб-сайті Мінсоцполітики (розділ „Гуманітарна допомога”).]
* [https://good.gov.ua/register-recipients-public Єдиний реєстр отримувачів гуманітарної допомоги також за посиланням .]

Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#Text ч.1 ст.89 Кодексу цивільного захисту України ,] Громадяни України, які постраждали внаслідок надзвичайних ситуацій '''''за межами території України''''', мають право на відшкодування завданої їм шкоди відповідно д''о угод про співробітництво і взаємну допомогу у разі виникнення надзвичайних ситуацій та ліквідації їх наслідків, укладених між Кабінетом Міністрів України та урядами інших держав.''
== Надання інших видів допомоги ==
Громадяни України, які постраждали внаслідок надзвичайних ситуацій за межами території України, мають право на відшкодування завданої їм шкоди відповідно до угод про співробітництво і взаємну допомогу у разі виникнення надзвичайних ситуацій та ліквідації їх наслідків, укладених між Кабінетом Міністрів України та урядами інших держав [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17/conv#n1141 (ст. 89 Кодексу цивільного захисту України)]

'''Постраждалим, які евакуюються, відселяються на нове місце проживання у зв’язку з надзвичайними ситуаціями, надаються такі компенсації та пільги:'''

* оплата вартості проїзду, витрат на перевезення майна залізничним, водним або автомобільним видами транспорту (крім випадків, коли транспортні засоби надаються безоплатно);
* одержання безвідсоткової позики на господарське обзаведення у порядку та розмірі, встановлених Кабінетом Міністрів України.

За постраждалими (якщо з часу встановлення інвалідності, визначення моральної шкоди минуло не більше одного року) зберігається середньомісячний заробіток протягом строку, визначеного програмою реабілітації. У цей час відшкодування шкоди здійснюється на загальних підставах. Індексація суми відшкодування шкоди здійснюється у порядку, встановленому законодавством.

==Див. також==
*[[Порядок та підстави звернення до поліції за фактами вчинення кримінальних правопорушень]]
*[[Звернення до суду: позовне провадження у цивільному процесі]]
*[[Порядок звернення до Європейського суду з прав людини]]
*[[Будівельно-технічна експертиза: порядок та підстави проведення]]
[[index.php?title=Категорія:Внутрішньо переміщені особи]]
[[index.php?title=Категорія:Право власності на майно]]
[[index.php?title=Категорія:Відшкодування шкоди]]

Відшкодування матеріальних збитків, постраждалим внаслідок надзвичайних ситуацій

2026-04-09T08:44:16Z

Havrylovych.Inna: /* Відшкодування матеріальних збитків постраждалим внаслідок надзвичайних ситуацій */

== Нормативна база ==
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#Text Кодекс цивільного захисту України]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1192-14#Text Закон України «Про гуманітарну допомогу»]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/368-2004-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 24 березня 2004 року № 368 «Про затвердження Порядку класифікації надзвичайних ситуацій за їх рівнями»]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/18-2015-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 26.01.2015 р. №18 «Про Державну комісію з питань техногенно-екологічної безпеки та надзвичайних ситуацій»]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/415-2002-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 19 березня 2002 року № 415 «Про затвердження Порядку використання коштів резервного фонду бюджету»]
# [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1390-17#Text Наказ Міністерства Внутрішніх Справ від 31.08.2017 р. № 747 «Про затвердження порядку психологічного забезпечення в Державній службі України з надзвичайних ситуацій»]
== Загальні поняття ==
'''Надзвичайна ситуація''' - обстановка на окремій території чи суб’єкті господарювання на ній або водному об’єкті, яка характеризується порушенням нормальних умов життєдіяльності населення, спричинена катастрофою, аварією, пожежею, стихійним лихом, епідемією, епізоотією, епіфітотією, застосуванням засобів ураження або іншою небезпечною подією, що призвела (може призвести) до виникнення загрози життю або здоров’ю населення, великої кількості загиблих і постраждалих, завдання значних матеріальних збитків, а також до неможливості проживання населення на такій території чи об’єкті, провадження на ній господарської діяльності ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#Text пункт 24 частини першої статті 2 Кодексу цивільного захисту України])

'''Постраждалий внаслідок надзвичайної ситуації''' - це особа, якій заподіяно моральну, фізичну або матеріальну шкоду внаслідок надзвичайної ситуації або проведення робіт з ліквідації її наслідків ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#Text ст.84 Кодексу Цивільного захисту України])

'''Надзвичайні ситуації''' класифікуються за характером походження, ступенем поширення, розміром людських втрат та матеріальних збитків.

Залежно від характеру походження подій, що можуть зумовити виникнення надзвичайних ситуацій на території України, визначаються такі '''види надзвичайних ситуацій:'''

* техногенного характеру;
* природного характеру;
* соціальні;
* воєнні.

Залежно від обсягів заподіяних надзвичайною ситуацією наслідків, обсягів технічних і матеріальних ресурсів, необхідних для їх ліквідації, визначаються такі '''рівні надзвичайних ситуацій:'''

* державний;
* регіональний;
* місцевий;
* об’єктовий [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17/conv#n1141 (ст. 5 Кодексу Цивільного захисту України)]

== Соціальний захист постраждалих ==
'''''Заходи соціального захисту та відшкодування матеріальних збитків постраждалим внаслідок надзвичайної ситуації включають:'''''
* надання (виплату) матеріальної допомоги (компенсації);
* забезпечення житлом;
* надання медичної та психологічної допомоги;
* надання гуманітарної допомоги;
* надання інших видів допомоги.
'''''Заходи соціального захисту та відшкодування матеріальних збитків постраждалим здійснюються за рахунок:'''''
* коштів державного та місцевих бюджетів;
* коштів суб’єктів господарювання або фізичних осіб, винних у виникненні надзвичайних ситуацій;
* коштів за договорами добровільного страхування, укладеними відповідно до законодавства про страхування;
* добровільних пожертвувань фізичних та юридичних осіб, благодійних організацій та об’єднань громадян;
* інших не заборонених законодавством джерел.
'''Надання невідкладної допомоги постраждалим може здійснюватися за рахунок коштів резервних фондів державного та місцевих бюджетів відповідно до рівня надзвичайної ситуації, а також матеріальних резервів для запобігання та ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17/conv#n1141 (ст. 84 Кодексу Цивільного захисту України)]'''
== Відшкодування матеріальних збитків постраждалим внаслідок надзвичайних ситуацій ==
Питання, пов’язані з відшкодуванням збитків та ліквідацією наслідків надзвичайних ситуацій, вирішують органами державної влади та місцевого самоврядування.

'''Порядок дій потерпілої особи внаслідок надзвичайної ситуації:'''

'''По-перше''', потрібно звернутися до місцевих органів влади (комісії у справах осіб, які постраждали від надзвичайних обставин) з паспортом або документом, що його замінює, для отримання '''довідки про визнання особи постраждалою від надзвичайної ситуації'''. ''Саме ця довідка є підставою для вирішення питань забезпечення житлом, відшкодування матеріальних збитків та надання іншої необхідної допомоги'' (відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/947-2013-%D0%BF#Text Порядку надання та визначення розміру грошової допомоги постраждалим від надзвичайних ситуацій та розміру грошової компенсації постраждалим, житлові будинки (квартири) яких зруйновано внаслідок надзвичайної ситуації воєнного характеру, спричиненої збройною агресією Російської Федерації] ).

Якщо паспорт чи документ, що його замінює, '''відсутній''' (наприклад, втрачений внаслідок надзвичайної ситуації), потерпілому слід звернутися до правоохоронних органів за місцем проживання.

'''По-друге,''' після отримання довідки постраждалому слід подати письмову заяву до місцевих органів влади, де коротко описати події, що відбулися, та попередньо визначити розмір збитків. За можливості додати до заяви фото, відео, показання сусідів тощо.

Після отримання такої заяви '''місцеві органи влади повинні направити на місце події спеціально створену комісію у справах осіб, які постраждали від надзвичайних ситуацій.''' За наслідками виїзду комісії складається акт обстеження, де зазначаються обставини завдання збитків, їхні види та розмір, загальний майновий стан постраждалих та інші дані.

Відповідні органи в п’ятиденний строк з дня подання відповідних документів, а також за результатами обстеження житлових будинків (квартир), пошкоджених внаслідок надзвичайної ситуації або проведення робіт з ліквідації її наслідків, приймають рішення щодо надання постраждалим грошової допомоги, що оформляється протоколом, та повідомляють про це постраждалим.

Грошова допомога надається постраждалим, які є власниками (співвласниками), наймачами житлового будинку (квартири), в місячний строк з дня прийняття рішення про її надання.

Грошова допомога співвласникам надається пропорційно площі житлового будинку (квартири), що належить кожному з них. Виплата здійснюється через Укрпошту або банківський рахунок постраждалого.
== Забезпечення житлом постраждалих внаслідок надзвичайних ситуацій ==
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#Text статті 86 Кодексу цивільного захисту України] місцеві державні адміністрації, органи місцевого самоврядування та суб’єкти господарювання забезпечують житлом постраждалих, житло яких стало непридатним для проживання внаслідок надзвичайної ситуації, шляхом:
* надання житлових приміщень з фонду житла для тимчасового проживання;
* позачергового надання житла, збудованого за замовленням місцевих державних адміністрацій, органів місцевого самоврядування та суб’єктів господарювання;
* будівництва житлових будинків для постраждалих;
* закупівлі квартир або житлових будинків.
Будівництво або закупівля житлових будинків чи квартир для постраждалих, які проживали в будинках державного або комунального житлового фонду, здійснюється за рахунок державних коштів, виділених на зазначені цілі, з урахуванням площі жилих (нежилих) приміщень та кількості кімнат, якими володів постраждалий.

Будівництво або закупівля житлових будинків чи квартир для постраждалих, які проживали у приватному житловому фонді, здійснюється за рахунок державних коштів, які виділяються на зазначені цілі, за вирахуванням коштів, отриманих постраждалим за договором страхування (у разі укладення такого договору).

Постраждалі, які проживали у приватному житловому фонді, мають право на власне будівництво житлового будинку на умовах фінансування, зазначених у частині третій цієї статті, з одержанням для цього земельних ділянок.

Придбання шляхом централізованої закупівлі житлового будинку чи квартири для постраждалого здійснюється за бажанням одержувача.

Закупівля житлових будинків чи квартир для постраждалих може здійснюватися у населеному пункті, де він проживав, або за їх згодою у будь-якому населеному пункті України.

Якщо будівництво або закупівля квартири (житлового будинку) для постраждалих здійснюється місцевими державними адміністраціями та органами місцевого самоврядування, суб’єктами господарювання, грошова компенсація за зруйновану або пошкоджену квартиру (житловий будинок) не виплачується.

'''Постраждалі, яким виплачено грошову компенсацію за зруйновану або пошкоджену квартиру (житловий будинок), житлом за рахунок держави не забезпечуються.'''

Забезпечення житлом постраждалого або виплата грошової компенсації за рахунок держави здійснюється за умови добровільної передачі постраждалим зруйнованого або пошкодженого внаслідок надзвичайної ситуації житла місцевим державним адміністраціям або органам місцевого самоврядування, суб’єктам господарювання.

'''Розмір грошової компенсації за зруйновану або пошкоджену квартиру (житловий будинок) визначається за показниками опосередкованої вартості спорудження житла у регіонах України відповідно до місцезнаходження такого майна.'''
== Надання медичної та психологічної допомоги ==
Постраждалі під час надзвичайних ситуацій мають право на надання їм '''безоплатної медичної допомоги.'''

Постраждалі, а також особи, які залучалися до виконання аварійно-рятувальних та інших невідкладних робіт, гасіння пожеж, за висновками медико-соціальних експертних комісій '''забезпечуються психологічною реабілітацією.'''

Неповнолітні особи, які постраждали внаслідок надзвичайних ситуацій, забезпечуються психологічною реабілітацією у санаторно-курортних закладах, при яких утворено центри медико-психологічної реабілітації.

Постраждалі, а також особи, які залучалися до виконання аварійно-рятувальних та інших невідкладних робіт, гасіння пожеж, мають право на отримання безоплатної психологічної допомоги.

Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1390-17#Text Наказа МВС від 31.08.2017 р. № 747 «Про затвердження порядку психологічного забезпечення в Державній службі України з надзвичайних ситуацій»] при надзвичайних ситуаціях державного рівня за рішенням Голови ДСНС або особи, яка виконує його обов’язки, створюється з'''ведена група екстреної психологічної допомоги''' (далі - Зведена група) для роботи з постраждалими. Зведена група складається з психологів та створюється за територіальним принципом місця виникнення надзвичайної ситуації. Для надання екстреної психологічної допомоги постраждалим, при утворенні штабу ДСНС з ліквідації наслідків НС, розгортається Пункт екстреної психологічної допомоги. Головна мета екстреної психологічної допомоги - збереження психічного здоров’я постраждалих унаслідок НС, запобігання розвитку деструктивних і девіантних форм поведінки.
{| class="wikitable"
!Громадяни, які постраждали від війни, можуть отримати телефоном безоплатну психологічну допомогу. Національна психологічна асоціація за фінансової підтримки Європейського Союзу з 01 червня 2022 року запустила «Гарячу лінію» безоплатної психологічної допомоги 0-800-100-102 . Вона працює з 10:00 до 20:00 щодня, без вихідних.
|}
== Гуманітарна допомога ==
Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1192-14#Text ст. 1 ЗУ «Про гуманітарну допомогу»], '''гуманітарна допомога це''' - цільова адресна безоплатна допомога в грошовій або натуральній формі, у вигляді безповоротної фінансової допомоги або добровільних пожертвувань, або допомога у вигляді виконання робіт, надання послуг, що надається іноземними та вітчизняними донорами із гуманних мотивів отримувачам гуманітарної допомоги в Україні або за кордоном, які потребують її у зв’язку з соціальною незахищеністю, матеріальною незабезпеченістю, важким фінансовим становищем, виникненням надзвичайного стану, які створюють загрозу для життя і здоров’я населення, або тяжкою хворобою конкретних фізичних осіб, а також для підготовки до збройного захисту держави та її захисту у разі збройної агресії або збройного конфлікту.

'''До гуманітарної допомоги належать, зокрема:'''
* одяг, взуття, текстильні вироби,
* меблі,
* побутова техніка,
* медико-соціальне обладнання та оснащення (лікарняні ліжка, інвалідні візки, ролатори, медична техніка тощо),
* продукти харчування,
* гігієнічні матеріали, засоби гігієни,
* медикаменти та інше.
''Товари можуть бути як новими, так і такими, що були у використанні. До гуманітарної допомоги не належать підакцизні товари.''

'''До спеціально уповноважених державних органів з питань гуманітарної допомоги належать:'''
* центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері соціального захисту населення;
* Рада міністрів Автономної Республіки Крим;
* обласні, Київська та Севастопольська міські державні адміністрації.
Набувачі гуманітарної допомоги - фізичні та юридичні особи, які її потребують і яким вона безпосередньо надається.

'''З метою отримання гуманітарної допомоги потрібно звернутися до отримувачів гуманітарної допомоги:'''

* контактні дані отримувачів гуманітарної допомоги та склад отриманих ними вантажів розміщені на [https://www.msp.gov.ua офіційному веб-сайті Мінсоцполітики (розділ „Гуманітарна допомога”).]
* [https://human-aid.ioc.gov.ua/register-recipients-public Єдиний реєстр отримувачів гуманітарної допомоги також за посиланням .]

Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17#Text ч.1 ст.89 Кодексу цивільного захисту України ,] Громадяни України, які постраждали внаслідок надзвичайних ситуацій '''''за межами території України''''', мають право на відшкодування завданої їм шкоди відповідно д''о угод про співробітництво і взаємну допомогу у разі виникнення надзвичайних ситуацій та ліквідації їх наслідків, укладених між Кабінетом Міністрів України та урядами інших держав.''
== Надання інших видів допомоги ==
Громадяни України, які постраждали внаслідок надзвичайних ситуацій за межами території України, мають право на відшкодування завданої їм шкоди відповідно до угод про співробітництво і взаємну допомогу у разі виникнення надзвичайних ситуацій та ліквідації їх наслідків, укладених між Кабінетом Міністрів України та урядами інших держав [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5403-17/conv#n1141 (ст. 89 Кодексу цивільного захисту України)]

'''Постраждалим, які евакуюються, відселяються на нове місце проживання у зв’язку з надзвичайними ситуаціями, надаються такі компенсації та пільги:'''

* оплата вартості проїзду, витрат на перевезення майна залізничним, водним або автомобільним видами транспорту (крім випадків, коли транспортні засоби надаються безоплатно);
* одержання безвідсоткової позики на господарське обзаведення у порядку та розмірі, встановлених Кабінетом Міністрів України.

За постраждалими (якщо з часу встановлення інвалідності, визначення моральної шкоди минуло не більше одного року) зберігається середньомісячний заробіток протягом строку, визначеного програмою реабілітації. У цей час відшкодування шкоди здійснюється на загальних підставах. Індексація суми відшкодування шкоди здійснюється у порядку, встановленому законодавством.

==Див. також==
*[[Порядок та підстави звернення до поліції за фактами вчинення кримінальних правопорушень]]
*[[Звернення до суду: позовне провадження у цивільному процесі]]
*[[Порядок звернення до Європейського суду з прав людини]]
*[[Будівельно-технічна експертиза: порядок та підстави проведення]]
[[index.php?title=Категорія:Внутрішньо переміщені особи]]
[[index.php?title=Категорія:Право власності на майно]]
[[index.php?title=Категорія:Відшкодування шкоди]]

Податок на додану вартість

2025-10-17T09:27:06Z

Havrylovych.Inna: /* '''Розміри ставок податку''' */

== '''Нормативна база''' ==
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України];
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text Закон України "Про електронні документи та електронний документообіг"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Закон України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги"]
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 2 березня 2022 року № 178 "Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28 січня 2016 р. № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"];

== '''Загальні положення''' ==
'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4379 Розділу V Податкового кодексу] України (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

''ПДВ включається у вартість товарів та послуг на кожному етапі їх обігу, від виробника до кінцевого споживача. Податок сплачує покупець чи замовник в момент покупки товару чи сплати за послуги. Проте, відраховують ПДВ до держбюджету особи, які здійснюють реалізацію відповідних товарів та/або послуг.''

'''Облік ПДВ складається з обліку таких компонентів:'''
* '''''Податковий кредит''''' – це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам).
* '''''Податкове зобов’язання''''' – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].
'''Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню)''' до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

== '''Платники податку на додану вартість''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 пункту 180.1 статті 180 Податкового кодексу] ''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.''''' Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;

'''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;

'''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:

* ''''' ''' особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;''
* '' особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковим кодексом України], а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''4.''' Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

'''5'''. Особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2013 статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

'''7.''' Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

'''8.''' Особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

'''9.''' Особа-нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартість:

* ''електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,''
* ''надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.''

'''Не поширюється на нерезидентів, які:'''

постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.
{| class="wikitable"
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}

== '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' ==
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''

'''1.''' Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.''' Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ];

'''3.''' Ввезення товарів на митну територію України;

'''4.''' Вивезення товарів за межі митної території України;

'''5.''' Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.1 статті 181] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4404 стаття 182 ПКУ]).'''''

'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

''' ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#n414 додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 статті 181 ПКУ].

'''Добровільна реєстрація передбачена:'''

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".

Реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n942 ст. 23 ПКУ]).

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.

=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ст.ст. 188], [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

'''До складу договірної (контрактної) вартості не включаються:'''

* суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
* суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету
* суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії.

'''При визначені бази оподаткування не підлягає врахованню:'''

* акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів,
* збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку,
* податок на додану вартість та акцизний податок на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

'''База оподаткування операцій з постачання не може бути нижче:'''

* з постачання товарів/послуг - нижче ціни придбання таких товарів/послуг;
* з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче звичайних цін;
* з постачання необоротних активів - нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)''', за винятком:'''

''товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;''

''газу, який постачається для потреб населення;''

''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''

''Також [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ст. 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n746 розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

'''Базою оподаткування для тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, що ввозяться на митну територію України,''' є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість.

'''Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України''', базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

'''Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі''' є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4633 статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:'''''

'''1. 20 відсотків;'''

'''2. 14 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. ''' '''

'''3. 7 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я;
* ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у рамках програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лікарські засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу;
* постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
* постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
* постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
* постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);
* реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

'''4. 0 відсотків по операціях:'''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

у митному режимі експорту;

у митному режимі реекспорту (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

визнані помилково ввезеними на митну територію України.

у митному режимі безмитної торгівлі;

у митному режимі вільної митної зони.

* з постачання товарів:

для заправки або забезпечення морських суден (що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки);

для заправки або забезпечення повітряних суден, що: виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;

магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

* з постачання таких послуг:

міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.
{| class="wikitable"
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''
|}

== '''Звітні (податкові) періоди''' ==
'''''Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, з урахуванням таких особливостей:'''''

* якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
* якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

{| class="wikitable"
|-
| '''ДО УВАГИ!!!''' '''Податкова декларація подається''' '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
'''Сума податкового зобов’язання,''' зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, '''підлягає сплаті ''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
|}

'''ВАЖЛИВО!'''

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 " Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] затвердженно:

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму податкової декларації з податку на додану вартість];

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;]

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість,] які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість].
[[Категорія: Податкове право]]

Податок на додану вартість

2025-10-17T09:19:16Z

Havrylovych.Inna: /* '''Розміри ставок податку''' */

== '''Нормативна база''' ==
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України];
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text Закон України "Про електронні документи та електронний документообіг"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Закон України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги"]
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 2 березня 2022 року № 178 "Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28 січня 2016 р. № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"];

== '''Загальні положення''' ==
'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4379 Розділу V Податкового кодексу] України (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

''ПДВ включається у вартість товарів та послуг на кожному етапі їх обігу, від виробника до кінцевого споживача. Податок сплачує покупець чи замовник в момент покупки товару чи сплати за послуги. Проте, відраховують ПДВ до держбюджету особи, які здійснюють реалізацію відповідних товарів та/або послуг.''

'''Облік ПДВ складається з обліку таких компонентів:'''
* '''''Податковий кредит''''' – це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам).
* '''''Податкове зобов’язання''''' – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].
'''Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню)''' до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

== '''Платники податку на додану вартість''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 пункту 180.1 статті 180 Податкового кодексу] ''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.''''' Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;

'''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;

'''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:

* ''''' ''' особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;''
* '' особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковим кодексом України], а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''4.''' Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

'''5'''. Особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2013 статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

'''7.''' Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

'''8.''' Особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

'''9.''' Особа-нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартість:

* ''електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,''
* ''надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.''

'''Не поширюється на нерезидентів, які:'''

постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.
{| class="wikitable"
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}

== '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' ==
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''

'''1.''' Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.''' Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ];

'''3.''' Ввезення товарів на митну територію України;

'''4.''' Вивезення товарів за межі митної території України;

'''5.''' Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.1 статті 181] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4404 стаття 182 ПКУ]).'''''

'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

''' ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#n414 додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 статті 181 ПКУ].

'''Добровільна реєстрація передбачена:'''

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".

Реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n942 ст. 23 ПКУ]).

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.

=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ст.ст. 188], [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

'''До складу договірної (контрактної) вартості не включаються:'''

* суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
* суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету
* суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії.

'''При визначені бази оподаткування не підлягає врахованню:'''

* акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів,
* збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку,
* податок на додану вартість та акцизний податок на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

'''База оподаткування операцій з постачання не може бути нижче:'''

* з постачання товарів/послуг - нижче ціни придбання таких товарів/послуг;
* з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче звичайних цін;
* з постачання необоротних активів - нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)''', за винятком:'''

''товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;''

''газу, який постачається для потреб населення;''

''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''

''Також [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ст. 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n746 розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

'''Базою оподаткування для тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, що ввозяться на митну територію України,''' є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість.

'''Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України''', базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

'''Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі''' є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4633 статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:'''''

'''1. 20 відсотків;'''

'''2. 14 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. ''' '''

'''3. 7 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я;
* ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у рамках програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лікарські засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу;
* постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
* постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
* постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
* постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);
* реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

'''4. 0 відсотків по операціях:'''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

у митному режимі експорту;

у митному режимі реекспорту (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

визнані помилково ввезеними на митну територію України.

у митному режимі безмитної торгівлі;

у митному режимі вільної митної зони.

* з постачання товарів:

для заправки або забезпечення морських суден (що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки);

для заправки або забезпечення повітряних суден, що: виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;

магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

* з постачання таких послуг:

міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.
{| class="wikitable"
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''
|}

== '''Звітні (податкові) періоди''' ==
'''''Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, з урахуванням таких особливостей:'''''

* якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
* якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

{| class="wikitable"
|-
| '''ДО УВАГИ!!!''' '''Податкова декларація подається''' '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
'''Сума податкового зобов’язання,''' зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, '''підлягає сплаті ''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
|}

'''ВАЖЛИВО!'''

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 " Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] затвердженно:

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму податкової декларації з податку на додану вартість];

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;]

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість,] які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість].
[[Категорія: Податкове право]]

Податок на додану вартість

2025-10-17T09:16:19Z

Havrylovych.Inna: /* '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' */

== '''Нормативна база''' ==
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України];
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text Закон України "Про електронні документи та електронний документообіг"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Закон України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги"]
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 2 березня 2022 року № 178 "Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28 січня 2016 р. № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"];

== '''Загальні положення''' ==
'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4379 Розділу V Податкового кодексу] України (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

''ПДВ включається у вартість товарів та послуг на кожному етапі їх обігу, від виробника до кінцевого споживача. Податок сплачує покупець чи замовник в момент покупки товару чи сплати за послуги. Проте, відраховують ПДВ до держбюджету особи, які здійснюють реалізацію відповідних товарів та/або послуг.''

'''Облік ПДВ складається з обліку таких компонентів:'''
* '''''Податковий кредит''''' – це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам).
* '''''Податкове зобов’язання''''' – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].
'''Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню)''' до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

== '''Платники податку на додану вартість''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 пункту 180.1 статті 180 Податкового кодексу] ''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.''''' Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;

'''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;

'''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:

* ''''' ''' особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;''
* '' особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковим кодексом України], а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''4.''' Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

'''5'''. Особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2013 статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

'''7.''' Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

'''8.''' Особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

'''9.''' Особа-нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартість:

* ''електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,''
* ''надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.''

'''Не поширюється на нерезидентів, які:'''

постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.
{| class="wikitable"
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}

== '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' ==
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''

'''1.''' Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.''' Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ];

'''3.''' Ввезення товарів на митну територію України;

'''4.''' Вивезення товарів за межі митної території України;

'''5.''' Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.1 статті 181] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4404 стаття 182 ПКУ]).'''''

'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

''' ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#n414 додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 статті 181 ПКУ].

'''Добровільна реєстрація передбачена:'''

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".

Реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n942 ст. 23 ПКУ]).

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.

=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ст.ст. 188], [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

'''До складу договірної (контрактної) вартості не включаються:'''

* суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
* суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету
* суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії.

'''При визначені бази оподаткування не підлягає врахованню:'''

* акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів,
* збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку,
* податок на додану вартість та акцизний податок на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

'''База оподаткування операцій з постачання не може бути нижче:'''

* з постачання товарів/послуг - нижче ціни придбання таких товарів/послуг;
* з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче звичайних цін;
* з постачання необоротних активів - нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)''', за винятком:'''

''товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;''

''газу, який постачається для потреб населення;''

''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''

''Також [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ст. 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n746 розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

'''Базою оподаткування для тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, що ввозяться на митну територію України,''' є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість.

'''Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України''', базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

'''Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі''' є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:'''''

'''1. 20 відсотків;'''

'''2. 14 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. ''' '''

'''3. 7 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я;
* ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у рамках програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лікарські засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу;
* постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
* постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
* постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
* постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);
* реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

'''4. 0 відсотків по операціях:'''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

у митному режимі експорту;

у митному режимі реекспорту (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

визнані помилково ввезеними на митну територію України.

у митному режимі безмитної торгівлі;

у митному режимі вільної митної зони.

* з постачання товарів:

для заправки або забезпечення морських суден (що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки);

для заправки або забезпечення повітряних суден, що: виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;

магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

* з постачання таких послуг:

міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.
{| class="wikitable"
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''
|}

== '''Звітні (податкові) періоди''' ==
'''''Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, з урахуванням таких особливостей:'''''

* якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
* якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

{| class="wikitable"
|-
| '''ДО УВАГИ!!!''' '''Податкова декларація подається''' '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
'''Сума податкового зобов’язання,''' зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, '''підлягає сплаті ''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
|}

'''ВАЖЛИВО!'''

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 " Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] затвердженно:

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму податкової декларації з податку на додану вартість];

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;]

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість,] які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість].
[[Категорія: Податкове право]]

Податок на додану вартість

2025-10-17T09:14:48Z

Havrylovych.Inna: /* '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' */

== '''Нормативна база''' ==
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України];
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text Закон України "Про електронні документи та електронний документообіг"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Закон України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги"]
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 2 березня 2022 року № 178 "Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28 січня 2016 р. № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"];

== '''Загальні положення''' ==
'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4379 Розділу V Податкового кодексу] України (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

''ПДВ включається у вартість товарів та послуг на кожному етапі їх обігу, від виробника до кінцевого споживача. Податок сплачує покупець чи замовник в момент покупки товару чи сплати за послуги. Проте, відраховують ПДВ до держбюджету особи, які здійснюють реалізацію відповідних товарів та/або послуг.''

'''Облік ПДВ складається з обліку таких компонентів:'''
* '''''Податковий кредит''''' – це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам).
* '''''Податкове зобов’язання''''' – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].
'''Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню)''' до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

== '''Платники податку на додану вартість''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 пункту 180.1 статті 180 Податкового кодексу] ''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.''''' Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;

'''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;

'''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:

* ''''' ''' особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;''
* '' особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковим кодексом України], а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''4.''' Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

'''5'''. Особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2013 статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

'''7.''' Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

'''8.''' Особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

'''9.''' Особа-нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартість:

* ''електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,''
* ''надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.''

'''Не поширюється на нерезидентів, які:'''

постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.
{| class="wikitable"
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}

== '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' ==
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''

'''1.''' Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.''' Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ];

'''3.''' Ввезення товарів на митну територію України;

'''4.''' Вивезення товарів за межі митної території України;

'''5.''' Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.1 статті 181] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4404 стаття 182 ПКУ]).'''''

'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

''' ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#n414 додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 статті 181 ПКУ].

'''Добровільна реєстрація передбачена:'''

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".

Реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n942 ст. 23 ПКУ]).

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.

=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ст.ст. 188], [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

'''До складу договірної (контрактної) вартості не включаються:'''

* суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
* суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету
* суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії.

'''При визначені бази оподаткування не підлягає врахованню:'''

* акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів,
* збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку,
* податок на додану вартість та акцизний податок на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

'''База оподаткування операцій з постачання не може бути нижче:'''

* з постачання товарів/послуг - нижче ціни придбання таких товарів/послуг;
* з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче звичайних цін;
* з постачання необоротних активів - нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)''', за винятком:'''

''товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;''

''газу, який постачається для потреб населення;''

''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''

''Також [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ст. 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

'''Базою оподаткування для тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, що ввозяться на митну територію України,''' є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість.

'''Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України''', базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

'''Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі''' є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:'''''

'''1. 20 відсотків;'''

'''2. 14 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. ''' '''

'''3. 7 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я;
* ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у рамках програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лікарські засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу;
* постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
* постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
* постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
* постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);
* реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

'''4. 0 відсотків по операціях:'''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

у митному режимі експорту;

у митному режимі реекспорту (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

визнані помилково ввезеними на митну територію України.

у митному режимі безмитної торгівлі;

у митному режимі вільної митної зони.

* з постачання товарів:

для заправки або забезпечення морських суден (що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки);

для заправки або забезпечення повітряних суден, що: виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;

магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

* з постачання таких послуг:

міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.
{| class="wikitable"
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''
|}

== '''Звітні (податкові) періоди''' ==
'''''Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, з урахуванням таких особливостей:'''''

* якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
* якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

{| class="wikitable"
|-
| '''ДО УВАГИ!!!''' '''Податкова декларація подається''' '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
'''Сума податкового зобов’язання,''' зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, '''підлягає сплаті ''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
|}

'''ВАЖЛИВО!'''

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 " Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] затвердженно:

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму податкової декларації з податку на додану вартість];

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;]

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість,] які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість].
[[Категорія: Податкове право]]

Податок на додану вартість

2025-10-17T09:12:49Z

Havrylovych.Inna: /* '''Порядок визначення бази оподаткування''' */

== '''Нормативна база''' ==
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України];
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text Закон України "Про електронні документи та електронний документообіг"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Закон України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги"]
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 2 березня 2022 року № 178 "Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28 січня 2016 р. № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"];

== '''Загальні положення''' ==
'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4379 Розділу V Податкового кодексу] України (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

''ПДВ включається у вартість товарів та послуг на кожному етапі їх обігу, від виробника до кінцевого споживача. Податок сплачує покупець чи замовник в момент покупки товару чи сплати за послуги. Проте, відраховують ПДВ до держбюджету особи, які здійснюють реалізацію відповідних товарів та/або послуг.''

'''Облік ПДВ складається з обліку таких компонентів:'''
* '''''Податковий кредит''''' – це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам).
* '''''Податкове зобов’язання''''' – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].
'''Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню)''' до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

== '''Платники податку на додану вартість''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 пункту 180.1 статті 180 Податкового кодексу] ''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.''''' Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;

'''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;

'''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:

* ''''' ''' особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;''
* '' особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковим кодексом України], а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''4.''' Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

'''5'''. Особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2013 статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

'''7.''' Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

'''8.''' Особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

'''9.''' Особа-нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартість:

* ''електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,''
* ''надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.''

'''Не поширюється на нерезидентів, які:'''

постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.
{| class="wikitable"
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}

== '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' ==
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''

'''1.''' Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.''' Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ];

'''3.''' Ввезення товарів на митну територію України;

'''4.''' Вивезення товарів за межі митної території України;

'''5.''' Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.1 статті 181] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4404 стаття 182 ПКУ]).'''''

'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

''' ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#n414 додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 статті 181 ПКУ].

'''Добровільна реєстрація передбачена:'''

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".

Реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n942 ст. 23 ПКУ]).

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.

=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ст.ст. 188], [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

'''До складу договірної (контрактної) вартості не включаються:'''

* суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
* суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету
* суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії.

'''При визначені бази оподаткування не підлягає врахованню:'''

* акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів,
* збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку,
* податок на додану вартість та акцизний податок на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

'''База оподаткування операцій з постачання не може бути нижче:'''

* з постачання товарів/послуг - нижче ціни придбання таких товарів/послуг;
* з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче звичайних цін;
* з постачання необоротних активів - нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)''', за винятком:'''

''товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;''

''газу, який постачається для потреб населення;''

''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''

''Також [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.]'' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

'''Базою оподаткування для тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, що ввозяться на митну територію України,''' є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість.

'''Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України''', базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

'''Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі''' є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:'''''

'''1. 20 відсотків;'''

'''2. 14 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. ''' '''

'''3. 7 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я;
* ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у рамках програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лікарські засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу;
* постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
* постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
* постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
* постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);
* реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

'''4. 0 відсотків по операціях:'''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

у митному режимі експорту;

у митному режимі реекспорту (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

визнані помилково ввезеними на митну територію України.

у митному режимі безмитної торгівлі;

у митному режимі вільної митної зони.

* з постачання товарів:

для заправки або забезпечення морських суден (що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки);

для заправки або забезпечення повітряних суден, що: виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;

магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

* з постачання таких послуг:

міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.
{| class="wikitable"
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''
|}

== '''Звітні (податкові) періоди''' ==
'''''Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, з урахуванням таких особливостей:'''''

* якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
* якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

{| class="wikitable"
|-
| '''ДО УВАГИ!!!''' '''Податкова декларація подається''' '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
'''Сума податкового зобов’язання,''' зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, '''підлягає сплаті ''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
|}

'''ВАЖЛИВО!'''

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 " Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] затвердженно:

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму податкової декларації з податку на додану вартість];

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;]

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість,] які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість].
[[Категорія: Податкове право]]

Податок на додану вартість

2025-10-17T09:09:55Z

Havrylovych.Inna: /* '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' */

== '''Нормативна база''' ==
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України];
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text Закон України "Про електронні документи та електронний документообіг"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Закон України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги"]
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 2 березня 2022 року № 178 "Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28 січня 2016 р. № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"];

== '''Загальні положення''' ==
'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4379 Розділу V Податкового кодексу] України (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

''ПДВ включається у вартість товарів та послуг на кожному етапі їх обігу, від виробника до кінцевого споживача. Податок сплачує покупець чи замовник в момент покупки товару чи сплати за послуги. Проте, відраховують ПДВ до держбюджету особи, які здійснюють реалізацію відповідних товарів та/або послуг.''

'''Облік ПДВ складається з обліку таких компонентів:'''
* '''''Податковий кредит''''' – це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам).
* '''''Податкове зобов’язання''''' – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].
'''Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню)''' до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

== '''Платники податку на додану вартість''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 пункту 180.1 статті 180 Податкового кодексу] ''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.''''' Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;

'''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;

'''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:

* ''''' ''' особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;''
* '' особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковим кодексом України], а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''4.''' Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

'''5'''. Особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2013 статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

'''7.''' Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

'''8.''' Особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

'''9.''' Особа-нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартість:

* ''електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,''
* ''надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.''

'''Не поширюється на нерезидентів, які:'''

постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.
{| class="wikitable"
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}

== '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' ==
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''

'''1.''' Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.''' Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ];

'''3.''' Ввезення товарів на митну територію України;

'''4.''' Вивезення товарів за межі митної території України;

'''5.''' Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.1 статті 181] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4404 стаття 182 ПКУ]).'''''

'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

''' ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#n414 додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 статті 181 ПКУ].

'''Добровільна реєстрація передбачена:'''

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".

Реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 23 ПКУ]).

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.

=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.ст. 188, 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

'''До складу договірної (контрактної) вартості не включаються:'''

* суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
* суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету
* суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії.

'''При визначені бази оподаткування не підлягає врахованню:'''

* акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів,
* збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку,
* податок на додану вартість та акцизний податок на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

'''База оподаткування операцій з постачання не може бути нижче:'''

* з постачання товарів/послуг - нижче ціни придбання таких товарів/послуг;
* з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче звичайних цін;
* з постачання необоротних активів - нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)''', за винятком:'''

''товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;''

''газу, який постачається для потреб населення;''

''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''

''Також [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.]'' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

'''Базою оподаткування для тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, що ввозяться на митну територію України,''' є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість.

'''Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України''', базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

'''Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі''' є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:'''''

'''1. 20 відсотків;'''

'''2. 14 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. ''' '''

'''3. 7 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я;
* ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у рамках програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лікарські засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу;
* постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
* постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
* постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
* постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);
* реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

'''4. 0 відсотків по операціях:'''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

у митному режимі експорту;

у митному режимі реекспорту (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

визнані помилково ввезеними на митну територію України.

у митному режимі безмитної торгівлі;

у митному режимі вільної митної зони.

* з постачання товарів:

для заправки або забезпечення морських суден (що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки);

для заправки або забезпечення повітряних суден, що: виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;

магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

* з постачання таких послуг:

міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.
{| class="wikitable"
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''
|}

== '''Звітні (податкові) періоди''' ==
'''''Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, з урахуванням таких особливостей:'''''

* якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
* якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

{| class="wikitable"
|-
| '''ДО УВАГИ!!!''' '''Податкова декларація подається''' '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
'''Сума податкового зобов’язання,''' зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, '''підлягає сплаті ''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
|}

'''ВАЖЛИВО!'''

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 " Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] затвердженно:

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму податкової декларації з податку на додану вартість];

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;]

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість,] які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість].
[[Категорія: Податкове право]]

Податок на додану вартість

2025-10-17T09:04:08Z

Havrylovych.Inna: /* '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' */

== '''Нормативна база''' ==
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України];
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text Закон України "Про електронні документи та електронний документообіг"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Закон України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги"]
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 2 березня 2022 року № 178 "Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28 січня 2016 р. № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"];

== '''Загальні положення''' ==
'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4379 Розділу V Податкового кодексу] України (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

''ПДВ включається у вартість товарів та послуг на кожному етапі їх обігу, від виробника до кінцевого споживача. Податок сплачує покупець чи замовник в момент покупки товару чи сплати за послуги. Проте, відраховують ПДВ до держбюджету особи, які здійснюють реалізацію відповідних товарів та/або послуг.''

'''Облік ПДВ складається з обліку таких компонентів:'''
* '''''Податковий кредит''''' – це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам).
* '''''Податкове зобов’язання''''' – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].
'''Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню)''' до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

== '''Платники податку на додану вартість''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 пункту 180.1 статті 180 Податкового кодексу] ''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.''''' Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;

'''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;

'''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:

* ''''' ''' особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;''
* '' особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковим кодексом України], а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''4.''' Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

'''5'''. Особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2013 статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

'''7.''' Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

'''8.''' Особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

'''9.''' Особа-нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартість:

* ''електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,''
* ''надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.''

'''Не поширюється на нерезидентів, які:'''

постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.
{| class="wikitable"
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}

== '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' ==
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''

'''1.''' Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.''' Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ];

'''3.''' Ввезення товарів на митну територію України;

'''4.''' Вивезення товарів за межі митної території України;

'''5.''' Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пункт 181.1 статті 181] та [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4404 стаття 182 ПКУ]).'''''

'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

''' ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#Text додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 181 ПКУ].

'''Добровільна реєстрація передбачена:'''

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".

Реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 23 ПКУ]).

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.

=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.ст. 188, 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

'''До складу договірної (контрактної) вартості не включаються:'''

* суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
* суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету
* суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії.

'''При визначені бази оподаткування не підлягає врахованню:'''

* акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів,
* збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку,
* податок на додану вартість та акцизний податок на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

'''База оподаткування операцій з постачання не може бути нижче:'''

* з постачання товарів/послуг - нижче ціни придбання таких товарів/послуг;
* з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче звичайних цін;
* з постачання необоротних активів - нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)''', за винятком:'''

''товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;''

''газу, який постачається для потреб населення;''

''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''

''Також [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.]'' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

'''Базою оподаткування для тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, що ввозяться на митну територію України,''' є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість.

'''Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України''', базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

'''Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі''' є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:'''''

'''1. 20 відсотків;'''

'''2. 14 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. ''' '''

'''3. 7 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я;
* ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у рамках програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лікарські засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу;
* постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
* постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
* постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
* постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);
* реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

'''4. 0 відсотків по операціях:'''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

у митному режимі експорту;

у митному режимі реекспорту (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

визнані помилково ввезеними на митну територію України.

у митному режимі безмитної торгівлі;

у митному режимі вільної митної зони.

* з постачання товарів:

для заправки або забезпечення морських суден (що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки);

для заправки або забезпечення повітряних суден, що: виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;

магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

* з постачання таких послуг:

міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.
{| class="wikitable"
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''
|}

== '''Звітні (податкові) періоди''' ==
'''''Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, з урахуванням таких особливостей:'''''

* якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
* якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

{| class="wikitable"
|-
| '''ДО УВАГИ!!!''' '''Податкова декларація подається''' '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
'''Сума податкового зобов’язання,''' зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, '''підлягає сплаті ''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
|}

'''ВАЖЛИВО!'''

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 " Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] затвердженно:

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму податкової декларації з податку на додану вартість];

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;]

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість,] які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість].
[[Категорія: Податкове право]]

Податок на додану вартість

2025-10-17T09:02:33Z

Havrylovych.Inna: /* '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' */

== '''Нормативна база''' ==
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України];
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text Закон України "Про електронні документи та електронний документообіг"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Закон України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги"]
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 2 березня 2022 року № 178 "Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28 січня 2016 р. № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"];

== '''Загальні положення''' ==
'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4379 Розділу V Податкового кодексу] України (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

''ПДВ включається у вартість товарів та послуг на кожному етапі їх обігу, від виробника до кінцевого споживача. Податок сплачує покупець чи замовник в момент покупки товару чи сплати за послуги. Проте, відраховують ПДВ до держбюджету особи, які здійснюють реалізацію відповідних товарів та/або послуг.''

'''Облік ПДВ складається з обліку таких компонентів:'''
* '''''Податковий кредит''''' – це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам).
* '''''Податкове зобов’язання''''' – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].
'''Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню)''' до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

== '''Платники податку на додану вартість''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 пункту 180.1 статті 180 Податкового кодексу] ''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.''''' Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;

'''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;

'''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:

* ''''' ''' особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;''
* '' особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковим кодексом України], а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''4.''' Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

'''5'''. Особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2013 статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

'''7.''' Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

'''8.''' Особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

'''9.''' Особа-нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартість:

* ''електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,''
* ''надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.''

'''Не поширюється на нерезидентів, які:'''

постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.
{| class="wikitable"
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}

== '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' ==
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''

'''1.''' Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.''' Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 статті 186 ПКУ];

'''3.''' Ввезення товарів на митну територію України;

'''4.''' Вивезення товарів за межі митної території України;

'''5.''' Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.1 статті 181 та стаття 182 ПКУ]).'''''

'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

''' ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#Text додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 181 ПКУ].

'''Добровільна реєстрація передбачена:'''

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".

Реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 23 ПКУ]).

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.

=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.ст. 188, 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

'''До складу договірної (контрактної) вартості не включаються:'''

* суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
* суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету
* суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії.

'''При визначені бази оподаткування не підлягає врахованню:'''

* акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів,
* збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку,
* податок на додану вартість та акцизний податок на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

'''База оподаткування операцій з постачання не може бути нижче:'''

* з постачання товарів/послуг - нижче ціни придбання таких товарів/послуг;
* з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче звичайних цін;
* з постачання необоротних активів - нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)''', за винятком:'''

''товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;''

''газу, який постачається для потреб населення;''

''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''

''Також [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.]'' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

'''Базою оподаткування для тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, що ввозяться на митну територію України,''' є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість.

'''Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України''', базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

'''Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі''' є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:'''''

'''1. 20 відсотків;'''

'''2. 14 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. ''' '''

'''3. 7 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я;
* ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у рамках програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лікарські засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу;
* постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
* постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
* постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
* постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);
* реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

'''4. 0 відсотків по операціях:'''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

у митному режимі експорту;

у митному режимі реекспорту (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

визнані помилково ввезеними на митну територію України.

у митному режимі безмитної торгівлі;

у митному режимі вільної митної зони.

* з постачання товарів:

для заправки або забезпечення морських суден (що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки);

для заправки або забезпечення повітряних суден, що: виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;

магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

* з постачання таких послуг:

міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.
{| class="wikitable"
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''
|}

== '''Звітні (податкові) періоди''' ==
'''''Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, з урахуванням таких особливостей:'''''

* якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
* якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

{| class="wikitable"
|-
| '''ДО УВАГИ!!!''' '''Податкова декларація подається''' '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
'''Сума податкового зобов’язання,''' зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, '''підлягає сплаті ''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
|}

'''ВАЖЛИВО!'''

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 " Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] затвердженно:

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму податкової декларації з податку на додану вартість];

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;]

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість,] які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість].
[[Категорія: Податкове право]]

Податок на додану вартість

2025-10-17T08:59:55Z

Havrylovych.Inna: /* '''Платники податку на додану вартість''' */

== '''Нормативна база''' ==
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України];
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text Закон України "Про електронні документи та електронний документообіг"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Закон України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги"]
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 2 березня 2022 року № 178 "Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28 січня 2016 р. № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"];

== '''Загальні положення''' ==
'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4379 Розділу V Податкового кодексу] України (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

''ПДВ включається у вартість товарів та послуг на кожному етапі їх обігу, від виробника до кінцевого споживача. Податок сплачує покупець чи замовник в момент покупки товару чи сплати за послуги. Проте, відраховують ПДВ до держбюджету особи, які здійснюють реалізацію відповідних товарів та/або послуг.''

'''Облік ПДВ складається з обліку таких компонентів:'''
* '''''Податковий кредит''''' – це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам).
* '''''Податкове зобов’язання''''' – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].
'''Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню)''' до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

== '''Платники податку на додану вартість''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 пункту 180.1 статті 180 Податкового кодексу] ''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.''''' Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;

'''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;

'''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:

* ''''' ''' особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;''
* '' особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковим кодексом України], а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''4.''' Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

'''5'''. Особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2013 статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

'''7.''' Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

'''8.''' Особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

'''9.''' Особа-нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартість:

* ''електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,''
* ''надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.''

'''Не поширюється на нерезидентів, які:'''

постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.
{| class="wikitable"
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}

== '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' ==
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''

'''1.''' Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.''' Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ];

'''3.''' Ввезення товарів на митну територію України;

'''4.''' Вивезення товарів за межі митної території України;

'''5.''' Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.1 статті 181 та стаття 182 ПКУ]).'''''

'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

''' ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#Text додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 181 ПКУ].

'''Добровільна реєстрація передбачена:'''

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".

Реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 23 ПКУ]).

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.

=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.ст. 188, 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

'''До складу договірної (контрактної) вартості не включаються:'''

* суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
* суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету
* суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії.

'''При визначені бази оподаткування не підлягає врахованню:'''

* акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів,
* збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку,
* податок на додану вартість та акцизний податок на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

'''База оподаткування операцій з постачання не може бути нижче:'''

* з постачання товарів/послуг - нижче ціни придбання таких товарів/послуг;
* з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче звичайних цін;
* з постачання необоротних активів - нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)''', за винятком:'''

''товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;''

''газу, який постачається для потреб населення;''

''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''

''Також [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.]'' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

'''Базою оподаткування для тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, що ввозяться на митну територію України,''' є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість.

'''Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України''', базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

'''Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі''' є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:'''''

'''1. 20 відсотків;'''

'''2. 14 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. ''' '''

'''3. 7 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я;
* ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у рамках програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лікарські засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу;
* постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
* постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
* постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
* постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);
* реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

'''4. 0 відсотків по операціях:'''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

у митному режимі експорту;

у митному режимі реекспорту (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

визнані помилково ввезеними на митну територію України.

у митному режимі безмитної торгівлі;

у митному режимі вільної митної зони.

* з постачання товарів:

для заправки або забезпечення морських суден (що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки);

для заправки або забезпечення повітряних суден, що: виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;

магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

* з постачання таких послуг:

міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.
{| class="wikitable"
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''
|}

== '''Звітні (податкові) періоди''' ==
'''''Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, з урахуванням таких особливостей:'''''

* якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
* якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

{| class="wikitable"
|-
| '''ДО УВАГИ!!!''' '''Податкова декларація подається''' '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
'''Сума податкового зобов’язання,''' зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, '''підлягає сплаті ''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
|}

'''ВАЖЛИВО!'''

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 " Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] затвердженно:

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму податкової декларації з податку на додану вартість];

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;]

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість,] які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість].
[[Категорія: Податкове право]]

Податок на додану вартість

2025-10-17T08:57:16Z

Havrylovych.Inna: /* '''Платники податку на додану вартість''' */

== '''Нормативна база''' ==
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України];
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text Закон України "Про електронні документи та електронний документообіг"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Закон України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги"]
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 2 березня 2022 року № 178 "Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28 січня 2016 р. № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"];

== '''Загальні положення''' ==
'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4379 Розділу V Податкового кодексу] України (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

''ПДВ включається у вартість товарів та послуг на кожному етапі їх обігу, від виробника до кінцевого споживача. Податок сплачує покупець чи замовник в момент покупки товару чи сплати за послуги. Проте, відраховують ПДВ до держбюджету особи, які здійснюють реалізацію відповідних товарів та/або послуг.''

'''Облік ПДВ складається з обліку таких компонентів:'''
* '''''Податковий кредит''''' – це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам).
* '''''Податкове зобов’язання''''' – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].
'''Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню)''' до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

== '''Платники податку на додану вартість''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 пункту 180.1 статті 180 Податкового кодексу] ''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.''''' Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;

'''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;

'''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:

* ''''' ''' особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;''
* '' особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковим кодексом України], а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''4.''' Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

'''5'''. Особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2013 статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

'''7.''' Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

'''8.''' Особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

'''9.''' Особа-нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартість:

* ''електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,''
* ''надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.''

'''Не поширюється на нерезидентів, які:'''

постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.
{| class="wikitable"
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}

== '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' ==
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''

'''1.''' Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.''' Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ];

'''3.''' Ввезення товарів на митну територію України;

'''4.''' Вивезення товарів за межі митної території України;

'''5.''' Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.1 статті 181 та стаття 182 ПКУ]).'''''

'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

''' ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#Text додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 181 ПКУ].

'''Добровільна реєстрація передбачена:'''

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".

Реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 23 ПКУ]).

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.

=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.ст. 188, 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

'''До складу договірної (контрактної) вартості не включаються:'''

* суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
* суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету
* суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії.

'''При визначені бази оподаткування не підлягає врахованню:'''

* акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів,
* збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку,
* податок на додану вартість та акцизний податок на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

'''База оподаткування операцій з постачання не може бути нижче:'''

* з постачання товарів/послуг - нижче ціни придбання таких товарів/послуг;
* з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче звичайних цін;
* з постачання необоротних активів - нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)''', за винятком:'''

''товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;''

''газу, який постачається для потреб населення;''

''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''

''Також [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.]'' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

'''Базою оподаткування для тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, що ввозяться на митну територію України,''' є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість.

'''Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України''', базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

'''Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі''' є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:'''''

'''1. 20 відсотків;'''

'''2. 14 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. ''' '''

'''3. 7 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я;
* ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у рамках програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лікарські засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу;
* постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
* постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
* постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
* постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);
* реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

'''4. 0 відсотків по операціях:'''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

у митному режимі експорту;

у митному режимі реекспорту (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

визнані помилково ввезеними на митну територію України.

у митному режимі безмитної торгівлі;

у митному режимі вільної митної зони.

* з постачання товарів:

для заправки або забезпечення морських суден (що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки);

для заправки або забезпечення повітряних суден, що: виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;

магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

* з постачання таких послуг:

міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.
{| class="wikitable"
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''
|}

== '''Звітні (податкові) періоди''' ==
'''''Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, з урахуванням таких особливостей:'''''

* якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
* якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

{| class="wikitable"
|-
| '''ДО УВАГИ!!!''' '''Податкова декларація подається''' '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
'''Сума податкового зобов’язання,''' зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, '''підлягає сплаті ''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
|}

'''ВАЖЛИВО!'''

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 " Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] затвердженно:

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму податкової декларації з податку на додану вартість];

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;]

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість,] які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість].
[[Категорія: Податкове право]]

Податок на додану вартість

2025-10-17T08:53:45Z

Havrylovych.Inna: /* '''Платники податку на додану вартість''' */

== '''Нормативна база''' ==
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України];
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text Закон України "Про електронні документи та електронний документообіг"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Закон України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги"]
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 2 березня 2022 року № 178 "Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28 січня 2016 р. № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"];

== '''Загальні положення''' ==
'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4379 Розділу V Податкового кодексу] України (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

''ПДВ включається у вартість товарів та послуг на кожному етапі їх обігу, від виробника до кінцевого споживача. Податок сплачує покупець чи замовник в момент покупки товару чи сплати за послуги. Проте, відраховують ПДВ до держбюджету особи, які здійснюють реалізацію відповідних товарів та/або послуг.''

'''Облік ПДВ складається з обліку таких компонентів:'''
* '''''Податковий кредит''''' – це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам).
* '''''Податкове зобов’язання''''' – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].
'''Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню)''' до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

== '''Платники податку на додану вартість''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 пункту 180.1 статті 180 Податкового кодексу] ''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.''''' Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;

'''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;

'''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:

* ''''' ''' особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;''
* '' особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковим кодексом України], а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''4.''' Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

'''5'''. Особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

'''7.''' Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

'''8.''' Особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

'''9.''' Особа-нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартість:

* ''електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,''
* ''надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.''

'''Не поширюється на нерезидентів, які:'''

постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.
{| class="wikitable"
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}

== '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' ==
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''

'''1.''' Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.''' Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ];

'''3.''' Ввезення товарів на митну територію України;

'''4.''' Вивезення товарів за межі митної території України;

'''5.''' Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.1 статті 181 та стаття 182 ПКУ]).'''''

'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

''' ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#Text додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 181 ПКУ].

'''Добровільна реєстрація передбачена:'''

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".

Реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 23 ПКУ]).

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.

=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.ст. 188, 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

'''До складу договірної (контрактної) вартості не включаються:'''

* суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
* суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету
* суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії.

'''При визначені бази оподаткування не підлягає врахованню:'''

* акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів,
* збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку,
* податок на додану вартість та акцизний податок на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

'''База оподаткування операцій з постачання не може бути нижче:'''

* з постачання товарів/послуг - нижче ціни придбання таких товарів/послуг;
* з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче звичайних цін;
* з постачання необоротних активів - нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)''', за винятком:'''

''товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;''

''газу, який постачається для потреб населення;''

''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''

''Також [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.]'' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

'''Базою оподаткування для тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, що ввозяться на митну територію України,''' є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість.

'''Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України''', базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

'''Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі''' є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:'''''

'''1. 20 відсотків;'''

'''2. 14 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. ''' '''

'''3. 7 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я;
* ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у рамках програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лікарські засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу;
* постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
* постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
* постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
* постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);
* реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

'''4. 0 відсотків по операціях:'''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

у митному режимі експорту;

у митному режимі реекспорту (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

визнані помилково ввезеними на митну територію України.

у митному режимі безмитної торгівлі;

у митному режимі вільної митної зони.

* з постачання товарів:

для заправки або забезпечення морських суден (що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки);

для заправки або забезпечення повітряних суден, що: виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;

магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

* з постачання таких послуг:

міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.
{| class="wikitable"
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''
|}

== '''Звітні (податкові) періоди''' ==
'''''Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, з урахуванням таких особливостей:'''''

* якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
* якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

{| class="wikitable"
|-
| '''ДО УВАГИ!!!''' '''Податкова декларація подається''' '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
'''Сума податкового зобов’язання,''' зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, '''підлягає сплаті ''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
|}

'''ВАЖЛИВО!'''

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 " Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] затвердженно:

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму податкової декларації з податку на додану вартість];

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;]

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість,] які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість].
[[Категорія: Податкове право]]

Податок на додану вартість

2025-10-17T08:51:17Z

Havrylovych.Inna:

== '''Нормативна база''' ==
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України];
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text Закон України "Про електронні документи та електронний документообіг"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Закон України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги"]
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 2 березня 2022 року № 178 "Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28 січня 2016 р. № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"];

== '''Загальні положення''' ==
'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4379 Розділу V Податкового кодексу] України (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

''ПДВ включається у вартість товарів та послуг на кожному етапі їх обігу, від виробника до кінцевого споживача. Податок сплачує покупець чи замовник в момент покупки товару чи сплати за послуги. Проте, відраховують ПДВ до держбюджету особи, які здійснюють реалізацію відповідних товарів та/або послуг.''

'''Облік ПДВ складається з обліку таких компонентів:'''
* '''''Податковий кредит''''' – це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам).
* '''''Податкове зобов’язання''''' – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].
'''Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню)''' до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

== '''Платники податку на додану вартість''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 пункту 180.1 статті 180 Податкового кодексу] ''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.''''' Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;

'''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;

'''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:

* ''''' ''' особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;''
* '' особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковим кодексом України], а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''4.''' Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

'''5'''. Особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

'''7.''' Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

'''8.''' Особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

'''9.''' Особа-нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартість:

* ''електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,''
* ''надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.''

'''Не поширюється на нерезидентів, які:'''

постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.
{| class="wikitable"
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}

== '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' ==
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''

'''1.''' Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.''' Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ];

'''3.''' Ввезення товарів на митну територію України;

'''4.''' Вивезення товарів за межі митної території України;

'''5.''' Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.1 статті 181 та стаття 182 ПКУ]).'''''

'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

''' ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#Text додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 181 ПКУ].

'''Добровільна реєстрація передбачена:'''

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".

Реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 23 ПКУ]).

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.

=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.ст. 188, 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

'''До складу договірної (контрактної) вартості не включаються:'''

* суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
* суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету
* суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії.

'''При визначені бази оподаткування не підлягає врахованню:'''

* акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів,
* збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку,
* податок на додану вартість та акцизний податок на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

'''База оподаткування операцій з постачання не може бути нижче:'''

* з постачання товарів/послуг - нижче ціни придбання таких товарів/послуг;
* з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче звичайних цін;
* з постачання необоротних активів - нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)''', за винятком:'''

''товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;''

''газу, який постачається для потреб населення;''

''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''

''Також [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.]'' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

'''Базою оподаткування для тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, що ввозяться на митну територію України,''' є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість.

'''Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України''', базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

'''Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі''' є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:'''''

'''1. 20 відсотків;'''

'''2. 14 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. ''' '''

'''3. 7 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я;
* ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у рамках програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лікарські засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу;
* постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
* постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
* постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
* постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);
* реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

'''4. 0 відсотків по операціях:'''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

у митному режимі експорту;

у митному режимі реекспорту (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

визнані помилково ввезеними на митну територію України.

у митному режимі безмитної торгівлі;

у митному режимі вільної митної зони.

* з постачання товарів:

для заправки або забезпечення морських суден (що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки);

для заправки або забезпечення повітряних суден, що: виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;

магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

* з постачання таких послуг:

міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.
{| class="wikitable"
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''
|}

== '''Звітні (податкові) періоди''' ==
'''''Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, з урахуванням таких особливостей:'''''

* якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
* якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

{| class="wikitable"
|-
| '''ДО УВАГИ!!!''' '''Податкова декларація подається''' '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
'''Сума податкового зобов’язання,''' зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, '''підлягає сплаті ''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
|}

'''ВАЖЛИВО!'''

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 " Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] затвердженно:

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму податкової декларації з податку на додану вартість];

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;]

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість,] які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість].
[[Категорія: Податкове право]]

Податок на додану вартість

2025-10-17T08:46:41Z

Havrylovych.Inna: /* '''Загальні положення''' */

== '''Нормативна база''' ==
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ Податковий кодекс України];
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text Закон України "Про електронні документи та електронний документообіг"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Закон України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги"]
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 "Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 2 березня 2022 року № 178 "Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14 Наказ Міністерства фінансів України від 14 листопада 2014 р. № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість"];
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 Наказ Міністерства України від 28 січня 2016 р. № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"];

== '''Загальні положення''' ==
'''''Податок на додану вартість (далі - ПДВ) —''' це непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4379 Розділу V Податкового кодексу] України (далі - [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ]).''

''ПДВ включається у вартість товарів та послуг на кожному етапі їх обігу, від виробника до кінцевого споживача. Податок сплачує покупець чи замовник в момент покупки товару чи сплати за послуги. Проте, відраховують ПДВ до держбюджету особи, які здійснюють реалізацію відповідних товарів та/або послуг.''

'''Облік ПДВ складається з обліку таких компонентів:'''
* '''''Податковий кредит''''' – це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання за звітний період (сума ПДВ сплачена таким підприємством у складі вартості товарів, робіт, послуг, придбаних в іншого платника ПДВ, або сплачена на кордоні митним органам).
* '''''Податкове зобов’язання''''' – загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ].
'''Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню)''' до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

== '''Платники податку на додану вартість''' ==
'''''Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/print статті 180.1 Податкового кодексу України]''''' '''''платниками податку на додану вартість є''''':

'''''1.''''' Будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку на додану вартість;

'''2.''' Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість;

'''3.''' Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], а також:

* ''''' ''' особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;''
* '' особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковим кодексом України], а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.''

'''Увага!''' Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку, культурних цінностей, зазначених у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ пункті 197.7 статті 197 Податкового кодексу України].

'''4.''' Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

'''5'''. Особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. Однак це не поширюються на управителів майна, які здійснюють управління активами інститутів спільного інвестування, фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

'''6.''' Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text статті 243 Митного кодексу України]), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу України], а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

'''7.''' Особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

'''8.''' Особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

'''9.''' Особа-нерезидент, яка не має постійного представництва та постачає на митній території України фізичним особам, у тому числі фізичним особам - підприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартість:

* ''електронні послуги, у тому числі шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний інтерфейс,''
* ''надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, які здійснюються з використанням інформаційних технологій і систем, для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями та/або постачає такі електронні послуги за посередницькими договорами від власного імені, але за дорученням надавача електронних послуг.''

'''Не поширюється на нерезидентів, які:'''

постачають електронні послуги за посередницькими договорами, у разі якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів за електронні послуги і не беруть участі у наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги безпосередньо через своє постійне представництво в Україні.
{| class="wikitable"
|-
| '''ВАЖЛИВО!''' Положення [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 180 ПКУ] не поширюються на осіб - нерезидентів, які надають послуги з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, фінансування яких здійснюється за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку як Розпорядником коштів, наданих згідно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцією.
|}

== '''Об'єкти які підлягають оподаткуванню''' ==
'''''Об'єктом оподаткування''''' '''''є операції платників податку з:'''''

'''1.''' Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ], у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

'''2.''' Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 186 ПКУ];

'''3.''' Ввезення товарів на митну територію України;

'''4.''' Вивезення товарів за межі митної території України;

'''5.''' Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

== '''Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку''' ==
'''''Особи як платники податку на додану вартість підлягають обов’язковій або добровільній реєстрації у контролюючому органі ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.1 статті 181 та стаття 182 ПКУ]).'''''

'''Обов’язкова реєстрація передбачена''':

якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 ПКУ].

''' ''' Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#Text додаток 1 до Положення № 1130]).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text статті 181 ПКУ].

'''Добровільна реєстрація передбачена:'''

у разі, якщо особа, яка відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ] не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми.

Заява про реєстрацію особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text "Про електронні документи та електронний документообіг"] та "[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги]".

Реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

'''Платники податку можуть бути не зареєстровані:'''

у випадку, якщо особи, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пункт 181.2 статті 181 ПКУ]).

== '''Порядок визначення бази оподаткування''' ==
'''База оподаткування''' - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 23 ПКУ]).

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ПКУ] для кожного податку окремо.

=== '''База оподаткування в разі постачання товарів/послуг''' ===
'''База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг встановлена [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.ст. 188, 189 ПКУ] та визначається''' виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

'''До складу договірної (контрактної) вартості включаються''' будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

'''До складу договірної (контрактної) вартості не включаються:'''

* суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
* суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету
* суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії.

'''При визначені бази оподаткування не підлягає врахованню:'''

* акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів,
* збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку,
* податок на додану вартість та акцизний податок на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

'''База оподаткування операцій з постачання не може бути нижче:'''

* з постачання товарів/послуг - нижче ціни придбання таких товарів/послуг;
* з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче звичайних цін;
* з постачання необоротних активів - нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)''', за винятком:'''

''товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;''

''газу, який постачається для потреб населення;''

''електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.''

''Також [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст.]'' [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text 189 ПКУ] в окремих випадках встановлено особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг.

=== '''База оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України''' ===
'''Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України,''' є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text розділу ІІІ Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, який встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

'''Базою оподаткування для тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, що ввозяться на митну територію України,''' є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість.

'''Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України''', базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

'''Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі''' є їх митна вартість (для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text Митного кодексу України], з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

== '''Розміри ставок податку''' ==
'''''Відповідно до [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ статті 193 ПКУ] ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:'''''

'''1. 20 відсотків;'''

'''2. 14 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. ''' '''

'''3. 7 відсотків по операціях з:'''

* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
* постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я;
* ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у рамках програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лікарські засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу;
* постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
* постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проектів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
* постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
* постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);
* реалізації квитків на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів.

'''4. 0 відсотків по операціях:'''

* з вивезення товарів за межі митної території України:

у митному режимі експорту;

у митному режимі реекспорту (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

визнані помилково ввезеними на митну територію України.

у митному режимі безмитної торгівлі;

у митному режимі вільної митної зони.

* з постачання товарів:

для заправки або забезпечення морських суден (що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн;входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки);

для заправки або забезпечення повітряних суден, що: виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;

магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

* з постачання таких послуг:

міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.
{| class="wikitable"
|+
!'''Також в [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ст. 197 ПКУ] міститься перелік операцій, які звільненні від оподаткування.'''
'''У разі якщо операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території України до операцій з експорту таких товарів застосовується нульова ставка. ( [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ч. 195.2 ст. 195 ПКУ]).'''
|}

== '''Звітні (податкові) періоди''' ==
'''''Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, з урахуванням таких особливостей:'''''

* якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
* якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

{| class="wikitable"
|-
| '''ДО УВАГИ!!!''' '''Податкова декларація подається''' '''''за базовий звітний (податковий) період''''', що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
'''Сума податкового зобов’язання,''' зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, '''підлягає сплаті ''протягом 10 календарних днів''''', що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
|}

'''ВАЖЛИВО!'''

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 " Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість"] затвердженно:

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму податкової декларації з податку на додану вартість];

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;]

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість,] які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

[https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість].
[[Категорія: Податкове право]]